Учет финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2014 в 13:17, курсовая работа

Краткое описание

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в российском законодательстве.
Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

Содержание

Введение………………………………………………...………………………...4
Часть 1. Теоретические основы учета финансовых вложений………………..5
1.1 Понятие и экономическое содержание финансовых вложений……………5
1.2 Порядок учета финансовых вложений и отражение
информации в финансовой отчетности………………………………………….8
1.3 Мероприятия по совершенствованию учета финансовых вложений….…21
Часть 2. Практическая задача. Вариант 15...…………………………………..23
Заключение ……………………………………………………………………..34
Список используемой литературы…………………………………………...36

Скачать полностью (69.43 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая БУ...doc

— 557.00 Кб (Скачать документ)

В случае, когда выяснится, что стоимость финансового вложения больше не подвергается устойчивому существенному снижению, а также когда актив выбывает, сумма ранее созданного резерва относится на финансовые результаты (у коммерческой организации) или на уменьшение расходов (у некоммерческой организации).

Финансовый актив считается выбывшим, если одновременно прекращают действовать условия их принятия к учету, т.е. согласно документам организации не принадлежат права на финансовые вложения, риски, связанные с финансовыми вложениями, организация также не несет, в будущем финансовые вложения не принесут предприятию доход. Факт выбытия имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи финансового актива и т.д.

Стоимость выбывающего актива определяется исходя из вида финансового вложения.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

Стоимость вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций), депозитных вкладов, дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, определяется как первоначальная стоимость каждого выбывающего актива.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, стоимость определяется одним из способов, который выбран в учетной политике:

    • по первоначальной стоимости каждой единицы;
    • по средней первоначальной стоимости;
    • способ ФИФО (по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений).

Вместе с тем для целей налогового учета при реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг - ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы (ст.329 НК РФ). Таким образом, в отличие от бухгалтерского в налоговом учете возможно применение метода ЛИФО (оценки актива при выбытии по первоначальной стоимости последних по времени приобретения финансовых вложений). Поэтому для устранения различий между бухгалтерским и налоговым учетом необходимо избегать применения метода ЛИФО для оценки ценных бумаг в налоговом учете.

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны отражаться в зависимости от срока обращения (погашения) либо в составе краткосрочных финансовых вложений, либо в составе долгосрочных финансовых вложений.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

  • о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
  • о последствиях изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
  • стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
  • разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
  • по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с ПБУ 19/02;
  • стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
  • данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
  • по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).11

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения (абзац 4 п.4 приказа Минфина России от 28.06.2000 г. N 60н). В общем случае в бухгалтерской отчетности существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%. Однако организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенной информации критерия, отличного от вышеназванного12.

1.3 Мероприятия по совершенствованию учета финансовых вложений

 

Главным недостатком в организации первичного учета на многих предприятиях является заполнение первичных документов ручным способом, что требует много времени на оформление документации.

Такие программы как  «1С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия»  значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных носителях. Распечатка  информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год.

Также на многих предприятиях необходимо создавать резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги. Они обеспечат покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Их создание можно произвести за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением бухгалтерского отчета любая неиспользованная часть этого резерва будет присоединяться к финансовому результату отчетного года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 2. Практическая задача. Вариант 15

Задание:

Необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2009 г. Затем необходимо составить Главную книгу счетов. На основании Главной книги составляется Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам и на основании этой ведомости составить баланс.

Таблица 2.1

Ведомость остатков по синтетическим счетам

на 01 декабря 2009 г., руб.

 

№

счета

Наименование счета

Сумма

 

дебет

кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

153500

  

02

Амортизация основных средств

  

32900

10

Материалы (фактическая себестоимость)

33000

  

19

НДС по приобретенным ценностям

4300

  

20

Основное производство

12500

  

26

Общехозяйственные расходы

-

  

43

Готовая продукция

70000

  

44

Расходы на продажу

-

  

50

Касса

5000

  

51

Расчетные счета

112500

  

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  

28300

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

26700

  

66

Расчеты по краткосрочным кредитам

  

3500

68/1

Расчеты по налогам и сборам

  

4600

68/2

Расчеты по налогам и сборам по НДС

  

-

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

  

11790

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

  

45000

71

Расчеты с подотчетными лицами

3000

  

76/4

Расчеты с кредиторами по депонированной зарплате

  

-

76/5

Расчеты с разными дебиторами

2500

  

76/6

Расчеты с разными кредиторами

  

4000

80

Уставный капитал

  

140000

83

Добавочный капитал

  

26800

84

Нераспределенная прибыль

  

40000

90

Продажи

    

91

Прочие доходы и расходы

    

96

Резерв предстоящих расходов

  

6110

99

Прибыль и убытки

  

80000

Итого:

423000

423000


 

Таблица 2.2

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2009 г.

№

п/п

 

Содержание операции

15 вариант

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1.

С расчетного счета в кассу получены наличные для выплаты заработной платы

 

45000

 

50

 

51

2.

Выдана из кассы заработная плата за ноябрь месяц

 

40000

 

70

 

50

3.

Депонирована невыплаченная заработная в 3-х дневный срок

 

5000

 

76-4

 

70

4.

Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет

 

5000

 

51

 

76-4

5.

Поступили на склад материалы по акцептованным счетам – фактурам поставщиков:

– продажная отпускная цена поставщика

– НДС

– транспортные расходы

– НДС

– НДС к зачету перед бюджетом

 

 

 

9400

1692

1500

270

1962

 

 

 

10

19

10

19

68-2

 

 

 

60

60

60

60

19

6.

Оплачено за разгрузку материалов из подотчетных сумм:

 

1200

 

10

 

71

7.

Оплачено с расчетного счета за поступившие материалы,

в т.ч. НДС

 

12862

1890

 

60

19

 

51

60

8.

Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию

 

25400

 

51

 

62

9.

Отпущены в производство и израсходованы материалы по фактической себестоимости на:

- изготовление  продукции

- общехозяйственные нужды

 

 

 

16410

6540

 

 

 

20

26

 

 

 

10

10

10.

Начислена заработная плата персоналу за декабрь:

а) рабочим за изготовление продукции

б) служащим и обслуживающему персоналу

 

 

25000

15000

 

 

20

26

 

 

70

70

11.

Произведены удержания из заработной платы:

- налог на  доходы физических лиц

- по исполнительным  листам,

 

 

4400

1350

 

 

70

70

 

 

68-1

76-6

12.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

 

2300

 

69

 

70

13.

Начислен ЕСН на сумму расходов по оплате труда по ставке 26%

- рабочих изготавливающих продукцию

- служащих и обслуживающего персонала суммы определить

 

 

6500

 

3900

 

 

20

 

26

 

 

69

 

69

14.

Начислены страховые взносы от несчастных случаев и травматизм на сумму расходов на оплату труда по ставке 0,2%

- рабочих изготавливающих продукцию

- служащих и обслуживающего персонала Сумму определить

 

 

 

 

50

30

 

 

 

 

20

26

 

 

 

 

69

69

15.

Начислена амортизация основных средств:

- основного производства

-общехозяйственного назначения

 

 

2700

1900

 

 

20

26

 

 

02

02

16.

Перечислено с расчетного счета платежными поручениями:

- в оплату за услуги  общехозяйственного назначения

- кредиторская задолженность

- расходы и реализация продукции

- бюджету НДФЛ

- органам социального  страхования и обеспечения ЕСН и страховые взносы

 

 

 

3540

720

1470

4600

 

11790

 

 

 

26

76-6

44

68-1

 

69

 

 

 

51

51

51

51

 

51

17.

Резервируются средства на предстоящий капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения

 

 

1700

 

 

26

 

 

96

18.

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом

 

 

 

 

74 500

 

 

 

 

19

 

 

 

 

60

19.

Начислена абонентская плата за телефон

300

26

76-6

20.

Выпущена из производства готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости. Сумму определить. Остаток незавершенного производства по расчету бухгалтерии – 10590 руб.

 

 

 

 

 

52570

 

 

 

 

 

43

 

 

 

 

 

20

21.

Отгружена реализованная готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчетов с покупателями по договорным ценам с НДС,

в том числе НДС

 

 

 

144550

22050

 

 

 

62

90

 

 

 

90

68-2

  22.

Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции покупателям

 

 

87000

 

 

90

 

 

43

  23.

Списаны на себестоимость реализованной продукции расходы на продажу (см. операцию 16)

 

 

1470

 

 

90

 

 

44

  24.

Определена и отражена прибыль от реализации продукции. Сумму определить см. счет 90 «Продажи»

 

 

183 753

 

 

90

 

 

99

25.

Начислен налог на имущество

800

91

68-1

  26.

Списаны прочие доходы и расходы на счет 99 «Прибыль и убытки». Сумму определить, см. счет 91

 

 

800

 

 

99

 

 

91

  27.

Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли. Сумму определить см. счет 99 «Прибыль и убытки»

 

 

 

43909

 

 

 

99

 

 

 

68-1

  28.

Определена и перечислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет ( см. субсчет 68/2 «Расчеты с бюджетом по НДС»

 

 

 

20088

 

 

 

68-2

 

 

 

19

29.

Банком списаны средства с расчетного счета  в погашении кредита

 

1500

 

66

 

51

30

Внесена в кассу дебиторская задолженность

 

1150

 

50

 

76-5

31

Выдано в подотчет на хозяйственные расходы

 

1640

 

71

 

50

32

При реформировании баланса списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль» нераспределенная прибыль отчетного года. Сумму определить

 

 

 

139044

 

 

 

99

 

 

 

84


 

 

Таблица 2.3

Главная книга по счетам

Дебет                           01                        Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009 г.

153500

  

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 31.12.2009г.

153500

  

Дебет                            02                          Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

32900

-

-

15

  2700

-

-

15

  1900

Оборот

-

Оборот

  4600

 

Сальдо на 31.12.2009 г.

37500

Дебет                           10                           Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

33000

  

5

  9400

9

16410

5

  1500

9

  6540

6

  1200

    

Оборот

12100

Оборот

22950

Сальдо на 31.12.2009г.

22150

  

Дебет                           19                            Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

  4300

  

5

  1692

5

  1962

5

    270

28

20088

7

  1890

    

18

74500

    

Оборот

78352

Оборот

22050

Сальдо на 31.12.2009 г.

60602

  

Дебет                              20                             Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

12500

  

9

16410

20

52570

10

25000

    

13

  6500

    

14

      50

    

15

   2700

    

Оборот

50660

Оборот

52570

Сальдо на 31.12.2009г.

10590

  

Дебет                               26                             Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

-

  

9

   6540

    

10

 15000

    

13

   3900

    

14

       30

    

15

   1900

    

16

   3540

    

17

   1700

    

19

     300

    

Оборот

32910

Оборот

-

Сальдо на 31.12.2009г.

32910

  

Дебет                            43                           Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

70000

  

20

52570

22

87000

Оборот

52570

Оборот

87000

Сальдо на 31.12.2009г.

35570

  

Дебет                             44                           Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

-

  

16

1470

23

1470

Оборот

1470

Оборот

1470

Сальдо на 31.12.2009г.

-

  

Дебет                          50                         Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

  5000

  

1

45000

2

40000

30

1150

31

   1640

Оборот

46150

Оборот

41640

Сальдо на 31.12.2009г.

  9510

  

Дебет                        51                       Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

112500

  

4

    5000

1

45000

8

  25400

7

12862

   

16

  3540

   

16

    720

   

16

  1470

   

16

  4600

   

16

11790

   

29

  1500

Оборот

30400

Оборот

81482

Сальдо на 31.12.2009г.

61418

  

Дебет                          60                        Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

  28300

7

12862

5

    9400

   

5

    1692

   

5

    1500

   

5

      270

   

7

    1890

   

18

  74500

Оборот

12862

Оборот

  89252

 

Сальдо на 31.12.2009г.

104690

Дебет                          62                         Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

  26700

  

21

144550

8

25400

Оборот

144550

Оборот

25400

Сальдо на 31.12.2009г.

145850

  

Дебет                           66                          Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

  3500

29

1500

    

Оборот

1500

Оборот

-

 

Сальдо на 31.12.2009г.

  2000

Дебет                            68-1                       Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

  4600

16

4600

11

  4400

   

25

    800

   

27

43909

Оборот

4600

Оборот

49109

 

Сальдо на 31.12.2009г.

49109

 

Дебет                       68-2                     Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

-

5

  1962

21

22050

28

20088

    

Оборот

22050

Оборот

22050

 

Сальдо на 31.12.2009г.

-

Дебет                        69                         Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

11790

12

  2300

13

   6500

16

11790

13

   3900

   

14

      50

   

14

      30

Оборот

14090

Оборот

10480

 

Сальдо на 31.12.2009г.

  8180

Дебет                          70                         Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

45000

2

40000

3

   5000

11

  4400

10

25000

11

  1350

10

15000

   

12

   2300

Оборот

45750

Оборот

47300

 

Сальдо на 31.12.2009г.

46550

Дебет                              71                             Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

  3000

  

31

  1640

6

  1200

Оборот

  1640

Оборот

  1200

Сальдо на 31.12.2009г.

  3440

  

Дебет                           76-4                          Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

-

3

  5000

4

  5000

Оборот

  5000

Оборот

  5000

 

Сальдо на 31.12.2009г.

-

Дебет                             76-5                           Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 1.12.2009г.

  2500

  
   

30

  1150

Оборот

-

Оборот

  1150

Сальдо на 31.12.2009г.

1350

  

Дебет                             76-6                            Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

4000

16

  720

11

1350

   

19

  300

Оборот

   720

Оборот

    1650

 

Сальдо на 31.12.2009г.

    4930

Дебет                           80                         Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

140000

Оборот

-

Оборот

-

 

Сальдо на 31.12.2009г.

140000

 

 

Дебет                            83                          Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

 26800

Оборот

-

Оборот

-

 

Сальдо на 31.12.2009г.

 26800

Дебет                            84                           Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2009г.

  40000

   

32

139044

Оборот

-

Оборот

139044

 

Сальдо на 31.12.2009г.

179044

Дебет                             90                             Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

   

21

  22050

21

144550

22

  87000

    

23

    1470

    

24

183753

    

Оборот

294273

Оборот

144550

Сальдо на 31.12.2009г.

149723

  

Дебет                               91                              Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

   

25

800

26

     800

Оборот

800

Оборот

     800

Сальдо на 31.12.2009г.

-

  

 Дебет                                 96                                 Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

   

Сальдо на 1.12.2009г.

   6110

   

17

   1700

Оборот

-

Оборот

   1700

   

Сальдо на 31.12.2009г.

   7810

Дебет                                  99                                  Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

   

Сальдо на 1.12.2009г.

  80000

26

      800

24

183753

27

  43909

    

32

139044

    

Оборот

183753

Оборот

183753

   

Сальдо на 31.12.2009г.

  80000

Информация о работе Учет финансовых вложений