Учет кассовых операций на предприятии ОАО«Пермский моторный завод»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ПЕРМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

По дисциплине

 

« Бухгалтерский учет »

 

Тема: Учет кассовых операций на предприятии ОАО«Пермский моторный завод»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

Гуманитарного факультета

Заочного отделения 

 

 

Проверила преподаватель:

Бельтюкова Светлана Михайловна

 

 

 

Дата сдачи 30.04.2011 год

 

 

 

 

 

 

Пермь, 2011

 

 

Содержание

 

Введение ………………………………………………………………………………… 3

1. Общие принципы кассовой дисциплины ……………………………………………4

1.1.  Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов…..10 

1.2. Сдача наличных денежных средств в банк …………………..…………… 15

1.3. Синтетический учет кассовых операций ………………………………..… 17

1.4.  Инвентаризация кассы …………………………………………..……..….. 20

2.  Характеристика ОАО «Пермский моторный завод» …………………………….. 22

2.1. Пример учета денежных средств в кассе организации ОАО «Пермский моторный завод»...…..…………………………………………………………… 26

Заключение ………….………………………………………………………………….. 28

Список используемой литературы…...………………………………………………... 30

Приложение………………………………………………………………………………31                                                                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и тому подобное. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и другое.          Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами.

 Для хранения, поступления  и выдачи денежных средств  наличными организация создает специальный участок бухгалтерии – кассу.

Целью данной работы является изучение учета кассовых операций и  учета денежных средств в кассе  предприятия.

Для реализации поставленной цели определились следующие задачи:

• рассмотреть общие принципы кассовой дисциплины;
• показать документальное оформление кассовых документов;
• рассмотреть синтетический учет кассовых операций;
• изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе;
• рассмотреть ведения учета на практике на примере «Пермского моторного завода»

 

1. Общие принципы кассовой дисциплины

 

Все нормативные документы, регулирующие положения по кассовой дисциплине, предусматривают несколько  основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

1. Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение – касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности. Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. Руководство организации несет ответственность, если по его вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы - у кассира, дубликаты - у директора). Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации  сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Помещение кассы ежедневно  опечатывается кассирами. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.

Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Все документы, связанные  с приходом и расходом денежных средств  хранятся в архиве организации 5 лет.

На весь перечень работ  по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.

Кассы организаций могут  быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

На практике касса  чаще всего включает в себя главную  кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции  по движению денежных средств и является держателем основных первичных и  отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате организации  должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с порядком ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей. Кассир, в соответствии с действующим законодательством, несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. У субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет. Часто в небольших компаниях за бухгалтерский учет

фирмы отвечает приглашенный специалист, но он же исполнять обязанности  кассира не может. Со всеми, кто будет  работать с наличными деньгами, обязательно  подписывается договор о полной материальной ответственности. Но по ТК РФ данный договор возможен исключительно между работником и работодателем. Человек же со стороны, выполняет он отдельные задания или курирует целое направление, не связан с предприятием трудовыми отношениями. Таким образом, к операциям с наличностью должны допускаться только штатные сотрудники. Эту же позицию занимает и Министерство Финансов.

В тех случаях, когда единственного  на предприятии кассира требуется  подменить, его функции по письменному  приказу руководителя временно возлагаются на другого работника, с которым также заключается договор о материальной ответственности. Если кассир вынужден внезапно оставить работу (например, заболев), то находящиеся у него ценности пересчитываются и передаются другому кассиру (подменяющему работнику) в присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии из назначенных руководителем лиц. Одновременно составляется акт, а затем его подписывают присутствующие.

Все кассовые операции должны оформляться  унифицированными формами первичной  учетной документации.

2. Организации обязаны все свободные денежные средства в учреждениях банка. В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и прочее. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документов для организации. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.
3. Для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательно установлено применение ККМ при осуществлении денежных расчетов с юридическим и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККМ.

Центральный банк РФ регулярно  устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами наличными деньгами. С середины 2006 года это ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей. В настоящий момент в соответствии с п.1 Указаний Банка России от 20.06.2007г. №1843-У этот лимит составляет 100 000 рублей в рамках одного договора. Данное Указание включает в себя и расчеты по исполнению договора займа.

В кассе организации могут храниться  не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним  относятся оплаченные путевки в  дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, карты экспресс - оплаты и т.п. Денежные документы учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по ПКО (Приложение 2) и РКО (Приложение 1), после чего кассир составляет отчет по их движению.

К денежным документам НЕ относятся:

• документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)
• ценные бумаги (учитываются на счете 58)
• бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)
• выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежные документы  учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Денежные  документы» к счету «Касса». Аналитический  учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов, по кредиту – выдача документов.

Оприходованные в кассе  денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Документы строгой отчетности (бланки строгой отчетности, квитанции  путевых листов и пр.) учитываются  на забалансовом счете 006 «Бланки строгой  отчетности». При выдаче бланков  строгой отчетности под отчет  материально ответственным лицам делаются записи по дебету этого счета, а при получении отчета материально ответственного лица – по кредиту этого счета. Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по документам и местам хранения.

Кроме рублевых поступлений и расходов по кассе предприятия, возможно движение валютных средств наличными, в частности при направлении работника в зарубежную командировку.

Для учета операций с  наличной валютой к счету 50 «Касса»  открываются субсчета «Касса организации в валюте» для обособленного движения наличной иностранной валюты по каждому наименованию. В этом случае приход и расход валютных наличных средств отражаются отдельно (в рублях РФ и в соответствующей иностранной валюте по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату проведения хозяйственной операции) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовой книге, используемых только для учета наличия и движения валюты. Поступление, выдача валюты оформляются Приходно - кассовым ордером и Расчетно – кассовым ордером в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, немецких марках и так далее. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального Банка Российской федерации на дату совершения операции.