Учет и анализ расчетов по кредитам и займам

 

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЯ

российской федерации

 

АКАДЕМИЯ  ПРАВА  И  УПРАВЛЕНИЯ

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

Институт подготовки государственных и муниципальных служащих

 

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита, налогов и налогообложения

Форма обучения - очная

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

 «Бухгалтерский учет и анализ»

на тему: Учет и анализ расчетов по кредитам и займам

 

 

 

                                                                            

                                                                            

                                                                          

                                                                             Выполнила:

                                                                                           студентка учебной группы 251

                                                                                           Лупандина Е.Ю.

 

                                                                                           Проверил: преподаватель Осипова В.В.

                                                                                          

                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                          

 

 

 

Рязань - 2013

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

Стр.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

 

1.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ…………………………………………………………………………5

1. Учет расчетов по кредитам и займам……………………………………….5
2. Анализ расчетов по кредитам и займам……………………………………12

 

2.КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭЛЕМИ»…………………….17

2.1 Краткая экономическая характеристика организации…………………….17

2.2 Анализ движения, состояния и эффективности использования основных средств……………………………………………………………………………20

2.3 Анализ оборотных средств………………………………………………….25

2.4 Анализ труда и заработной  платы………………………………………….30

2.5 Анализ динамики денежных средств в ООО «ЭЛЕМИ»………………….36

2.6 Анализ собственного и заемного капитала в ООО «ЭЛЕМИ»…………...38

2.7. Анализ финансовых  результатов деятельности ООО «ЭЛЕМИ»……….41

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....42

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………...……………43

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Кредит как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике.

Получение кредита или займа - очень важный и ответственный шаг для предприятия. Важность получения кредита (займа) заключается в том, что при разумном его использовании предприятие получает возможность дальнейшего развития, увеличения объемов продаж продукции (работ, услуг), а ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.

Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Цель данной работы – исследование системы учёта кредитов и займов и их анализа.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи: 
 - раскрыть понятие и виды кредита и займа, их отличительные особенности;  
- рассмотреть нормативное регулирование учета кредитов и займов;  
- рассмотреть специфику учета займов и кредитов в зависимости от цели их использования

- рассмотреть основные источники и методику анализа кредитов и займов

- на примере конкретного предприятия исследовать целевое использование и проанализировать эффективность использования анализируемым предприятием заемных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

 

1.1. Учет расчетов по кредитам и займам

Кредит — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций и лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой процентов за временное пользование имуществом.

Основные признаки кредита:

В соответствии со ст. 819 ГК РФ банк или иная кредитная организация обязуется предоставить заемщику денежные средства на условиях и в размере, предусмотренных кредитным договором, [1, ст. 819].

Кредитный договор с банком должен быть оформлен только в письменном виде [1, ст. 820] и содержать необходимые данные: размер кредита, обязательства банка по его выдаче, сроки и порядок погашения кредита, процентную ставку, обязательства предоставления по залогу кредитных ценностей и другие.

 Заемщик обязуется  возвратить денежную сумму и  уплатить за нее проценты. Для  осуществления операций кредитования  банк должен иметь лицензию.

Получение банком-кредитором процентов от заемщиков может производиться путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке, на основании платежного требования банка, если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции.

Займы [1, ст. 807] — одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Основные признаки займа:

Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законом МРОТ, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы [1, ст. 808].

В дополнение к договору займа обязательно должны прилагаться документы, подтверждающие и определяющие дату фактической передачи вещей или денежных средств от заимодавца к заемщику. Согласно ГК РФ, это может быть расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Дата передачи определяется на основании накладной — если передаются вещи, банковской выписки — если передаются денежные средства.

Следует обратить внимание, что договор считается заключенным именно в момент передачи имущества или денежных средств заимодавцем, а не в момент получения их заемщиком. Например, заимодавец перечислил денежные средства со своего расчетного счета, а на счет заемщика они не поступили. В этом случае договор вступает в силу с даты, когда получена выписка из банка заимодавца.

При передаче имущества в договоре четко должен быть определен момент перехода права собственности. Данное ограничение влечет обязанность начислять проценты по договору займа начиная с даты передачи вещей от заимодавца к заемщику. Начисление процентов с более ранней даты влечет обязанность определять налогооблагаемую прибыль с более ранней даты. Оказание услуг по предоставлению займа в денежной форме не включается в налогооблагаемый оборот по НДС [2, ч. 2, ст. 149, п. 15].

Начисление процентов по договору займа.

Наличие или отсутствие обязанностей по начислению процентов делает договор займа возмездным или безвозмездным. Согласно [1, ст. 423] безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Договор займа будет считаться возмездным, если по нему начисляются проценты, и безвозмездным, если проценты не начисляются.

Отражение операций получения кредитов и займов в учете организаций-заемщиков.

Сапожникова Н.Г. подчеркивает [32, c. 88], что эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета. Одной из основных операций с кредитами и займами является получение или выдача заемных средств. Рассмотрим, как отражаются в бухгалтерском учете данные операции.

Основные правила учета операций по получению кредитов и займов определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н [ 3 ].

ПБУ 15/2008, утвержденное  Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н [ 3 ] устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.  

Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются:

-проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

 

-дополнительные расходы  по займам.

Дополнительными расходами по займам являются:

-суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

-суммы, уплачиваемые за  экспертизу договора займа (кредитного  договора);

-иные расходы, непосредственно  связанные с получением займов (кредитов).

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).

Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.

Рассмотрим порядок учета расходов по займам

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Бабынина Г.М. отмечает [6, с. 98], что расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено настоящим пунктом.

Дополнительные расходы по займам могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора).

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:

а) расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;

б) расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;