Учет движения нематериальных активов. Формирование показателей бухгалтерской отчетности

Наименование  счета

Номер счета

Номер и наименование субсчета

Основные средства

01

1.ОС в организации

Амортизация основных средств

02

1.Амортизация   ОС, учтенных на сч. 01.1

Вложения во внеоборотные активы

08

4. Приобретение  объектов ОС

Материалы

10

1. Сырье и  материалы

НДС по приобретенным  ценностям

19

1.НДС при  приобретении ОС

3.НДС по приобретенным материально-производственным запасам

Основное производство

20

Общехозяйственные расходы

26

1.Общехозяйственные  расходы по некоммерческой деятельности

2.Общехозяйственные  расходы по   коммерческой деятельности

Касса

50

1.Касса организации  в руб.

Расчетные счета

51

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

1.Расчеты с  поставщиками в руб.

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

1.Расчеты с  покупателями в руб.

Расчеты по налогам  и сборам

68

1.Налог на  доходы физ. лиц

2.НДС

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

69

1.Социальное страхование

2.Пенсионное обеспечение

2.1Федеральный  бюджет

2.2Страховой  ПФ

2.3Накопительный  ПФ

3.Медицинское  страхование

3.1ФФОМС

3.2ТФОМС

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

Расчеты с подотчетными лицами

71

1.Расчеты в руб.

Уставный капитал (фонд)

80

Нераспределенная  прибыль

84

1.Прибыль, подлежащая  распред.

Продажи

90

1.Выручка

1.1Выручка, не облагаемая ЕНВД

2. Себестоимость  продаж

2.1Себестоимость,  не облаг. ЕНВД

3. Налог на  добавленную стоимость

9. Прибыль / убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

91

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

9. Сальдо доходов и расходов

Расходы будущих  периодов

97

Прибыли / убытки от деятельности

99

1.Прибыли и  убытки

Положение учетной  политики

Выбранный вариант

Основание

Организация ведения  бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет организации ведет штатный бухгалтер.

п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете"

Стоимостной лимит  основных средств

Не относятся  к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб.

п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

·линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

п. 48 "Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка  первоначальной стоимости основных средств

·не производится.

п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

п. 49 "Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка  нематериальных активов

·не производится.

п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в себестоимости товаров.

п. 6, 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

п. 2.2. "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания" (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)

·по средней  себестоимости.

п. 58, 60 "Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

База распределения  общепроизводственных расходов

Общепроизводственные  расходы распределяются между объектами  калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

Отраслевые  методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных расходов

·общехозяйственные  расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи".

Инструкция  по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения  к счету 26)

Оценка готовой  продукции, отгруженной продукции

Учет готовой  продукции ведется по фактической  производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется).

п. 59, 61 "Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н

Признание выручки  от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

·по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

п. 13 и п. 17 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Способ определения  стоимости финансового актива при  его выбытии

·по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений " (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н)

Отражение в  бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов

Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.

п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)

Положение учетной  политики

Выбранный вариант

Основание

Организация налогового учета

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

·по средней  себестоимости.

ст. 254 Налогового кодекса РФ

Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

·по средней  стоимости.

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ

Методы начисления амортизации

·линейный.

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ

Метод учета  расходов на капитальные вложения в  основные средства

Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства.

п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ (до 2009 г. - п. 1.1. ст. 259 НК РФ)

Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом

·равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги).

ст. 316 Налогового кодекса РФ

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

·материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

·расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

·расходы на обязательное социальное страхование  персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

·расходы на обязательное пенсионное страхование  персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

·расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

·суммы начисленной  амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Порядок распределения  прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

·по фактическим  производственным затратам (в единичном производстве).

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ

Порядок формирования стоимости приобретения товаров

В стоимость приобретения товаров включается покупная стоимость товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации.

ст. 320 Налогового кодекса РФ

Распределение платежей по налогу на прибыль и  авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями

Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В случае если организация  является плательщиком ежемесячных  авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

1. Сальдо - остаток денег  на начало дня

2. Поступление денег  в кассу

3. Выдача денег из  кассы

4. Сальдо - остаток на  конец дня (1+2-3)