Учет готовой продукции

          Объектом налогообложения является остаточная стоимость основных средств организации. Все российские организации, а также иностранные фирмы, которые открыли в нашей стране представительства, должны рассчитывать налог исходя из данных бухгалтерского учета. Это значит, что облагать налогом надо то имущество, которое учитывается в соответствии  с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30  марта 2001 года № 26н.

         Для расчета налога надо взять дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» и вычесть кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств».

         Для иностранных организаций, у которых в России нет постоянных представительств, предусмотрен иной порядок: они платят налог только со стоимости недвижимости, расположенной на территории России. Причем в расчет берется стоимость имущества по данным бюро технической инвентаризации на 1 января. С этой суммы налог будет рассчитываться в течении всего года.

 

Расчет налога на имущество

 

         Чтобы определить сумму налога к уплате в бюджет, надо среднегодовую стоимость имущества умножить на налоговую ставку. Максимальная налоговая ставка по налогу на имущество 2,2 %. Однако, региональные власти имеют право устанавливать свою ставку – в пределах от 0 до максимальной.

         Для определения среднегодовой стоимости имущества бухгалтеру нужно сложить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев или года) и стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Результат надо разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1. А далее среднегодовую стоимость имущества следует умножить на налоговую ставку.

        Формула расчета авансового платежа по налогу на имущество выглядит так:

 

Н = (ОС1 + … + ОС сл.): (К + 1) х С: 4,

 

Где Н – сумма налога на имущество (авансового платежа), которую должна перечислять организация;

        ОС 1 – остаточная стоимость имущества фирмы на 1-е число каждого месяца отчетного периода;

        ОС сл. – остаточная стоимость имущество организации на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

        К – количество месяцев в отчетном периоде, за который фирма считает налог; остаточная стоимость имущества обособленного подразделения на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

        С – ставка налога, введенная в тм регионе, где находится организация.

 

        Пример.

        В бухгалтерском учете организации числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила:

   - на 1 января – 400 000 руб.;

   - на 1 февраля – 300 000 руб.;

   - на 1 марта – 350 000 руб.;

   - на 1 апреля – 250 000 руб.

        Рассчитаем налог за  I квартал. Среднегодовая стоимость имущества составит:

 

(400 000 руб. + 300 000 руб. + 350 000 руб. + 250 000 руб.):4 = 325 000 руб.

 

       Допустим, налоговая ставка в регионе, где находится организации, - 2,2 %. В этом случае за I квартал предприятию нужно будет заплатить:

 

325 000 руб. х 2,2 % х ¼ = 1787,50 руб.

 

Безопасные приёмы работы в бухгалтерии

 

Большое значение имеет характер работы. В частности, при организации рабочего места бухгалтера должны быть соблюдены следующие основные условия: оптимальное размещение оборудования, входящего в состав рабочего места и достаточное рабочее пространство, позволяющее осуществлять все необходимые движения и перемещения. Главными элементами рабочего места бухгалтера являются стол и кресло. Основным рабочим положением является положение сидя. Рабочая поза сидя вызывает минимальное утомление бухгалтера. Рациональная планировка рабочего места предусматривает четкий порядок и постоянство размещения предметов, средств труда и документации. То, что требуется для выполнения работ чаще, расположено в зоне легкой досягаемости рабочего пространства. Бухгалтер обязан соблюдать правила охраны труда для обеспечения защиты от воздействия опасных и вредных производственных факторов, связанных с характером работы, включая: Повышенные зрительные нагрузки при работе в течение длительного времени на компьютере и с бумажными документами. Курение и употребление алкогольных напитков на работе, а также выход на работу в нетрезвом виде запрещается. В соответствии с действующим законодательством сотрудник несет ответственность за нарушения требований настоящей инструкции, производственный травматизм и аварии, происшедшие по его вине. Во время работы не допускать посторонних разговоров и раздражающих шумов. Сидеть за рабочим столом следует прямо, свободно, не напрягаясь. Следует соблюдать регламентированные перерывы в течение рабочего дня для проведения общей производственной гимнастики, массажа пальцев и кистей рук и упражнений для глаз. Запрещается работать при недостаточном освещении и при одном местном освещении.  Следить за чистотой воздуха в помещении. При проветривании не допускать образования сквозняков. Содержать рабочее место в порядке и чистоте. Мусор следует собирать в специальные емкости и каждый день удалять из помещения. Для предотвращения аварийных ситуаций и производственных травм запрещается:

– курить в помещениях;

– прикасаться к оголенным электропроводам;

– работать на неисправном оборудовании;

– оставлять без присмотра электронагревательные приборы;

– использовать электронагревательные приборы с открытой спиралью.

Постоянно следить за исправностью оборудования, инструментов, блокировочных, включающих и выключающих устройств, сигнализации, электропроводки, штепсельных вилок, розеток и заземления.

 

 

 

Заключение

 

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

Объект имущественного налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

  Список литературы

 

1. Бухгалтерский учет. Богаченко В.М., Кирилова Н. А. 2010 год.
2. Бухгалтерский учет. Латыпова О. В. 2009 год.
3. Настольная книга бухгалтера Сост. Прудников В. М. – ИНФРА-М 2009 год.
4. Бухгалтерский учет – учебное пособие – изд. 4-е, переработанное и дополненное ИНФРА-М, 2010 год.