Учет финансовых вложений

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4

Оборотно-сальдовая ведомость

Код счета	Наименование синтетического счета	Сальдоначальное на 01.12.2009г.		Оборот за декабрь		Сальдо конечное на 31.12. 2009г.
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства	153500		-	-	153500
02	Амортизация ОС		32900	-	4600		37500
10	Материалы	33000		12100	22950	22150
19	НДС	4300		78352	22050	60602
20	Основное производство	12500		50660	52570	10590
26	Общехозяйственные расходы	-		32910	-	32910
43	Готовая продукция	70000		52570	87000	35570
44	Расходы на продажу	-		1470	1470	-
50	Касса	5000		46150	41640	9510
51	Расчетные счета	112500		30400	81482	61418
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		28300	12862	89252		104690
62	Расчеты с покупателями	26700		144550	25400	145850
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		3500	1500	-		2000
68-1	Расчеты по налогам и сборам		4600	4600	49109		49109
68-2	Расчеты по налогам и сборам по НДС		-	22050	22050		-
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		11790	14090	10480		8180
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		45000	45750	47300		46550
71	Расчеты с подотчетными лицами	3000		1640	1200	3440
76-4	Расчеты с кредиторами по депонированной зарплате		-	5000	5000		-
76-5	Расчеты с разными дебиторами	2500		-	1150	1350
76-6	Расчеты с разными кредиторами		4000	720	1650		4930
80	Уставный капитал		140000	-	-		140000
83	Добавочный капитал		26800		-		26800
84	Нераспределенная прибыль		40000	-	139044		179044
90	Продажи	-	-	294273	144550	149723	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	800	800	-	-
96	Резерв предстоящих расходов		6110	-	1700		7810
99	Прибыль и убытки		80000	183753	183753		80000
Итого:		423000	423000	1036200	1036200	686613	686613

 

 

 

 

Таблица 2.5

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма)

за    декабрь  2009г.

 

АКТИВ	На конец года
1	2
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-
Основные средства  01-02	116 000
Незавершенное строительство	-
Доходные вложения в материальные ценности	-
Прочие внеоборотные активы	-
ИТОГО по разделу I:	116 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы      в том числе:	101 220
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности    10	22 150
затраты в незавершенном  производстве  20	10 590
готовая продукция и товары для перепродажи  43	35 570
товары отгруженные	-
расходы будущих периодов 26	32 910
прочие запасы и  затраты	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям                                                                                  19	60 602
Дебиторская задолженность   в том числе:	150 640
покупатели и заказчики  62	145 850
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	-
прочие дебиторы  71+76/5	4 790
Финансовые вложения	-
Денежные средства      в том числе:	220 651
касса  50	9 510
расчетные счета 51	61 418
валютные счета	-
прочие денежные средства 90	149 723
Прочие оборотные активы	-
ИТОГО по разделу II:	533 113
БАЛАНС	649 113
ПАССИВ	На конец года
1	2
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал  80	140 000
Добавочный капитал  83	26 800
Резервный капитал  84	179 044
Целевые финансирования и поступления	-
Нераспределенная прибыль  99	80 000
Непокрытый убыток	-
ИТОГО по разделу III:	425 844
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства      в том числе:	-
кредиты  банков	-
прочие займы	-
ИТОГО по разделу IV:	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства      в том  числе:	2 000
кредиты  банков 66	2 000
прочие займы	-
Кредиторская задолженность      в том  числе:	213 459
поставщики  и подрядчики  60	104 690
по оплате  труда  70	46 550
по социальному  страхованию и обеспечению 69	8 180
задолженность  перед бюджетом 68/1	49 109
прочие кредиторы 76/6	4 930
Расчеты по дивидендам	-
Доходы будущих периодов	-
Резервы предстоящих расходов и платежей 96	7 810
Прочие краткосрочные пассивы	-
ИТОГО по разделу V:	223 269
БАЛАНС	649 113

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Итак, финансовые вложения представляют собой отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

В настоящее время основным нормативным документом, регламентирующим учет финансовых вложений, является ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

В настоящее время организации для защиты временно свободных денежных средств от инфляции размещают их на депозиты в банках, приобретают государственные и муниципальные ценные бумаги, а также ценные бумаги других организаций. Кроме этого организации сами выступают в качестве учредителей других организаций.

Методология бухгалтерского учета рассматривает такое размещение денежных средств как самостоятельный объект учета. Такой подход основан на разделении затрат, связанных с основной деятельностью и вложениями в активы с целью получения дохода.

При этом отдельные аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений регулировались несколькими различными нормативными актами, в частности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.

Синтетический учет финансовых вложений осуществлялся на счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 финансовые вложения списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и  краткосрочных вложениях.

На предприятиях необходимо создать резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги. Они обеспечат покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Их создание можно произвести за счет внереализационных доходов предприятия.

 

Список использованной литературы

 

1. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02"
2. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
4. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию"(ПБУ 15/01)"
5. Автоматизация учета финансовых вложений в управляющей компании  // "БУХ.1С", N 9, сентябрь 2005 г.
6. Банк С.В. Операции с финансовыми вложениями  // "Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2005 г. с.35-64
7. Вагапова А.Е. Финансовые вложения: формирование первоначальной стоимости  // "Финансовая газета", N 33, 34, август 2004 г. с.76-79
8. Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения  // В.В. Олифиров, "Российский налоговый курьер", N 10, май 2005 г.
9. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003г.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г.
11. Комментарий к положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02  // И. Чвыков, ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 4, 5, апрель, май 2003 г. с.51-59
12. Жуков В.Н. Учет финансовых вложений  // "Бухгалтерский учет", N 9, май 2001 г. с.34-36
13. Жуков В.Н. Финансовые вложения  // "Бухгалтерский учет", N 1, январь 2004 г. с.45-49
14. Корепанова Н. Учет финансовых вложений стал сложнее  // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 26, июнь 2003 г. с.122-124
15. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений  // "Аудиторские ведомости", N 7, июль 2003 г. с.51-56
16. Рябова Р.И. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н  // "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 4, апрель 2003 г. с.88-95
17. Сотникова Л.В. Отражение в учете операций по аннулированию финансовых вложений  // "Бухгалтерский учет", N 21, ноябрь 2004 г. с.45-48
18. Спицин М.В. Финансовые вложения в условных единицах  // "Финансовая газета", N 45, ноябрь 2003 г. с.97-101
19. Фомичева Л.П.  // Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий  //  Система ГАРАНТ, март 2003 г. с.86-88

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003г.

 

2 "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий  // Л.П. Фомичева - Система ГАРАНТ, март 2003 г.

 

3 Учет финансовых вложений стал сложнее  // Н.Корепанова, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 26, июнь 2003 г.

 

4 Финансовые вложения  // В.Н. Жуков, "Бухгалтерский учет", N 1, январь 2004 г.

 

5 Операции с финансовыми вложениями  // С.В. Банк, "Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2005 г.

 

6 Финансовые вложения: формирование первоначальной стоимости  // А. Вагапова, "Финансовая газета", N 33, 34, август 2004 г.

7 "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий  // Л.П. Фомичева - Система ГАРАНТ, март 2003 г.

 

8 Финансовые вложения  // В.Н. Жуков, "Бухгалтерский учет", N 1, январь 2004 г.

 

9 "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий  // Л.П. Фомичева - Система ГАРАНТ, март 2003 г.

 

10 Операции с финансовыми вложениями  // С.В. Банк, "Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2005 г.

 

11 Финансовые вложения: формирование первоначальной стоимости  // А. Вагапова, "Финансовая газета", N 33, 34, август 2004 г.

 

12 Учет финансовых вложений стал сложнее  // Н.Корепанова, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 26, июнь 2003 г.