Учет кассовых операций на предприятии ОАО«Пермский моторный завод»

Денежные средства в  иностранной валюте и операции с  ними учитываются в рублях.

Поступление наличных денег  в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

Дт 50 «Касса» /Кт 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»

2. Возврат в излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

Дт 50/ Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

3. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.:

Дт 50/ Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Выбытие наличных денег  оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств:

Дт 07 «Оборудование к  установке», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»/  Кт 50

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

Дт 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет» /Кт 50

3. Оплачены наличными задолженность поставщикам и по отчислениям в социальные фонды:

 Дт 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»/ Кт 50

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» / Кт 50

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1) Обнаружены излишки  денежных средств:

Дт  50 «Касса»/  Кт счета 99 «Прибыли и убытки»

       2) Обнаруженные  в результате инвентаризации  недостачи взыскиваются с кассиров:

Списание недостающих денег в кассе:

Дт  94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей»/ Кт  50

 

 

 

 

 

 

1.4. Инвентаризация кассы

 

Инвентаризация кассы  проводится с целью проверки правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствия остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира;
• при выявлении недостач и хищений;
• перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях  сроки проведения инвентаризации устанавливает  руководитель организации в Приказе  о проведении инвентаризации, также  в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.  
 По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки.

Наличие в кассе бланков  ценных бумаг и документов строгой  отчетности нужно проверять по видам  бланков. При этом в акте необходимо указать название, серию, номер, номинальную  и фискальную стоимость, сроки гашения  и общую сумму этих ценных бумаг. Реквизиты каждой ценной бумаги необходимо сопоставить с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка по РКО.

Иногда в предпринимательской  деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, расчеты по платежным картам и прочее). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков, вторые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой и пр.

 

2. Характеристика  ОАО «Пермский моторный завод»

  Название: открытое акционерное  общество (ОАО)  «Пермский моторный завод»- одно из крупнейших предприятий авиационной промышленности России. Адрес: 614990,  г. Пермь, Комсомольский проспект, д. 93.Отрасль: машиностроение. Предприятие зарегистрировано Государственной регистрационной палатой  при Министерстве экономики РФ за № Р-6970.16 от 27 ноября 1997г.   ОАО «Пермский  моторный завод» образовано в процессе реструктуризации крупнейшего российского завода «Пермские моторы» как его дочернее предприятие, унаследовавшее газотурбинное производство, а с ним богатые традиции двигателестроителей Западного Урала. История родоначальника пермских моторостроителей ОАО «Пермские моторы» ведёт свой отсчет с 1 июня 1934 года, когда на строящемся заводе в Перми был собран и испытан первый звездообразный мотор М-25. Уже через четыре года завод № 19 , как он тогда назывался, стал крупнейшим производителем авиационных моторов. В годы Великой Отечественной войны завод перекрыл свою проектную мощность в 12 раз и выпустил более 32 тысяч моторов. Ими оснащались боевые самолеты, в том числе знаменитые Ла-5, СУ-2,ТУ-2. С переходом авиации в 50-х годах с поршневых на реактивные двигатели завод упрочил свои позиции и стал постоянным партнёром и поставщиком продукции для всемирно известных фирм Туполева, Ильюшина, Микояна, Миля, Мясищева. Гордостью завода стали и позже возникшие редукторное производство и производство ракетных двигателей для космической программы «Протон» - самой надёжной ракетной системы в мире.

  В 1992 году «Пермские моторы»  преобразованы в акционерное  общество и в процессе реструктуризации пермского двигателестроительного комплекса превратилось в холдинг. В него входят ОАО «Пермский моторный завод», ОАО «Протон-ПМ», ОАО «Авиационные редукторы и трансмиссии-ПМ», ЗАО «Каскад-ПМ», ЗАО «Инструментальный завод-ПМ» и другие. 

«Пермский моторный завод » - единственное в Росси предприятие, производящее авиадвигатель 4-го поколения ПС-90А, успешно конкурирующий с лучшими  двигателями своего класса-PW2000 (Прайтт энд Уитни, США), RB211(Роллс Ройс, Великобритания).

Быстро развивающееся  направление работ - производство промышленных газотурбинных установок. Пермские установки унаследовали от авиационных двигателей технические и экологические характеристики мирового уровня , систему технического обслуживания « по состоянию», требуют небольших штатов и площадей, что даёт высокий эксплуатационный эффект при минимальной стоимости жизненного цикла.

Уставный капитал предприятия  составляет 750 млн. рублей.

В  счет формирования уставного капитала среди акционеров размещены 7 млн. 500 тыс. обыкновенных именных акций (с правом голоса), номинальной стоимостью 100 рублей. Все выпущенные акции оплачены.

Особенностью 2003 года стало  существенное изменение в составе  основных акционеров «ПМЗ» и других обществ моторостроительного комплекса. На смену « Интерросу» пришёл новый крупный акционер НП « Группа ГУТА». Изменения привели к разработке новой концепции реформирования  «Пермского Моторостроительного Комплекса». Правительство и Президент России поддержали проект создания центра двигателестроения, разработанного специалистами «Пермских моторов» совместно с НП «Группа Гута». Первый этап реорганизации, подготовленный в 2003 году и реализованный в начале 2004 года, состоял в централизации функционального управления путём передачи полномочий единоличного исполнительного органа предприятий комплекса специально созданной управляющей организации ЗАО «Управляющая компания «Пермский моторостроительный комплекс». Вторым этапом должно стать образование «Пермского центра двигателестроения».

Органами управления обществом являются: Общее собрание акционеров, Совет директоров, Исполнительный директор предприятия, Исполнительная дирекция общества.

Основой бизнеса ОАО  «Пермские моторный завод» является серийное изготовление и продажа  авиационных газотурбинных двигателей и газотурбинных промышленных приводов, созданных на базе производимых заводом авиадвигателей. ОАО «ПМЗ» осуществляет полный комплекс услуг заказчикам по сопровождению эксплуатации произведенных заводом изделий, поставляет запчасти и обучает персонал эксплуатирующих организаций.

На предприятии выделены следующие программы продаж:

Авиационные двигатели (турбореактивные  двигатели Д-30 (3 серии) для ТУ-34; турбовентиляторные двигатели 4-го поколения ПС-90А для : ТУ-204, ТУ-214, ИЛ-96-300, ИЛ-76МФ; подготовка к производству ПС-90А2. Ремонт авиадвигателей ТВ2-117, Д-30,ПС-90А.

Промышленные газотурбинные  установки (промышленные газотурбинные  установки ГТУ на базе ТРДД ПС-90П  мощностью от 1,6 до 25 МВт для привода  нагнетателей газоперекачивающих агрегатов  ГПА и генераторов электростанций) для Газпрома; (ГТУ для электростанций) (электростанции мощностью 2,5МВт) для нефтяных и газовых компаний.

Производственные услуги (продажа- запасные части к ТВД  ТВ2-117А/АГ, Д-30,ПС-90А)-для авиаремонтных  заводов(также на экспорт) и др.

Именно современные технологии обеспечивают высокую конкурентоспособность и качество продукции. Сложнейшая конструкция, применение уникальных технологий и длительный цикл изготовления двигателей предъявляют соответствующие требования к системе планирования, учета, диспетчирования производства и организации управления ресурсами предприятия.

На предприятии постоянно  идет процесс по конструктивному  и технологическому совершенствованию выпускаемой продукции. Это:

• Постоянное взаимодействие с разработчиком продукции - ОАО «Авиадвигатель», внедрение новых доработок в конструкцию продукции.
• Внедрение новых технологических процессов обработки деталей.
• Обновление станочного парка.

Предприятие аттестовано  на соответствие требованиям ГОСТ РИСО 9001-2001 и сертифицирована по основным направлениям деятельности.

На предприятии внедряется единая информационная система (по договору с фирмой «Интелком»). Обновлен компьютерный парк. Введен скоростной канал доступа в Интернет. Разработан и внедрен ряд специализированных компьютерных программ.

В соответствии с Планом инвестиционных проектов проводится работа по реализации инвестиционных процессов. Инвестиции производятся главным образом в техническое перевооружение производства, совершенствование системы управления и информационных систем.

Развитие «Пермского моторного завода» за последние  годы характеризуется стабильным ростом производства и улучшением показателей финансовой деятельности.   

Главными направлениями  деятельности являются увеличение продаж с целью расширения загрузки завода и эффективного использования его производственных возможностей, техническое перевооружение производственной базы, снижение себестоимости продукции и совершенствование системы управления.

Предприятие использовало положительные изменения на российском рынке авиационной техники и газотурбинных промышленных установок – рост потребности в авиадвигателях ПС-90А и динамичное увеличение спроса на пермские промышленные газотурбинные установки. В результате в 2003 году «ПМЗ» увеличил продажи своей продукции и производственных услуг в 1,67 раза, доведя объём продаж до 5 млрд.,419 млн. рублей. Увеличение продаж произошло по всем видам продукции: авиационным двигателям, промышленным установкам и производственным услугам.

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Пример учета денежных средств в кассе организации ОАО «Пермский моторный завод» за октябрь 2010 г.

 

ЖУРНАЛ  РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА Март  2011 года

дата	№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
01	1	Приходный кассовый ордер № 01. Получены деньги из банка по чеку № 010101 на командировочные расходы	50	51	50000
01	2	Приходный кассовый ордер  №02. Получены наличные денежные средства по чеку № 010102 с валютного счета	50	52	48000
01	3	Расходный кассовый ордер  № 03. Выданы Иванову И.П. рубли на командировочные расходы	71	50	50000
01	4	Расходный кассовый одер № 04. Выданы Иванову И.П. доллары  США на командировочные расходы	71	50	48000
01	5	Приходный кассовый ордер  № 05. Получено от ЗАО «Стеклодом»  за консультационные услуги согласно счету № 10 от 25.09.2010	50	62	2000
01	6	Приходный кассовый ордер  № 06. Получены деньги из банка по чеку № 010103 на заработную плату	50	51	8700
10	7	Расходный кассовый ордер  № 07. Выплачены алименты Соколовой  А.И.	76	50	500
10	8	Расходный кассовый ордер № 08. Платежная ведомость выдана зарплата работникам организации за сентябрь 2010 г.	70	50	8700
10	9	Расходный кассовый ордер  № 46. Оплачен счет поставщика № 75 за материалы	60	50	250
10	10	Приходный кассовый ордер  № 10. Возвращен в кассу Ивановым И.П. остаток неизрасходованных средств в рублях	50	71	800
21	11	Приходный кассовый ордер  № 11. Возвращен в кассу Ивановым И.П. остаток неизрасходованных средств  в долларах США	50	71	9900
21	12	Расходный кассовый ордер  № 12. Объявление на взнос наличными. Возвращены в банк доллары США	52	50	9900
21	13	Приходный кассовый ордер  № 13. Получен аванс от ЗАО  «Прогресс» за ведение бухгалтерского учета в сентябре 2010 г.	50	62/аванс	30000
21	14	Расходный кассовый ордер  № 14. Объявление на взнос наличными. Внесены в банк сверхлимитные суммы	51	50	30000