Учет движения материалов в ГУСП МТС "Зауралье"РБ

Более прогрессивным является оперативно-бухгалтерский, или сальдовый, метод учета материалов. При сальдовом методе бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки учета материалов, ведущиеся на складах. Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность записей кладовщика в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии переносит количественные данные об остатках на первое число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

При сальдовом методе учета  материалов поступившие в бухгалтерию  первичные документы по движению материалов после их проверки и таксировки раскладываются в контрольной картотеке  отдельно по приходу и расходу  в разрезе складов и номенклатурных групп материалов. По истечении месяца картотеку используют для составления  групповых оборотных ведомостей в суммовом выражении по каждому  складу в отдельности. Таких групп  в крупных организациях бывает несколько  десятков. Данные этих ведомостей сверяют  со стоимостными данными ведомости  остатков и с итогами записей  в регистрах синтетического учета.

Сальдовый метод учета  материалов является одним из наиболее эффективных, особенно в условиях ручной обработки учетных данных и малой  механизации учета.

При использовании компьютеров  все необходимые регистры при  сальдовом методе учета материалов (групповые оборотные ведомости, ведомости остатков, сальдово-сличительные ведомости) составляются автоматически.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии с применением  компьютеров можно осуществлять и посредством составления сортовых оборотных ведомостей по номенклатурным номерам на основании поступающих первичных документов. Сверка со складским учетом в этом случае осуществляется вручную. При переносе данных из карточек складского учета в компьютер на их основе разрабатывается сортовая оборотно-сличительная ведомость, в которой сопоставляются исходящий остаток материалов (в количественном и суммовом выражении) по первичным документам, по карточкам складского учета и выявляются отклонения между этими данными.

Изложенные варианты аналитического учета материалов с применением  компьютеров имеют существенные недостатки, поскольку при сальдовом  методе трудоемкой является разработка групповых и сальдово-сличительных ведомостей для сверки данных бухгалтерского и складского учета непосредственно  с помощью машин. При составлении  только сальдовой ведомости сверка с карточками складского учета производится вручную, что значительно затрудняет поиск и обнаружение ошибок.

В настоящее время разработано  несколько вариантов программ учета  производственных запасов с применением  компьютеров, в которых эти проблемы успешно решены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ХАЙБУЛЛИНСКОГО ФИЛИАЛА  ГУСП МТС «ЗАУРАЛЬЕ» РБ. 

 

1.2 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

В Республике Башкортостан очень большое внимание уделяется  развитию сельского хозяйства, в  частности, растениеводству. Этому  способствует реализация в республике приоритетного национального проекта  «Развитие АПК» в виде целой программы  по ресурсному обеспечению и регулированию  рынка сельскохозяйственной продукции.

Правительство республики Башкортостан оказывает меры по поддержке сельскохозяйственных производителей всех форм собственности, от крупных совхозов до фермерских хозяйств, сельскохозяйственных потребительских  кооперативов и др. 

 Одним из таких предприятий  является : Государственное унитарное  сельскохозяйственное предприятие   Машино-технологическая станция  «Зауралье» Хайбуллинский филиал ( ГУСП МТС « Зауралье» РБ ).

  Находится по адресу:453804 Хайбуллинский район п.Садовый  д.1.

Учредители :Министерство сельского  хозяйства Республики Башкортостан. 

Виды экономической деятельности предприятия деятельности ГУСП МТС  «Зауралье» :

• производство зерновых, зернобобовых, масличных, кормовых и технических культур ;
• эксплуатация, ремонт, техническое обслуживание и хранение сельскохозяйственной техники ;
• организация материально-технического снабжения для производственно - технологической эксплуатации сельскохозяйственной техники;
• оказание услуг по уборке зерновых и технических культур, переработке сельскохозяйственной продукции, транспортных, маркетинговых, учебно-консультационных и информационных услуг.
• Обучение и повышение квалификации специалистов различных отраслей сельскохозяйственного производства;
• Оптовая и розничная торговля сельскохозяйственной продукции.
• иная деятельность, не запрещенная законодательством РФ.

ГУСП МТС «Зауралье» РБ обладает правами юридического лица, имеет расчетные счета в учреждениях  банков, печать, штамп со своим наименованием  и указанием места нахождения, бланки установленного образца. Имущество  Предприятия находится в государственной  собственности Республики Башкортостан, является неделимым и не может  быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками  Предприятия. Для производства и  первичной обработки продукции  сельскохозяйственных культур предприятие  имеет современную сельскохозяйственную технику. Размер уставного фонда  Предприятия составляет один миллион  двадцать четыре тысячи рублей.

Данное предприятие является сельскохозяйственным товаропроизводителем и согласно действующему законодательству система налогооблажения предусматривает  уплату единого сельхозналога. Объектом налогооблажения признаются доходы предприятия, уменьшенные на величину расходов, перечень которых определен в размере 6%, налоговый период – год, отчетный период – полугодие. Предприятие уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, является налоговым агентом по перечислению НДФЛ в бюджет.

ГУСП МТС «Зауралье» РБ  созданное в соответствие с Гражданским  кодексом РФ и Федерального закона №161-ФЗ «О государственных и муниципальных  унитарных предприятиях». Осуществляет свою деятельность с 16.06.2009года.  Существуют должностные инструкции, детализирующие обязанности и ответственность  для каждого вида работ, лимиты при  заказах материалов, хранения денег, найме на работу, подписи на отдельные  виды операций. Работники организации  постоянно повышают свою квалификацию (семинары по бухгалтерскому учету, работе отдела кадров, компьютерные курсы). Практически  все работники имеют высшее образование  и большой опыт работы, в случае необходимости, могут подменить  друг друга. На высоком уровне организована система взаимопроверок, для предотвращения ошибок. Осуществляется контроль за сохранностью имущества, основанный на "системе  доступа" то есть препятствующий несанкционированному проникновению в места складирования  материалов, готовой продукции, доступу  к секретной информации (архиву, бухгалтерским записям, компьютерам). На предприятии существует четкая организационная  структура бухгалтерского аппарата .

Главный бухгалтер выполняет  контролирующую роль, ведет главную  книгу и составляет бухгалтерскую  отчетность. Учетные данные по всем санкционированным хозяйственным  операциям отражены в бухгалтерском  учете точно и в полном объеме, законность операций проверяется соответствующим  органом (юристом). Главным бухгалтером  детально разработана учетная политика организации, дополнения к ней вводятся по мере надобности и документально  оформляются. Все изменения в системе бухгалтерского учета и налогообложения отслеживаются. Все отклонения от запланированных показателей выявляются и фиксируются, своевременно информируется руководство, определяются причины отклонений и принимаются соответствующие решения. Регулярно проводится инвентаризация по имуществу и обязательствам.

 

 

2.2 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ  ПОСТУПЛЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ (ЗАПАСНЫХ  ЧАСТЕЙ).

 

          В ГУСП МТС « Зауралье» РБ  Хайбуллинский  филиал учет  материалов компьютеризирован. Осуществляется  с помощью программы 1С: Бухгалтерия,  версия 7.7.

Материалы на склад ГУСП МТС «Зауралье» РБ  от местных  и иногородних поставщиков, чаще всего матералы поступают с главного предприятия т.е. с ГУСП МТС «Зауралье» обычно доставляет экспедитор, либо сотрудник  отдела снабжения. Если груз прибыл от транспортных организаций (например, железная дорога), то экспедитор особое внимание должен уделять состоянию тары, пломб, а в случае их повреждения требовать  проверки сдачи груза. Если материалы  доставляются со склада поставщика автотранспортом  покупателя, то экспедитору ГУСП МТС  «Зауралье» РБ выписывается доверенность на получение материалов от конкретного  поставщика (Приложение 11). С этой доверенностью  он едет на склад поставщика и получает груз. Работники организации поставщика делают отметки на доверенности экспедитора  ГУСП МТС «Зауралье» РБ, проставляют  номер счета-фактуры и дату получения  на отрывном талоне доверенности, дают ему сопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, платежные поручения  и так далее), а счета-фактуры  присылают в бухгалтерию по почте. Материалы поступают в ГУСП МТС «Зауралье» РБ Хайбуллинский филиал в основном поступают с главного предприятия т. е. с ГУСП МТС «Зауралья» путем перемещения с главного склада , то для этого главный инженер должен составить заявку (дефектовочную ведомость)(Приложение 8) на те материалы, которые необходимо приобрести.  Эту заявку он должен подписать у руководителя организации.

На главном предпрятии работник отдела снабжения собирается в коммандировку за запасными  частями. Он идет к кассиру, где ему  выписывается расходный кассовый ордер (далее РКО) на сумму, указанную в  заявке. РКО подписывается руководителем  и главным бухгалтером организации, затем самим подотчетным лицом. После этого кассир из кассы выдает необходимую денежную сумму, указывая в РКО корреспондирующий счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". За эту сумму работник отдела снабжения  должен отчитаться в трехдневный  срок, составив авансовый отчет .

Так как в ГУСП МТС «Зауралье» РБ бухгалтерский учет компьютеризирован, то авансовые отчеты составляет непосредственно  бухгалтер. Для этого работник отдела снабжения, взявший денежные средства в подотчет, в трехдневный срок сдает в бухгалтерию документы, подтверждающие расход взятых им денег (счета-фактуры с квитанцией к  приходному кассовому ордеру, товарные чеки с обязательно приложенными к ним кассовыми чеками) . На этих документах также должны быть подписи  и личные печати материально-ответственных  лиц, получивших данные материалы. На основании  этих документов бухгалтер делает разноску в компьютер и составляется авансовый  отчет.  [17, с. 136].

Пример:

Главный инженер Карабаев А.Р .предоставил чеки на сумму 650руб. и 850 руб. так как приобрел две  запасные части на общую  сумму 1450 рублей.

При этом в бухгалтерском  учете автоматически составляются проводки:

Д-т сч. 71 "Расчеты с  подотчетными лицами" К-т сч. 50 "Касса" – 1450 руб.

Д-т сч. 10-5 "Запасные части" К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – 1450 руб. составляет авансовый отчет №0000577 (Приложение 7 ).

 Если материалы привозятся  с главного склада своего же  предприятия, то сопровождается  накладной на внутреннее перемещение,  которая составляется в двух  экземплярах материально ответственным  лицом структурного подразделения,  сдающего товарно - материальные  ценности. Первый экземпляр служит  сдающему подразделению основанием  для списания товарно - материальных  ценностей, а второй экземпляр  - принимающему подразделению для  оприходования ценностей.

Пример:

На склад ГУСП МТС «Зауралье» Хайбуллинский район по накладной  на внутреннее перемещение №153 поступили  запасные части на общую сумму 20615 рублей , в том числе барабан  заднего моста 1 шт. по цене 2000руб.(Приложение 7.1).

Экспедитор сдает полученные им материалы на склад материально-ответственному лицу (кладовщику). При приемке у  экспедитора материалов кладовщик  проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших  материалов документам поставщика. Одни из них отражают количество отправленного  груза (накладные), другие – качество (сертификаты, удостоверения, технические  паспорта). В ГУСП МТС «Зауралье» РБ  материально-ответственное лицо  ставит свою подпись.

Кладовщик ГУСП МТС «Зауралье» РБ в день поступления материалов приходует их на карточку складского учета материалов. На складе организации карточки ведутся только по количеству (Приложение 10), а в бухгалтерии – по количеству и сумме. Бухгалтерия должна разнести всю информацию в компьютерную программу 1С: Бухгалтерия. Так как отдел снабжения ответственно относится к выполнению своих обязанностей, то коммерческие связи с поставщиками налажены хорошо. И документы, подтверждающие приход материалов (счета-фактуры) поступают своевременно или же работники отдела снабжения едут за ними сами.

Для синтетического учета  материалов предназначен счет 10 "Материалы". Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей инвентаря и хозяйственных  принадлежностей, тары и тому подобных ценностей организации (в том  числе находящихся в пути и  переработке). Оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",79 «Внутреннее  перемещение» и так далее в  зависимости от того, откуда поступили  те или иные ценности, и от характера  расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету ,формируется журнал проводок.