Учет и автоматизация страховых взносов

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.Теоретические аспекты учения страховых взносов

1. Нормативные документы по учёту страховых взносов
2. История возникновения страховых взносов
3. Учёт отчислений на социальное страхование и обеспечение.

1.4 Отчётность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

 

2.Практические аспекты учёта страховых взносов

1. Характеристика предприятия

2.2 Организация расчётов по социальному страхованию и обеспечению на предприятии САУ «Омский лесхоз»

 

3.   Автоматизация учёта и отчётности на социальное страхование и обеспечение.

Вывод

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Взносы по социальному страхованию и обеспечению – это неналоговые платежи. Между тем такие взносы во многом схожи с налогами. Как и налоги, они взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности. Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения. 
С 1 января 2011 г. в России введены новые ставки страховых взносов в фонды обязательного социального страхования. С 1.01.2010 г. единый социальный налог заменён на страховые взносы, отчисляемые в фонд социального и медицинского страхования, пенсионный фонд. Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ. С введением новых взносов у организаций и предпринимателей появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.  
В данной дипломной работе рассмотрены и изучены изменения, произошедшие в российском законодательстве, касающиеся уплаты страховых взносов, которые в свою очередь затронули организацию бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения. 
Актуальность данной работы заключается в том, что внебюджетные фонды являются одним из механизмов перераспределения национального дохода государства в пользу определенных социальных групп населения, при этом государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования различных социально-экономических мероприятий. Формирование внебюджетных фондов позволяет решать две наиболее важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению. Исторически определено, что выделение внебюджетных фондов из бюджета происходило постепенно, их создание было необходимо государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов.  
Специфика внебюджетных социальных фондов заключается в четком закреплении за ними доходных источников и, как правило, строго целевом использовании их средств, предназначенных для реализации прав граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.  
Целью дипломной работы является изучение организации учета расчетов страховых взносов с органами социального страхования и обеспечения на примере организации САУ «Омский лесхоз». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 
1. Раскрыть экономическую сущность страховых взносов и дать им характеристику; 
2. рассмотреть нормативно-правовое регулирование страховых взносов; 
3. организацию учёта страховых взносов; 
4. представить систему учёта страховых взносов в САУ «Омский лесхоз» 
Предметом дипломной работы является рассмотрение системы страховых взносов, их учёта, нормативно-правовой и законодательной базы. 
Объектом дипломной работы является учет и автоматизация траховых взносов на предприятии САУ «Омский лесхоз» 
Дипломная работа состоит из введения, дух глав, заключения, списка литературы и приложения. В первой главе рассмотрены теоретические основы страховых взносов и их нормативно-правовая база. Вторая глава посвящена отражению в бухгалтерском учете расчетов страховых взносов. Практическая значимость дипломной работы заключается в использовании основных теоретических положений и рекомендаций в учёте страховых взносов исследуемой организации. 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

1  Глава. Теоретические аспекты учёта страховых взносов

1.1 Нормативные документы по учёту страховых взносов

С 2010 г. вступили в силу сразу два новых Закона (отдельные положения вступают в иные сроки) действие Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Закон №212-ФЗ предусматривает переход от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды - Пенсионный, фонды социального и обязательного медицинского страхования. Изменения коснулись в первую очередь всех категорий страхователей, то есть работодателей и самозанятого населения (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, глав и членов крестьянско-фермерских хозяйств).

Закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а Закон N 213-ФЗ вносит в большое количество законодательных актов изменения, обусловленные принятием Закона N 212-ФЗ. Мы остановимся на изменениях в тех нормативных документах, которые наиболее важны:

1) в Федеральных законах:

- от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных  пособиях гражданам, имеющим детей";

- от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе  обязательного пенсионного страхования";

- от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном  социальном страховании от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний";

- от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах  обязательного социального страхования";

- от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном  пенсионном страховании в Российской  Федерации";

- от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном  социальном страховании на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством";

2) в Налоговом кодексе Российской  Федерации;

3) в Кодексе Российской Федерации  об административных правонарушениях;

4) в Трудовом кодексе Российской  Федерации.

Также признан утратившим силу Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". Самым главным изменением, внесенным Законом N 213-ФЗ, является отмена гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ. Налогоплательщики, которые применяли общий режим налогообложения, теперь не будут уплачивать ЕСН, а вместо него будут производить исчисление и уплату страховых взносов согласно Закону N 212-ФЗ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 История возникновения страховых взносов

С 1 января 1991 года на основании Постановления Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов от 25 декабря 1990 года 600/9-3 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР» был образован внебюджетный Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для ПФР с 1991 г. тариф в 20,6% был установлен в ст. 8 Закона РФ от 20 ноября 1990 г. «О государственных пенсиях в РФ» и изменялся путем внесения изменений в ст. 8 указанного закона (с 1 января 1992 г. тариф составлял 31,6%; с 1 января 1993 г. - 28%).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1994 года № 101 было утверждено Положение о Фонде, которое с последующими изменениями и дополнениями, действует и в настоящее время.

С 1 января 1996 г. действуют тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом РФ от 21 декабря 1995 г. № 207-ФЗ «О тарифах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год».

Новый закон о тарифах по сравнению с законодательными актами, действовавшими в 1993-1995 гг., внес следующие существенные изменения:

1)исключен  специальный тариф для начисления  страховых взносов на авторские гонорары при уплате взносов в ПФР (ранее он составлял 26 % суммы гонорара, с 1 января 1996 г. он составляет 28%, как для остальных видов выплат);

2)введена  новая категория плательщиков  ПФР – иностранные граждане (тариф - 5% дохода);

3)как  плательщики отдельно выделены  аудиторы (тариф - 5% дохода);

4)налогооблагаемая  база для всех тарифов в  ПФР стала единой: оплата труда, начисленная по всем основаниям, включая выполнение работ по  договорам подряда и поручения (ранее такой порядок был предусмотрен  только для работодателей, а для граждан -1% заработка);

5)было  предусмотрено, что виды выплат, на которые не начисляются  страховые взносы в ПФР, должны быть определены в Постановлении Правительства РФ (ранее они устанавливались в приложении к инструкции);

6)  установлен тариф для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, в ФСС - 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям;

7)  изменен размер тарифа страховых взносов в ФЗ - 1,5% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения (ранее - 2% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям без специального упоминания договоров подряда и поручения).

1 января 2010 г. вступил в силу  Закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), который регулирует отношения, связанные с исчислением и  уплатой страховых взносов, а  гл. 24 НК РФ "Единый социальный  налог" будет исключена из Налогового  кодекса (ч. 2 ст. 24 Закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ).

С 1 января 2010 г. отменяется регрессивная шкала, устанавливается предельная база для начисления страховых взносов на каждого работника, рассчитываемая нарастающим итогом с начала года, которая составит 415 000 руб. Выплаты в пользу работника свыше этой суммы, не облагается взносами.

В 2014 году произошли некоторые изменения в расчете страховых платежей в ПФР, в частности, в величине отчислений на накопительную часть пенсии. Изменения коснулись только рожденных в 1967 году и позже.

Прежде всего, надо отметить, что суммарный процент страховых взносов в Пенсионный фонд не изменился, он по-прежнему составляет 22% для всех категорий граждан.

Для рожденных в 1966 году и ранее 22% по-прежнему составляют отчисления в страховую часть пенсии.

В 2013 году предельная база для начисления страховых взносов составляла 568 000 руб. В 2014 году – 624 000 руб.

Таким образом, в 2014 году на зарплату в пределах 624 000 действует ставка 22%, на зарплату свыше 624 000 руб. действует ставка 10%. Все эти 10% будут составлять страховую часть пенсии.

1.3 Учёт отчислений на  социальное страхование и обеспечение.

Страховые взносы на социальное страхование и обеспечение уплачиваются в соответствии с ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Плательщиками страховых взносов являются организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату и иные вознаграждения физическим лицам.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за тот или иной период в пользу физических лиц.

С 01.01.2012 г. совокупная ставка страховых взносов составляет 30 %. Тарифы страховых взносов:

– в Пенсионный фонд РФ – 22 %;

– в Фонд социального страхования РФ – 2,9 %;

– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

Начисленные суммы страховых взносов отражаются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и относятся в затраты организации. К данному счету открывают субсчета для отражения расчетов с различными фондами:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Страховы взносы начисляются на суммы выплат работникам в пределах 512 000 руб. в год на одного работника. На суммы выплат сверх этой суммы начисляется ещё 10 % в Пенсионный фонд.

Пример. Работнику основного производства начислена заработная плата за месяц в размере 10 000 руб. Составим бухгалтерские записи по начислению заработной платы и отчислений в фонды пенсионного обеспечения и социального страхования. Решение представлено в табл. 1.

 

Таблица 1.

Порядок начисления заработной платы с учетом отчислений в фонды пенсионного и социального страхования

№ п/п	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Оценка, руб.
1	Начислена заработная плата	20	70	10 000
2	Начислены социальные взносы (10 000 руб.•30 %)	20	69	3 000

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования.

Данные страховые взносы производятся по тарифу от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска отрасли или вида деятельности от начисленной оплаты труда.

Класс профессионального риска – это уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся в отраслях экономики. Отнесение отраслей экономики к классу профессионального риска установлено постановлением Правительства РФ от 31.08.1999 г.

Под несчастным случаем на производстве понимается событие, в результате которого застрахованный получил какое-либо увечье при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) как на территории страхователя, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном страхователем, и которое повлекло необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть.

Под профессиональным заболеванием понимается хроническое или острое заболевание застрахованного, являющееся результатом воздействия на него вредного (вредных) производственного (производственных) фактора (факторов) и повлекшее временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности.

Данное страхование предусматривает:

1) обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;