Учет кассовых операций и денежных документов

- инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка).

Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются  по договоренности между предприятием и инкассаторской службой. [9]

2.5. Учет расчетов с подотчетными лицами.

В практической деятельности предприятия часто  возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, например, производить закупку на других предприятиях и в системе розничной торговли, оплачивать расходы по командировкам и так далее. В таких ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет).

Так, предприятия  выдают деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Что касается выдачи наличных под отчет на командировочные расходы, то она производиться в пределах сумм, которые рассчитаны бухгалтерией.

Отметим, что выдача денег под отчет  осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.

Первичными  документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физического лица и т.д. [12]

Пример:

Дебет 71

Кредит 50 - выданы денежные средства под отчет (на хозяйственные нужды.)

      2.6. Хранение денежных документов в кассе организации.

К денежным документам относят, например, почтовые марки, марки

государственные пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т. д. Они хранятся в кассе организации. Наличные и движение денежных документов отражается на субсчете "Денежные документы" к синтетическому счету 50 "Касса". Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Аналитический учет ведут по их видам.

      Пример:

Генеральный директор ООО "Теплые идеи" в августе 2013г. принял решение о направлении коммерческого директора в командировку для заключения договора поставки. Командировка назначена на сентябрь. В августе был приобретен билет для проезда железнодорожным транспортом

стоимостью 1890 руб. (с учетом налога с продаж (5%) – 90 руб., НДС (20%) –

300 руб.). Фактически поездка коммерческого директора приходится на сентябрь, что подтверждено командировочным удостоверением и отчетом о командировке. Общая сумма расходов на командировку составила 3000 руб.

В бухгалтерском  учете ООО "Теплые идеи" должны быть оформлены следующие проводки. В августе:

      Дебет 50 субсчет "Денежные документы"

      Кредит 50 субсчет "Касса организации" - 1890 руб. – учтена стоимость заранее приобретенного билета по номинальной стоимости.

      В сентябре:

      Дебет 71

      Кредит 50 субсчет "Касса организации" - 1110 руб. (3000 - 1890) – выдано по расходному кассовому ордеру под отчет на командировочные расходы;

      Дебет 26

      Кредит 71 - 1110 руб. – отражены командировочные расходы;

      Дебет 26

     Кредит 50 субсчет "Денежные документы" - 1590 руб. (1890 – 300) – списана на затраты организации стоимость проездного документа (без учета НДС);

      Дебет 19

      Кредит 50 субсчет "Денежные документы" - 300 руб. – учтен НДС по железнодорожному билету;

      Дебет 68 субсчет "Расчет с бюджетом по НДС"

      Кредит 19 - 300 руб. – принят к вычету НДС по железнодорожному билету.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Ревизия кассы.

Кассир  несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания  приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается  договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные письменным распоряжением  руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. [11]

Инвентаризация  кассы проводится комиссией, назначаемой  приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации,

второй –  остается у материально ответственного лица.

При обнаружении  недостачи или излишка ценностей  в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись.

      Дебет  50 "Касса организации"

Кредит 91 субсчет "Прочие доходы" - отражен в составе внереализованных доходов излишек денежных средств в кассе.

При обнаружении  недостачи производится запись по дебету счета "Недостачи и потери от порчи ценностей".

      Дебет 94

      Кредит 50 субсчет "Касса организации" - учтена недостача денег в кассе. Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально

ответственное лицо.

      Дебет 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"

      Кредит  94 - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица

Выполнение  предприятиями всех требований Порядка  ведения кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются предприятия. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Федеральный  закон РФ "О бухгалтерском учете"  от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. Положение  о бухгалтерском учете и отчетности  в РФ (утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98г. № 34н). 

3. Положение  по бухгалтерскому учету "Отчет  о движении денежных средств" МСФО 7 (ПБУ 23/20011).

4. Положение  по бухгалтерскому учету "Учетная  политика организации" МСФО 8 (ПБУ  1/2008).

5. Положение  по бухгалтерскому учету "Доходы  организации" МСФО 18 (ПБУ 9/99) "Расходы  организации" (ПБУ 10/99).

6. Положение  по бухгалтерскому учету "Учет  расходов по налогу на прибыль  организации" СМФО 12 (ПБУ 18/02).

7. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий и Инструкция  по его применению. Издательский  Дом "ИНФА-М".; Москва 2010 г.

8. Астахов  В. П. Теория бухгалтерского  учета. М., "Экспертное бюро, 2007 г.-450 с

9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. -М.: ПРИОР. 2008. -672 с.

10. Аудит:  Учебник / Под ред. Подольского  В.И. -2 издание; дополнено и переработано. -М.: ЮНИТИ. -2008. -656 с.

11. Бухгалтерский  учет: Учебник / Под ред. Ларионова  А.Д. -М.: Проспект, 2008. -368 с.

12. Википедия.