Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

С_м = Q_м * Ц_м * N + НДС,

 

где   Q_{м  -} вес 1 кг материала, кг;

Ц_м – стоимость 1 кг материала, руб.;

  N – программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт.;

НДС – налог на добавленную  стоимость, руб.

Расчет:

См=(4,6*57,5*6325)+18%=1672962,5+18%=1974095,75(руб.)-за месяц

См=1974095,75*3=5922287,25(руб.)-за квартал

Материалы поступают  на предприятие до 5 числа каждого  месяца квартала после предварительной предоплаты в размере 50% от объема сделанного заказа.

Окончательный расчет с  поставщиком осуществляется после  реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет.

ООО «Завод Старт» заключило договор поставки с ООО «Урал Тойз» Готовая продукция отгружается ежемесячно 25 числа.

Оплата за поставленную продукцию поступает в течение 2 дней с момента отгрузки на основании счета на оплату продукции. Доставку готовой продукции ООО«Урал Тойз» осуществляет самостоятельно.

ООО «Завод Старт» заключило договор на доставку материалов с ООО "Росток". Оплата услуг производится после подписания акта выполненных работ в течение двух рабочих дней на основании выставленной счет-фактуры.

С покупателями предприятие работает на условиях предоплаты. Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца квартала, в размере 1/3 квартальной суммы договора (1974095,75/3=658031,92) рублей. В том числе НДС в сумме (1672962,5/3*20% =111530,84) и 25 –го числа каждого месяца после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.

 

2.1.4.Составление сметы расходов и доходов

Расходы по общим видам  деятельности сформированы по следующим  элементам:

• материальные затраты
• затраты на оплату труда
• отчисления на социальные нужды
• амортизация основных средств

Для составления сметы расходов и доходов необходимо рассчитать сумму амортизации. Для этого пользуясь исходными данными определим стоимость основных средств (капитальных вложений):

К=345000+230000=575 000(руб.)

Сумма капитальных вложений представляет собой сумму стоимости оборудования(30%) и стоимости зданий(70%), руб.:

К = С_зд + С_обор.,

где С_обор. – стоимость оборудования, руб.

С_зд. – стоимость зданий, руб.

Рассчет:

С_обор.=К*30%=575000*30%=172500(руб.);

С_зд=К*70%=575000*70%=402500(руб.).

Расчет амортизации произведем в таблице 1.4

Норма амортизации устанавливается  на год. Сумму амортизации, полученную за год, нужно разделить на 12 (число  месяцев в году) и получим сумму амортизации за месяц.

Таблица 1.4 Расчет амортизации основных средств

№ пп	Наименование ОС	Стоимость, руб.	Норма амортиз., %	Сумма амортиз.в год, руб.	Сумма амортиз.в месяц, руб.
1	Оборудование	172500	9,2	15870	1322,5
2	Здания	402500	1,61	6480,25	540,02
Итого:					1862,52

 

Расходы по общим видам  деятельности формируем по экономическим элементам.

Все полученные расчетным путем показатели оформляем в табл. 1.5.

Таблица 1.5 - Смета расходов и доходов

№ п/п	Наименование показателей	Нормы расчета	Месяц	Квартал
1	Материальные затраты, р.	CM=QMґЦМ ґN	557 654,17	1 672 962,50
2	Транспортно-заготов.расходы,р.	2% от ст.1	11 153,08	33 459,25
3	ФЗП, р.	табл.2	134 166,67	402 500,00
4	ЕСН, 26 % от п.3, р.	п.4 х п.3	34 883,33	104 650,00
5	Страх. от несчаст. случаев 3%,р.	п.3 х п.5	4 025,00	12 075,00
6	Амортизация, р.	Данные табл.1.4	1 862,52	5 587,56
7	Итого затрат, р.	сумма ст. 1-6	743 744,77	2 231 234,31
8	Плановая рентабельность, %		17,25	17,25
9	Прибыль, р.	п.8 х 7	128 295,97	384 887,92
10	Объем реализации, р.	п.7+п.9	872 040,74	2 616 122,23
11	НДС,р.	18% от п.10	156 967,33	470 902,00
12	Выручка от реализации, р.	п.10+п.11	1 029 008,08	3 087 024,23

Срок полезного использования  производственных помещений, оборудования (можно принять для помещений (зданий) -50 лет, для оборудования- 10 лет. Тогда получим что, 304411,64/50+6924,48/10=6780,68 руб. Стоимость будет равна 304411,64+6924,48=311336,12 руб.

 

2.1.5 Расчет налога на имущество, налога на материалы, налога с прибыли и суммы чистой прибыли.

Сумма налога на имущество определяется по формуле:

Ни=Fср.*2,2%, где:

Fср.- среднегодовая(средняя) стоимость имущества за налоговый период,

2,2%-ставка налога на  имущество.

Расчет среднегодовой  стоимости имущества проводим в  таблице 1.6

Сумму амортизации за месяц берем из табл.1.4

Таблица 1.6-Расчет среднегодовой стоимости имущества.

Наименование имущества	Остаточная стоимость на 01.10.11	Остаточная стоимость на 01.11.11	Остаточная стоимость на 01.12.11	Остаточная стоимость на 03.12.11
Здания, оборудование	0	575000	57313,48	571274,96
		-1862,52	-1862,52
Налогооблагаемая база				431640,42

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Ни=431640,42*2,2%=9496,09(руб.)

Налогооблагаемая прибыль, руб.:

Рн = Р-Ни, где

Р - полученная прибыль,

Ни - налог на имущество

Расчет:

Рн=384887,92-9496,09=375391,83(руб.)

1.5.2 Сумма налога  с прибыли определяется исходя из выражения, руб.:

Нпр = Рн*20%, где 20%-ставка налога на прибыль.

Расчет: Нпр=375391,83*20%=75078,37(руб.)- за квартал

 

 

Находим сумму  чистой прибыли:

Рч = Р- Нпр,

Рч = 384887,22-75078,37=309808,86 (руб.)-за квартал.

Сумма налога на материалы определяется из выражения,

1. Нм=3*12*Rср*з.пл.min:100, где

3- ставка налога

12- число месяцев в  году

Rср- число работающих человек-15 чел.

з.пл.min- 1100 руб.

(3*12*15*1100)/100=5940-в год

5940/12=495 руб.- месяц

     495*3=1485руб.  –за квартал.

 

Расчет транспортного  налога

На основании «Налогового  кодекса РФ (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред.от 25.11.2009)

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

На основании Закона по Нижегородской области  от 28 ноября 2002 г. N 71-З

«О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ» (в ред. законов Нижегородской  области от 21.12.2007 N 181-З, от 06.06.2008 N 67-З) Статья 6. Налоговые ставки (в ред. Закона Нижегородской области от 28.09.2006 N 99-З)

Статья 7. Налоговые льготы :

Льготы, предусмотренные  абзацем первым пункта 1 статьи 7, распространяются на один вид транспортного средства (автомобиль, мотоцикл, моторную лодку), зарегистрированного в установленном порядке и находящегося в пользовании физического лица (пункт 3 статьи 3 Закона Нижегородской области от 15.10.2004 N 117-З).

Для предприятий автотранспорта и для индивидуальных предпринимателей, независимо от форм собственности, в части автомобилей, осуществляющих международные перевозки в страны дальнего зарубежья, ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 50 процентов.

Для организаций и  индивидуальных предпринимателей в  части автомобилей, оборудованных для использования газомоторного топлива, ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 50 процентов. Данная льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего, что автомобиль оборудован для использования газомоторного топлива. Налоговая льгота предоставляется при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по платежам в консолидированный бюджет Нижегородской области по состоянию на 1 января текущего налогового периода.

Н_{полз.автотр.}=(Q_реал.*1)/100=30870,24 руб.

 

Сумма чистой прибыли распределяется по направлениям ее использования. Из суммы чистой прибыли  формируется:

Фонд  накопления - 60% -185885,32 рублей

Фонд  потребления - 40% - 123923,54 рублей.

Вывод: Налог на имущество  получился равным 9496,09руб., налог с прибыли – 75078,37руб. и чистая прибыль отсюда получилась 309808,86руб., которая распределяется в фонд накопления 185885,32 руб. и в фонд потребления – 123923,54 руб.

 

 

 

 

 

 

2.2 Формирование  учётной политики на предприятии

 

2.2.1 Рабочий план счетов бухгалтерского учёта

 Рабочий план счетов бухгалтерского учёта на ООО «Завод Старт» представлен в приложении 1

2.2.2 Формы первичных документов для  хозяйственных операций

Формы первичных документов на основании  абзаца первом пункта 8 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369) слова "налоговой полицией" заменить словами "органами внутренних дел".

(Смотри приложение 2)

2.2.3 Формы регистров налогового учёта

(см. приложении 3)

2.2.4 Правила документооборота  на ООО «Завода Старт»

Движение первичных  документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к  учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком.

Особенности документооборота в условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета определены соответствующими нормативными документами. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия, учреждения. График должен устанавливать на предприятии, в учреждении рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ. График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Пример графика документооборота в виде перечня работ приведен в Приложении к настоящему положению. Работники предприятия, учреждения (начальники цехов, мастера, табельщики, работники планово-экономического, финансового отделов, отделов труда и заработной платы, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии и другие) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, учреждения, в которые представляются указанные документы. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. . Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер. В соответствии с Положением о главных бухгалтерах требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию или на вычислительные установки необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб предприятия, учреждения.