Учет движения материалов в ГУСП МТС "Зауралье"РБ

И так по каждому документу  и по каждой сумме. Внутреннее перемещение  материалов происходит автоматически (бухгалтер в компьютере, в документе  авансового отчета ставит счета материально-ответственных  лиц, которые можно увидеть открыв этот документ в программе 1С: Бухгалтерия), таким образом происходит списание денежных средств с материально-ответственного лица и оприходование материалов на соответствующих лиц.

Продолжение примера:

По авансовому отчету №577 Карабаева А.Р. ступица шеврале 650руб. и граната наружняя 800руб.

Разносится в журнале  проводок приходуется по Дебету 10.5 «Запасные части» и списывается  по Кредиту 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 650руб. и 800руб.

По накладной на внутреннее перемещение №153(авизо) барабан заднего  моста в количестве 1 шт. на сумму 2000 руб.  приходуется по Дебету сч. 10.5 «Заспасные части» и расходуется  по Кредиту сч. 79.2 «Расчеты по текущим  оперерациям» счета (Приложение 9).

2.3 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ВЫБЫТИЯ  МАТЕРИАЛОВ.

Производственные запасы отпускают со склада организации  на производственное потребление, хозяйственные  нужды, на сторону, для переработки  и в порядке продажи излишних и неликвидных запасов.

Для обеспечения контроля за расходованием материалов и правильного  документального его оформления организации осуществляют соответствующие  организационные мероприятия. Важным условием контроля за рациональным использованием материалов, например, является их нормирование и отпуск на установленных лимитов. Лимиты рассчитываются службой менеджеров на основе данных об объеме выпуска  продукции и норм расхода материалов на единицу продукции. Все службы организации должны иметь список должностных лиц, которым предоставлено  право подписывать документы  на получение и отпуск со склада материалов, а также выдавать разрешения на вывоз из организации материалов. Отпускаемые материалы должны быть точно взвешены, измерены и подсчитаны.

Порядок документального  оформления отпуска материалов зависит  прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности  отпуска материалов.

В ГУСП МТС «Зауралье» РБ материалы отпускаются со склада организации на посев и уборку сельскохозяйственной продукции, а  оттуда на производственное потребление. Материалы отпускаются в соответствии с распорядком работы склада на основании  приказа.

Отпуск материалов со склада рассматривается как внутреннее перемещение и списывается со склада материально-ответственного лица по материальным отчетам выданные планово-производственным отделом, и на основании актов  подписанных руководителем организации. При этом кладовщик отпускает  материалы (запасные части), которые  указаны в  требование-накладной  утвержденной руководителем организации, с которой пришел инженер по автотранспорту или инженер по эксплуатации МТЦ. На основании требования –накладной  составляется заведующим складом заборная карта и передается бухгалтеру. Далее комиссией составляется Акт на списание материальных ценностей . На основании этих внутренних накладных кладовщик составляет отчет за месяц "О движении материалов на складе" (так как в ГУСП МТС «Зауралье» РБ  по учетной политике предприятия, отчетным периодом является месяц). Бухгалтер разносит этот материально-производственный отчет в программу 1С: Бухгалтерия. Для упрощения работы бухгалтера в программе запрограммирован специальный документ о списании материалов в производство. На основании программы рассчитывается цена материалов на дату списания (в ГУСП МТС «Зауралье» РБ учет материалов ведется по средним ценам) и автоматически рассчитывается остаток материалов (количество) перед списанием и после по счету 10-5 "Запасные части". При этом составляются проводки или журнал проводок и журнал-ордер .

Д-т сч. 23 «Вспомогательное производство", К-т сч. 10-5 «Запасные части»– (списывается количество умноженное на среднюю стоимость (цену) данного материала, и так по каждому наименованию).Также прходуются материалы Д-т сч.10.5  К-т сч.71.1, 79.2 Формируется карточка счета 10 "Материалы"(10-5 «Запасные части») (Приложение 2)

Мастера списывают спецодежду, пришедшую в негодность по актам  списания по истечению срока.  На счет 23 «Вспомогательное производство" списываются нормы материалов, израсходованных  в пределах сметно-элементных норм. Если произошел перерасход материалов, то мастер обязан составить технический  акт на то количество материалов, по которым произошел перерасход, указать  причину появления перерасхода. Затем создается комиссия во главе  с главным инженером, которая  рассматривает правдоподобность составленного  мастером технического акта о перерасходе  материальных ресурсов и если все  соответствует действительности, то главный инженер и члены комиссии (работники ПТО, бухгалтерии и  так далее) ставят свои подписи и  технический акт передается в  бухгалтерию для последующей  обработки.

Таким образом, вся сумма  израсходованных и списанных  материалов в конце отчетного  периода собирается по дебету счета 23 "Вспомогательное производство" и кредиту счета 10-5 «Запасные  части» .Формируется анализ счета (Приложение 1).

Пример 2:

Инженер Нарбутин А.Ш. 30.12.2012 предоставил заведующему складом  Аралбаеву И.У. требование – накладную  на выдачу ему аккумулятора в количестве 1шт. стоимостью 4000 руб. (Приложение 6).Далее  заведующий складом составляет заборную карту на отданный аккумулятор (Приложение 6.1). Затем  комиссией составляется акт на списание данного аккумулятора стоимостью 4000 руб.(Приложение 6.2).

В конце месяца зав.складом  составляет материальный отчет. В котором  отражается движение материалов за месяц  как приход так и расход. Из примера 1 в графе поступило отражены граната наружняя 800 руб. и ступица шевроле 650 руб. В графе израсходовано отражается аккумулятор 4000руб.(Приложение 5).

          На основании материального отчета  и первичных документов бухгалтер  формирует журнал проводок списывая  запасные части  Д-т 23.4 К-т  10.5 «Запасные части» на сумму  4000 руб.(Приложение 4). Далее в более  сокращенном виде в отличии  от журнала проводок где подробно  расписано, бухгалтер формирует  журнал-ордер где отражаются обороты  по Дебету и Кредиту счета  10.5 «Запасные части» и выводит  остаток на конец месяца по  Дебету и Кредиту счета 10.5 (Приложение 3)

2.4 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ  И ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ПРВЕДЕНИЯ  ИНВЕНТАРИЗАЦИИ.

Для достижения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организация обязана  проводить инвентаризацию в ходе которой проверяют фактическое  наличие, состояние и оценку материалов в натуральном и стоимостном  выражении. Проверка фактического наличия  материалов производится путем пересчета, перевешивания, перемеривания. Не допускается  вносить в опись данные об остатках ценностей со слов материально-ответственных  лиц или по данным учета без  проверки их фактического наличия.

Инвентаризация проводится в соответствии с порядком установленном  на предприятии и в обязательных случаях:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально-ответственных лиц;
• при выявлении хищения, порчи, в случае чрезвычайных ситуаций;
• при ликвидации или реорганизации предприятия.

Организует и руководит  инвентаризацией руководитель, его  заместитель или главный бухгалтер. Проводит ее постоянно действующая  инвентаризационная комиссия (учитывая большой объем работ на предприятии  может быть несколько комиссий), назначенная руководителем, о чем  издается распорядительный документ (приказ, распоряжение и так далее) . В ее состав включаются представители администрации, бухгалтерии, другие специалисты (юристы, техники, инженеры и так далее), представители  службы внутреннего аудита, независимые  аудиторы. Инвентаризация проводится в присутствии материально-ответственного лица и всех членов комиссии, если хотя бы один из них отсутствует, результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

Бухгалтер к моменту инвентаризации составляет инвентаризационную опись  материалов по складам или объектам (Приложение 12). Также в ходе инвентаризации проверяется и наличие оборудования, которому присваивается инвентарные  номера . Все материальные ценности должны быть оприходованы к этому  моменту, складские операции не проводятся. Кладовщик дает расписку о том, что  все материалы оприходованы и  неоприходованных ценностей нет. При  хранении материалов в разных изолированных  помещениях у одного материально-ответственного лица инвентаризация проводится последовательно  по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (опломбировывается). Материалы, поступающие во время проведения инвентаризации принимаются в присутствии  членов комиссии и заносятся в  отдельную опись "Товарные ценности, поступившие во время инвентаризации" с указанием даты поступления, номера приходного документа, наименования товара, количества, цены, суммы и приходуются  после инвентаризации. При длительном проведении инвентаризации, только с  письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера в присутствии  членов комиссии могут отпускаться материалы. Они заносятся а отдельную опись "Материалы, отпущенные во время проведения инвентаризации". По данным заполняется инвентаризационная опись по каждому наименованию с указанием вида, группы, количества и других данных.

Данные инвентаризации сравнивают с учетными. Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации, оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической  себестоимости.

Пример:

В ГУСП МТС «Зауралье» РБ  26 ноября 2012 года был уволен кладовщик  – Кагарманов Р.Р., на ее место был  назначен – Нарбутин А.Ш.. На предприятии  была проведена внеплановая инвентаризация в связи со сменой материально-ответственного лица. Расхождений фактических остатков материалов на складе с данными учета  и в бухгалтерии выявлено не было.

А при выявлении расхождений  с данными бухгалтерского учета  недостачи и излишки отражаются в учете в соответствии с п.3 ст.12 Федерального Закона "О бухгалтерском  учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ [3].

Если выявлены излишки, в  оценке аналогичных запасов, состоящих  на учете в организации, или (при  их отсутствии) по рыночной стоимости  выявленных излишних ценностей, отражая  как прочие доходы на основании ведомости  № ИНВ-26.

Оприходованы излишки  материалов, выявленные при инвентаризации:

Д-т сч. 10 "Материалы" К-т сч. 91-1 "Прочие доходы и расходы"

Суммы недостач и порчи  запасов учитываются: по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей" и кредиту счетов учета  запасов – в части договорной (учетной) цены запаса; по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей" и кредиту счета 16 "Отклонение в стоимости материалов" при использовании в учетной политике организации счетов заготовления и приобретения материалов.

При порче материалов, которые  могут быть использованы в организации  или проданы (с уценкой), последние  одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом их физического  состояния с уменьшением на эту  сумму потерь от порчи. Недостача  запасов и их порча списывается  со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в пределах норм естественной убыли на счеты  учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу.

Недостачи в пределах норм естественной убыли списаны на затраты:

Д-т сч. 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные  расходы" К-т сч. 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

Нормы убыли могут применяться  лишь в случаях выявления фактических  недостач. Недостача запасов в  пределах норм естественной убыли определяется после зачета недостач запасов излишками  по пересортице. Она может производиться  по решению руководства организации  только за один и тот же проверяемый  период, у одного и того же материально-ответственного лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных  количествах. О допущенной пересортице  материально-ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии. В том случае когда при  зачете недостач излишками по пересортице  стоимость недостающих запасов  выше стоимости запасов, оказавшихся  в излишке, то указанная разница  относится на виновных лиц. В том  случае если после зачета по пересортице, все же оказалась недостача запасов, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию запасов, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается  как недостача сверх норм. При  хищении и сверх норм естественной убыли – за счет виновных лиц. Списана недостача при установлении виновного лица:

Д-т сч. 73-2 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям" К-т  сч. 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей"

Если виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  убытков с них, то убытки от недостачи  запасов и их порчи рассматриваются  как недостача сверх норм убыли  и списываются на финансовые результаты.

Списана недостача при  неустановлении виновного лица:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" К-т сч. 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"

В материалах, представленных руководству организации для  оформления списания недостач запасов  и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться документы, подтверждающие обращение в соответствующие  органы (органы МВД России, суд и  так далее) по фактам недостач, и  решения этих органов, а также  заключение о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб  организации (отдела технического контроля) или специализированных организаций.

Материалы, утраченные (уничтоженные) в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, списываются с кредита  счетов учета запасов в дебет  счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" по фактической  себестоимости этих запасов с  последующим отражением на счете  учета финансовых результатов как  чрезвычайные расходы. Страховые возмещения, поступающие в качестве компенсации  потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, учитываются в составе чрезвычайных доходов организации.

Инвентарь и хозяйственные  принадлежности (далее ИХП), находящиеся  в эксплуатации, инвентаризируются  по местам их нахождения и материально-ответственным  лицам, на хранении у которых они находятся. Инвентаризация проводится путем осмотра каждого предмета. В описи ИХП заносят наименования в соответствии с номенклатурой. При инвентаризации ИХП, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти предметы, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи. ИХП пришедшие в негодность и не списанные, в опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности. По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.