Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Сопоставлением дебетовых  и кредитовых оборотов по счету 37 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 37 в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию - способом "красное сторно". Счет 37 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет. При использовании счета 37 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и реализованной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

 В бухгалтерском  балансе готовую продукцию отражают:

• по фактической производственной себестоимости (если не используется счет 37);
• по нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 37);
• по сокращенной фактической себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)";
• по неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 37 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 46).

 

1.4 Учет реализации продукции при товарообменных (бартерных) сделках

Порядок учета товарообменных операций зависит от применяемого в  организации варианта учета реализации продукции и вида товарно-материальных ценностей, обмениваемых на бартерной основе.

Определение выручки от реализации по мере оплаты отгруженной продукции

 Поступление товарно-материальных  ценностей по товарообменным операциям и выполненные для организации работы и услуги оформляются обычными бухгалтерскими проводками: по дебету соответствующих материальных счетов и счетов по учету затрат (10 "Материалы", 12 ".Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 41 "Товары", 08 "Капитальные вложения" и др.) и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Списание первоначальной стоимости и себестоимости отгруженных товарно-материальных ценностей и выполненных работ и услуг по товарообменным операциям отражают по дебету счетов реализации (46, 47, 48) с кредита счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10, 12, 40, 41, 45 и др.; суммы износа по исходным основным средствам, нематериальным активам и МБП списывают с дебета счетов 02, 05 и 13 в кредит счетов 47 и 48. Одновременно на стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей и выполненных работ и услуг по ценам реализации уменьшается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие от них ценности и выполненные работы и услуги:

дебет счетов 60 и 76,

кредит счетов 46,47,48.

Финансовый результат  по товарообменным операциям списывают  со счетов 46,47,48 на счет 80 "Прибыли и убытки".

Определение выручки от реализации продукции  по мере отгрузки

При данном варианте реализации продукции составляют следующие  бухгалтерские проводки по товарообменным сделкам: 

1	дебет счетов 62, 76, кредит счетов 46, 47, 48	на стоимость отгруженных  и переданных товарно-материальных ценностей, оказанных работ, услуг  в счёт товарообменных операций;
2	дебет счетов 46,47,48 кредит счетов 01, 04, 10, 12, 40, 41	списываются первоначальная стоимость и себестоимость товарно-материальных ценностей, работ, услуг;
3	дебет счетов 02, 05, 13, кредит счетов 47, 48	списывается сумма износа по переданным основным средствам, нематериальным активам и МБП;
4	дебет счетов 08, 10, 12, 41 и  др. кредит счетов 60, 76	на стоимость поступивших в порядке обмена товарно-материальных ценностей, работ, услуг;
5	дебет счетов 60, 76 кредит счетов 62, 76	засчитывается стоимость  отгруженных и переданных товарно-материальных ценностей, работ, услуг в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
6	дебет счетов 46, 47, 48, кредит счёта 80	списывается прибыль  по товарообменным операциям;
7	дебет счёта 80, кредит счетов 46, 47, 48	списывается убыток по товарообменным операциям.

 

1.5 Корреспонденции счетов по операциям  учета готовой продукции и ее реализации

№ пп	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Оприходована готовая  продукция	43	20, 23, 29
2.	Оприходованы полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для реализации в составе готовой продукции	43	21
3.	Произведена дооценка готовой продукции	43	14
4.	Произведена уценка готовой продукции	14	43
5.	Переведена в состав материалов готовая продукция, предназначенная для собственных нужд	10	43
6.	Возвращена готовая продукция  в цех для доработки и т.п.	20, 23, 28	43
7.	Оприходована готовая  продукция по нормативной или плановой себестоимости (используется счет 37)	43	37
8.	Списаны фактические  затраты на производство продукции	37	20, 23, 29
9.	Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной или плановой (дополнительной проводкой или способом "красное сторно")	46	37
	Реализация  по оплате
10.	Отгружена продукция  покупателю	45	43
11.	Осуществлены коммерческие расходы	43	10, 70, 69, 23 и др.
12.	Поступили платежи за реализованную продукцию	51	46
13.	Начислена сумма НДС  по реализованной продукции	46	68
14.	Списана себестоимость  отгруженной продукции	46	45
15.	Списаны коммерческие расходы	46	43
	Реализация  по отгрузке
16.	Отгружена продукция  покупателям	62	46
17.	Осуществлены коммерческие расходы	43	10, 70, 69, 23 и др.
18.	Начислена сумма НДС  по реализованной продукции	46	68
19	Списана себестоимость  отгруженной продукции	46	43
20.	Списаны коммерческие расходы	46	45
21.	Списан финансовый результат  от реализации продукции: а) прибыль б) убыток	46  80	80  46
22.	Выявлена недостача  готовой продукции	84	43
23.	Передана готовая продукция в порядке финансовых вложений	46, 06, 58	43,46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II Практическая часть.

2.1 Организация деятельности предприятия и расчёт экономических показателей

2.1.1 Краткая характеристика ООО «Завод Старт»

ООО «Завод СТАРТ» - является дочерним предприятием ОАО «Русполимет».

Расположен по адресу : 607010 г. Кулебаки Нижегородской области  ул. Восстания д.1

ООО «Завод СТАРТ» производит вентиляторы, детский велосипед «Малыш», автосидения, культиваторы ручные, тележки хозяйственные, комплект навесных орудий к мотоблоку "Урал" УМБК. Наряду с положительными факторами отметить и сезонные колебания спроса на велосипед, в связи с чем целесообразно переходить на выпуск товаров зимнего назначения, таких как санки. Планируемый рынок сбыта новой продукции – общероссийский. География поставок изделий включает как западные области России (в т.ч. и Калининградскую область), так и регионы Сибири и Дальнего Востока, Севера и Юга России

ООО «Завод СТАРТ» постоянно  участвует в различных региональных выставках. Только за 4 месяца текущего года его продукция побывала на трех из них: федеральной выставке-ярмарке «Культспорттовары 2003», проходившей в Москве, и на выставках «Мир детства» в Санкт-Петербурге и Твери. Итог – два диплома, медаль «За активность в работе на Российском рынке» и новые заказы.

ООО "Завод Старт" является правопреемником велосипедного  производства Кулебакского металлургического завода, имеющего давние традиции по изготовлению детских трехколесных велосипедов. Простые, надежные и недорогие велосипедики с названием "Малыш" заслужено пользуются большой популярностью. Их, изготовленные десятилетия назад, можно встретить и сейчас во всех уголках бывшего Советского союза, а также в Индии, Анголе, Мозамбике и других странах дальнего зарубежья.

В настоящее время "Завод  Старт" предлагает покупателям шесть  модификаций велосипеда. В трех цветовых исполнениях: розовый, зеленый и голубой. Их можно встретить на игровых площадках, в парках, детских садах, яслях и конечно в наших квартирах. 
    Большой популярностью зимой пользуются детские санки. Простые и надежные, они не только радуют глаз, а позволяют безопасно осуществлять прогулки в условиях зимы. Санки исполнены в нескольких цветовых решениях.

       Предприятие постоянно совершенствует свою продукцию с учетом пожеланий покупателей. Продукция предприятия изготавливается из экологически чистых материалов и имеет сертификат соответствия ГОС стандарта России.

Таблица 1.1 Исходные данные по предприятию

№ п/п	Исходные данные	Ед.изм.	Значение
1	Уставной капитал	руб.	1150000
2	Налоговый учёт	месяц	квартал
3	Число учредителей	чел.	5
4	Виды вклада в уставной капитал основные средства:	%
	Денежные средства	%	20
	Материалы	%	30
	Основные средства	%	50
5	Вес материала одного изделия	кг.	4,6
6	Стоимость 1 кг. материала	руб.	57,5
7	Выпуск продукции за квартал в натуральном выражении	шт.	6325
8	Фонд заработной платы	руб.	402500
9	Норма амортизации	%
	-оборудования		9,2
	-здания		1,61
10	Срок полезного использования	лет
11	Численность работающих	чел.	15
12	Рентабельность изделия	%	17,25
13	Минимальная заработная плата	руб.	1100

На основе исходных данных (таблицы 1.1) формируем уставный капитал предприятия и распределяем взносы между учредителями. Все данные заносим в табл.1.2

 

Таблица 1.2 – Формирование уставного капитала и распределение вкладов

ООО «Завод Старт»

№ п/п	Учредители (фамилия, имя, отчество)	Доля вклада	Вид вклада	Размер вклада, руб.
1	Рябыкин В.Н.	30%	Основные  средства	345000
2	Сыроегин С.Н.	20%	Материалы	230000
3	Михеева Е.В.	20%	Деньги	230000
4	Шелипов Е.В.	20%	Основные  средства	230000
5	Макурин В.И.	10%	Материалы	115000
	Итого	100%		1 150 000

Учредителями были сделаны взносы в Уставный капитал: основными средствами, денежными средствами, материалами.

 

2.1.2. Составление штатного расписания работающих

Согласно  Общероссийскому классификатору профессия  рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) проводится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.

К рабочим  относятся лица, непосредственно  занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов и др.

К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтера, инспекторы, инженеры и т.д. К руководителям относятся директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие. Другие служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль: кассир, секретарь и др.

Месячная  оплата труда не может быть ниже минимального размера оплаты труда, которая составляет на данный момент времени на 01/05/2006- 1100 рублей.

На предприятии составлено штатное расписание, определено количество работающих, которое составило 15 человек.

 

 

.Категория	Численность	Доля в общей численности, %
рабочие	8	50
руководители	3	18,75%
специалисты	3	18,75
служащие	2	12,50

 

Рис. 1-Доля  категорий  в общей численности

Формирование штатного расписания работающих оформляем в  табл. 1.3.

Таблица 1.3 - Штатное расписание работающих

№ пп	Фамилия, имя, отчество	Должность	Зарплата в месяц, руб.
1	Макурин В.И.	Отдел сбыта	17485,14
2	Михеева Е.В.	Главный бухгалтер	43089,14
3	Антонов В.В.	Технологи ВИЦ	29921,14
4	Крылов О.А.	Технологи ВИЦ	28944,14
5	Шелипов Е.В.	Директор ООО Завод  Старт	102891
6	Сыроегин С.Н.	Зам. дир. по производству	62060
7	Артяков А.П.	Электрик ВИЦ	14384
8	Севастьянов В.Н.	Участок пластмасс	14161,28
9	Самсонова Л.И.	Мастер ПРБ ВИЦ	11877,14
10	Безумнова Е.Н.	Экономист	20167,14
11	Немчинова К.Н.	секретарь	16144,14
12	Беспалов Г.Ф.	рабочий	10975,14
13	Коморов Р.О.	рабочий	9814,46
14	Орлов О.Н.	рабочий	11879
15	Кузьмина Е.Л.	тех.служащий	8707,14
	Итого:		402500

Согласно Общероссийскому  классификатору должностей и тарифных разрядов произошло распределение работников организации по категориям персонала: руководители, специалисты, рабочие, служащие. Установлена месячная оплата труда работников.

 

2.1.3. Заключение хозяйственных договоров с поставщиками

материальных  ресурсов и покупателями продукции

ООО «Завод Старт» заключило договор на поставку материальных ресурсов с ООО"Денвер"№005/1.( г.Москва).

Сумму материалов необходимую  для работы предприятия в течении  месяца определим по формуле: