Учет хозяйственных операций и составление баланса

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

Уральский государственный  экономический университет

Институт непрерывного образования

Факультет сокращенной  подготовки

 

 

Кафедра           Национальная экономика

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему: «Учет  хозяйственных операций и составление баланса»

 

 

По дисциплине   Бухгалтерский учет  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентки 2 курса   гр. ЗЭПБ-10

Конаревой В. В.

Преподаватель:

Фомина Л. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2012 г.

 

Содержание

 

 

 

 

     I. Учет основных средств и нематериальных активов.

 

     II. Учет производственных запасов.

 

     III. Учет кассовых операций.

 

     IV. Учет готовой продукции и учет продаж.

 

     V. Учет подотчетных сумм.

   

     VI. Учет заработной платы.

 

     VII. Бухгалтерский баланс.

 

     VIII. Список используемой литературы.

 

Учет основных средств  и нематериальных активов

 

     К основным средствам  относится часть имущества, используемая  в качестве средств труда, срок  полезного использования которых  превышает 1 год или составляет  обычный операционный цикл, превышающий 1 год, вне зависимости от их стоимости. Сроком полезного использования является период, в течение которого объекты приносят доход.

Основные средства функционируют  в течение ряда лет и постепенно переносят свою стоимость на вновь созданный продукт.

Основными задачами бух. учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы амортизации основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.

В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.

Группировка основных средств по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.) позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства организации подразделяются на производственные основные средства основной деятельности; производственные основные средства других отраслей; непроизводственные основные средства.

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и пр.

Амортизация — это включение в затраты производства изношенной части основных средств.

Различают износ основных средств  моральный и физический. Моральный износ — это частичная утрата основными средствами их потребительной стоимости под влиянием технического прогресса и совершенствования процесса производства. Физический износ — утрата основными средствами их первоначальных технико-эксплуатационных качеств.

В задачу бухгалтерского учета входит правильное и своевременное начисление амортизации в сумме физического износа основных средств. За время срока полезного использования объект основных средств должен быть полностью амортизирован и свою стоимость должен передать продукции, выполненным работам, оказанным услугам.

Начисление амортизации основных средств по установленным нормам называется амортизационными отчислениями (тыс. руб.):

В настоящее время амортизация  начисляется только на основные производственные средства.

Согласно положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», в  настоящее время организациям предоставлено  право выбора метода начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств в течение всего срока полезного использования. Два метода традиционны для нашего отечественного учета:

линейный способ и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Новыми для отечественного учета являются два метода ускоренного списания: списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ уменьшаемого остатка.

Линейный способ начисления амортизации основан на равномерном (прямолинейном) списании амортизируемой стоимости объекта в течение срока полезного использования, исходя из его первоначальной стоимости. Предполагается, что амортизация зависит только от длительности срока службы. Сумма амортизационных отчислений рассчитывается путем деления амортизируемой стоимости (первоначальная стоимость объекта без ликвидационной стоимости) на число лет эксплуатации объекта. Норма амортизации за весь период является постоянной.

Способ начисления амортизации  пропорционально объему выполненных работ основан на том, что износ является результатом эксплуатации объекта и срок службы не оказывает влияния на этот процесс.

 

II. Учет производственных запасов

 

Аналитический учёт может вестись  либо по фактической средней себестоимости, либо в оценке по учётным ценам. Учётная  цена может быть  договорная, плановая, расчетная.

1) балансовый метод: на каждый  вид ПЗ открывается карточка  количественно-суммового учёта.  В ней бухгалтер отмечает остаток  на начало периода, приход, расход  в хронологической последовательности, выводит остаток. Информацию с карточек бухгалтер переносит в аналитические или количественно-суммовые ведомости, которые ведутся для каждого счёта (10, 11, 12). Эта информация соответствует информации в карточках складского учёта.

Для её заполнения рассчитывается средняя  фактическая себестоимость единицы изделия путем деления общей себестоимости на их количество.

Сумма расхода определяется  как  количество израсходованных материалов, умноженных на фактическую себестоимость  единицы изделия.

 

2) сальдовый метод (по учётным ценам): записи в карточках складского учёта осуществляются на основании первичных документов по приходу и расходу. Учёт в карточке - в количественном  выражении.

Для правильного ведения бухгалтерского учета необходима оценка ПЗ. Учет поступления  ПЗ ведется в 2х оценках: по учётным ценам и фактической себестоимости. Для достоверного определения стоимости поступивших материальных ценностей необходимо вести учёт по фактической себестоимости, но в связи с тем, что фактическую себестоимость можно определить только в конце отчётного периода, возникает необходимость применения учётных цен (могут применяться оптовые, розничные, договорные цены, плановая себестоимость).

При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по  времени закупок МПЗ (ФИФО);

- по себестоимости последних  по времени закупок МПЗ (ЛИФО).

В своей учетной политике организации  самостоятельно выбирают метод списания МПЗ.

1. Материалы списываются по средней  фактической себестоимости приобретения. Такой вариант применим на  небольших предприятиях. МПЗ, используемые  организацией в особом порядке (драг. металлы, драг. камни) или запасы, которые не могут обычным образом заменить друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы.

2. Списываемые материалы оцениваются  по учетной стоимости с последующим  распределением отклонений (на крупных  предприятиях). Оценка МПЗ по средней себестоимости производится по каждой группе запасов путем деления общей себестоимости группы запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца, и, поступивших запасов в течение данного месяца.

3. Списание материалов в производство  по методу ФИФО. Сначала списывают материалы по цене первой закупленной партии, затем — второй партии и так далее в порядке очередности, пока не будет отражен общий расход материалов за отчетный период, включая начальные остатки. При применении этого метода остатки материалов на конец месяца оцениваются по себестоимости последних по времени приобретения партий, а в затраты производства отнесены материалы по себестоимости ранних по времени приобретений. В условиях инфляции (росте цен) метод ФИФО, занижая затраты производства, преувеличивает прибыль, отражаемую в отчетности. Это выгодно предприятиям, имеющим льготы по налогообложению, так как они могут использовать прибыль для развития производства.

4. Оценка материалов по методу  ЛИФО. Вначале материалы списываются в затраты производства по себестоимости последней поступившей партии, затем — по себестоимости предыдущей и т. д. Остатки материалов на конец месяца оцениваются по себестоимости ранних по времени приобретения партий, а в затраты производства списаны материалы по себестоимости поздних по времени приобретения партий. При росте рыночных цен на материалы этот метод вызывает завышение затрат производства и преуменьшает отражаемую в отчетности прибыль. В зарубежной практике этим методом пользуется большинство предприятий, чтобы уменьшить платежи налога на прибыль и временно высвободить денежные средства для использования их в обороте.

В нашей отечественной учетной  практике наиболее распространены первый и второй методы оценки списываемых материалов. Методы ФИФО и ЛИФО давно применяются в зарубежной практике и разрешены к использованию у нас, но широкого применения пока не нашли.

 

 

III. Учет кассовых операций

 

Все предприятия в независимости  от формы собственности должны хранить  денежные средства на расчётном счёте в банке. Наличные деньги, полученные предприятием расходуются лишь на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по соглашению с предприятием и использовать из выручки в пределах норм. Сверхлимит денежных средств хранится в кассе при выплате зарплаты, включая день получения денег в банке. Источником поступления денежных средств в кассу может являться выручка от реализации, а также платежи различных дебиторов.

Кассир принимает в кассу наличные деньги по приходному кассовому ордеру, выписанному главным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридическое обоснование. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция, которая выдаётся лицу, сдавшего деньги только после получения их кассиром.

Выдачу наличных денег кассир оформляет  расходным кассовым ордером, платёжными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. Расходный кассовый ордер составляется главным бухгалтером при наличии основания.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации. Расходные ордера на зарплату регистрируются только после выдачи зарплаты.

Все факты поступления и выбытия  наличных денег учитываются в  кассовой книге, которая должна быть пронумерована и опечатана. Количество её листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй, отрывной экземпляр, служит отчётом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в книге запрещены. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Ежедневно подсчитываются итоги операций за день, выводится сальдо. В бухгалтерию передаётся отрывной экземпляр вместе с документами. По результатам инвентаризации излишки находящихся средств в кассе подлежат взносу в бюджет, а недостачу относят на кассира. При незначительном объёме операций кассиру разрешено сдавать отчёт один раз в 3-5 дней.

 

IV. Учет готовой продукции и учет продаж

Под отгруженной продукцией, выполненными работами понимают продукцию и услуги, платёжные требования, на которые сданы поставщиком в банк, но не оплачены покупателем. Учёт ведётся на счёте 45.

 

Продукция, отгруженная в конце  месяца, на которую не сданы в  банк платёжные требования, отражается в балансе вместе с готовой  продукцией на складе (счёт 40).

Аналитический и синтетический  учёт отгруженной готовой продукции  ведётся в ведомости №16, раздел 2.

Выпущенные из производства готовые изделия и другая продукция  поступают на склад. Для бухгалтерского учёта движения и остатков готовой продукции на складе предназначен активный инвентарный счёт 40.

 

Готовой считается продукция, которая полностью закончена обработкой, укомплектована, прошла нужные проверки, соответствует действующим стандартам или утверждённым техническим условиям, принята аппаратом технического контроля предприятия и сдана на склад либо принята заказчиком в соответствии с утверждённым порядком её приёмки.

№ опер.	Дебет с кредита счетов.		№ опер.	Кредит с дебета счетов.
	20	Итого.		45	Итого.
23	33216	33216	2  24	17152  12416	17152  12416
Итого.	33216	33216                  Итого.		29568                       29568