Учет и анализ формирования уставного капитала

 
 
 
Проводки по учету уставного капитала и расчетов с учредителями приведены в таблице.

Общество с ограниченной ответственностью «Сервис - ресурс» основано в 2000 году. Предприятие осуществляет розничную торговлю через магазин непродовольственными товарами, специализируясь на продаже одежды молодежного ассортимента. Данная продукция заслуженно занимает достойное место на рынке товаров, и по уровню надежности и качеству не уступает импортным аналогам, что подтверждается постоянным успехом на российских выставках и ярмарках.  
 
Предприятие привлекает сторонние экспертные организации с целью подтверждения соответствия качества законодательным и обязательным требованиям, относящимся к продукции. На все изделия получены «Разрешения на применение». Широкий номенклатурный перечень продукции реализуемой ООО «Сервис - ресурс», а также гибкая ценовая политика осуществляемая предприятием позволила за короткий срок завоевать новые для организации рынки. 
 
Общее количество сотрудников предприятия составляет 56 человек. Отличительной чертой ООО «Сервис - ресурс» является динамика и короткие сроки при разработке и доставке заказа. Значительное внимание на предприятии уделено диверсификации - за последнее время активно развивается ряд новых направлений в реализации рыночной стратегии ООО «Сервис - ресурс». 
 
Это предприятие - юридическое лицо, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать. Учредителями являются физические лица. Высшим органом правления общества является собрание учредителей. Общество вправе распоряжаться прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей самостоятельно.  
 
Структурная схема предприятия розничной торговли ООО «Сервис - ресурс» отражена на рисунке 2.1. 

схема предприятия торговли ООО «Сервис - ресурс» 
 
Основные стратегические цели предприятия заключаются в следующем:

 
Усиление положения на рынке несмотря на влияние, на состояние предприятия экономических, политических, социальных факторов (политическая и экономическая нестабильность, высокий уровень инфляции в России, резкое расслоение население по уровню доходов).

 
Сохранение ресурсов и финансовой стабильности при повышении доходности и улучшение благосостояния работников.

 
Развитие системы менеджмента. Разработка кадровой политики и системы управления персоналом.

 
Численность рабочих и служащих в ООО «Сервис - ресурс» в 2008 году составляла - 52 человека, в 2009 году - 56 человек и 2010 году 67 человек.

2.2 Анализ динамики собственного капитала ООО «Сервис - ресурс»

 
 
 
Для более точной оценки эффективности структуры капитала целесообразно проследить динамику финансово-экономических показателей ООО «Сервис - ресурс» за 2008 - 2010 годы. 
 
Исходные данные для анализа состава, структуры капитала предприятия и источников его формирования, порядок проведения расчетов и их результаты

Динамика среднегодовой стоимости имущества ООО «Сервис - ресурс» в 2008 - 2010 гг., в тыс. рублей 
 
На основании данных приложения А можно сделать следующие выводы. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за 2009 год возросла на 7043 тыс. рублей, а в 2008 году сократилась на 5198 тыс. рублей, но по сравнению с базисным 2008 годом стоимость имущества возросла на 1845 тыс. рублей. При этом оборотные активы ООО «Сервис - ресурс» увеличились в общей сложности за анализируемый период на 4721 тыс. рублей (рисунок 2.3). 

Анализируя данные по составу и структуре источников формирования капитала предприятия можно сделать вывод том, что в рассматриваемом периоде 2008 - 2010 годы капитал предприятия сформирован за счет заемных источников, и наблюдается равномерное увеличение заемных средств в структуре формирования имущества.  
 
Заемные средства в структуре капитала предприятия к 2010 году увеличились на 19217 тыс. рублей или на 56,96 % составив на конец анализируемого периода 40942 тыс. рублей. В 2008 - 2010 годах собственные средства возросли на 1806 тыс. рублей или 4,21%.  
 
Можно сделать вывод, что основным источником формирования капитала в анализируемом периоде ООО «Сервис - ресурс» являются заемные средства (рисунок 2.4). 
 
 
Рисунок 2.4 - Структура капитала ООО «Сервис - ресурс» в 2008 - 2010 гг., в тыс. рублей 
 
Таблица 2.1 - Показатели собственного капитала ООО «Сервис - ресурс» в 2008 - 2010 гг.

 
Таким образом, в 2010 году деятельность предприятия стала убыточной, деловая активность не велика и имеет тенденцию к снижению. По результатам финансово-хозяйственной деятельности исследуемое предприятие имеет неустойчивое финансовое положение. 
 
Данная ситуация объясняется недостатками в организационной структуре, методике принятия управленческих решений, в отсутствии модели перспективного развития, недостатками в организации процесса ценообразования и планирования, отсутствия не только комплекса, но и отдельных элементов стратегического развития.

2.3 Оценка особенностей учета собственного капитала ООО «Сервис - ресурс»

 
Бухгалтерский учет в ООО «Сервис - ресурс» осуществляется в соответствии с Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. 
 
Отражение фактов хозяйственной деятельности ООО «Сервис - ресурс» производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.  
 
Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000 (десять тысяч) рублей.  
 
Уставный капитал формируется за счет внесения участником Очировым Сергеем Михайловичем следующего имущества: Системный блок FORUM Gloria (на базе процессора BOX Celeron FC-PGA/478), что составляет 100% уставного капитала. К моменту регистрации общества уставный капитал оплачен полностью. 
 
Уставный капитал может формироваться за счет прибыли от его деятельности. При необходимости, в том числе в случаях, прямо предусмотренных законом, уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных взносов участников, за счет прибыли от деятельности и за счет имущества ООО «Сервис - ресурс». 
 
Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала ООО «Сервис - ресурс» может осуществляться за счет имущества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников и (или), если это не запрещено Уставом ООО «Сервис - ресурс», за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. 
 
ООО «Сервис - ресурс» не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации. 
 
Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Проводки по учету уставного капитала и расчетов с учредителями приведены в таблице 2.2. 
 
Таблица 2.2 - Основные операции по учету уставного капитала и расчетов с учредителями 

 
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается: 
 
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; 
 
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»; 
 
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 
 
Оставшаяся после начисления учредительского дохода прибыль накапливается как нераспределенная и представляет собой составную часть собственного капитала предприятия. 
 
С увеличением капитала предприятия связаны также использование прибыли на отчисления в резервный капитал и накопление имущества в виде основных и оборотных средств. А текущие расходы предприятия, возмещаемые из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского дохода безвозвратно уменьшают собственные финансовые ресурсы предприятия. 
 
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается: 
 
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; 
 
Дебет счета 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 
 
Дебет счета 82 «Резервный капитал» - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 
 
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др. 
 
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.