Учет депозитных операций в комерческих банках

Другим видом  расчета дохода являются сложные  проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется  процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также  прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:

Начисление  процентов:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

Уплата процентов:

1.физическим  лицам:

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 423, 426 «Депозиты  физических лиц».

2.юридическим  лицам:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных  организаций», расчетный, текущий и  др. счета клиентов.

В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете  это отражается следующим образом:

Дт 70606 «Расходы»,

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

В учете затраты  банка, связанные с выплатой процентов  по счетам клиентов, отражаются по дебету счёта № 706. В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

при выплате  наличными эта операция отражается:

Дт 706 «Расходы»;

Кт 20202 «Касса кредитных  организаций».

при перечислении в безналичном виде:

Дт 706 «Расходы»;

Кт 401- 408 «Средства  на счетах».

при направлении  дохода на увеличение суммы вклада:

Дт 706 «Расходы»;

Кт 410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

Ежеквартально в целом по кредитной организации  составляется и передается в налоговые  инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов  по кладам

В завершении можно  сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  Учет депозитных операций ОАО АКБ «Авангард»

2.1 Анализ депозитного портфеля ОАО АКБ «Авангард»

ОАО АКБ «АВАНГАРД» — универсальный коммерческий банк, оказывающий все виды банковских услуг. Основан в 1994 году, генеральная  лицензия Банка России № 2879. Основными  направлениями деятельности являются корпоративный банковский бизнес, розничный банковский бизнес, лизинг, инвестиции в реальный сектор экономики, кредитование физических лиц в Москве и других регионах, где открыты филиалы Банка «АВАНГАРД».

Банк «АВАНГАРД» стабильно входит в число крупнейших банков России по размеру собственного капитала и чистых активов.

Банк «АВАНГАРД» включен в реестр банков — участников системы обязательного страхования  вкладов 4 ноября 2004 года.

Банк «АВАНГАРД» имеет Лицензию на совершение операций с драгоценными металлами, Генеральную  лицензию на экспорт аффинированного золота (в виде стандартных и мерных слитков), Генеральную лицензию на экспорт серебра, Лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской, дилерской, депозитарной деятельности и деятельности по доверительному управлению ценными бумагами.

Банк и его  филиалы включены в реестр Государственного таможенного комитета банков и иных кредитных учреждений, имеющих право  выдавать банковские гарантии участникам внешнеэкономической деятельности.

Банк «АВАНГАРД» является членом Ассоциации российских банков (АРБ), Московского банковского союза (МБС), Московской межбанковской валютной биржи (ММВБ), Московской фондовой биржи (МФБ), Сообщества всемирных межбанковских финансовых коммуникаций (SWIFT), Международных платежных систем MasterCard Worldwide и VISA International, Ассоциации Участников Вексельного Рынка, Ассоциации Региональных Банков России, Национальной Фондовой Ассоциации

С 2009 года аудиторские  проверки финансовой отчетности ОАО  АКБ «АВАНГАРД» по международным  стандартам проводит компания KPMG.

Банк «АВАНГАРД» обладает развитой сетью филиалов, которые предоставляют корпоративным  и частным клиентам весь спектр банковских услуг — вклады, обслуживание счетов, операции с ценными бумагами и  драгметаллами, кредитование частных лиц, денежные переводы.

Проведём анализ депозитного портфеля по срочности  вложений ОАО АКБ «Авангард» на основании таблицы 1.

Таблица 1 –  Анализ депозитного портфеля ОАО АКБ «Авангард»

Наименование  статьи привлечённых  депозитных средств	Прошлый год		Отчётный год		Отклонения		Темп роста, %
	тыс. руб.	%	тыс.  руб.	%	тыс. руб.	%
Депозиты, всего в том числе:	230456,6	100	267965,4	100	+ 37508,8	0	116,28
- до востребования	46913,1	20,36	50327,9	18,78	+ 3414,8	- 1,58	107,28
- от 1 до 6 месяцев	37652,3	16,34	45894,2	17,13	+ 8241,9	+ 0,79	121,89
- от 6 до 12 месяцев	44978,7	19,52	52578,1	19,62	+ 7599,4	+ 0,10	116,90
- от 1 года до 5 лет	53495,4	23,21	74892,5	27,95	+ 21397,1	+ 4,74	140
- свыше 5 лет	47417,1	20,57	44272,7	16,52	- 3144,4	- 4,05	93,37

 

 

 

 

 

 

 

 

Из данных таблицы 1 видно, что выросли депозиты ОАО АКБ «Авангард» до востребования на 3414,8 тыс. руб., депозиты от 1 до 6 месяцев на 8241,9 тыс. руб., от 6 до 12 месяцев на тыс. руб. 7599,4 , от 1 года до 5 лет на 21397,1 , а снизились депозиты свыше 5 лет на 3144,4 тыс. руб. Это может быть связано с менее привлекательными для клиентов процентными ставками на депозиты свыше 5 лет.

В целом депозиты увеличились, по сравнению с прошлым  годом на 116, 28 тыс. руб. Темп роста по вкладам значительно вырос. Это говорит о стабильной работе  банка.

В качестве рекомендаций для банка можно предложить рассмотреть  более выгодные варианты депозитов  свыше 5 лет (с более высокими процентными  ставками).

 

 

 

 

 

2.2 Учет  депозитных операций ОАО АКБ  «Авангард»

Учёт депозитных операций в банке разберём на нескольких примерах:

Пример  №1

Вкладчик (юридическое лицо) заключил с банком ОАО АКБ «Авангард» депозитный договор на 91 день. По фиксированной процентной ставке 13 %  годовых, с ежемесячным начислением процентов (проценты простые). На сумму 1000000 рублей. Определим сумму процентов, выплаченную по депозитному договору.

Решение:

S = P * ( 1 + n * i ), где

S – наращенная сумма,

P – первоначальная сумма,

n – срок вклада,

i – процентная ставка

I = S – P, где

I – процентные деньги

S = 1000000 * ( 1 + 0,13 * 91 / 365 ) = 1032410, 96 рублей

I = 1032410, 96 – 1000000 = 32410,96 рублей

Отразим операции на счетах:

№ п/п	Содержание	Дт.	Кт.	Сумма( руб.)
1	Открыт депозит  негосударственной коммерческой организацией	40702	42104	1000000
2	Начислены проценты по депозиту	70606	47426	32410,96
3	Выплачены проценты через кассу	47426	20202	32410,96
4	Закрыт счет депозита	42104	40702	1000000

 

Ответ: 32410,96 рублей

Пример  № 2

Петровым А.С. внесён срочный вклад в ОАО АКБ «Авангард» 26000 рублей под 16 % ( проценты сложные). Определим сумму полученную Петровым через 2 года.

 

Решение:

S = P * ( 1 + i ) ⁿ = 26000 * ( 1 + 0,16 ) = 34985,6 рублей

Отразим операцию на счетах:

№ п/п	Содержание	Дт.	Кт.	Сумма( руб.)
1	Внесены деньги вкладчика в кассу	20202	42306	26000

 

Ответ:  34985,6 рублей

Пример  № 3

Гражданин Иванов И.П. заключил договор с банком ОАО АКБ «Авангард» на квартал. Сумма вклада 50000 рублей, процентная ставка 15 % годовых. Определить сумму ежемесячных начислений по вкладу.

Решение:

S = P * ( 1 + n * i )

 I = S – P

S  = 50000 * ( 1 + 0,15 * 1/12) = 50625 рублей

I = 50625 – 50000 = 625 рублей

Отразим операции на счетах:

 

№ п/п	Содержание	Дт.	Кт.	Сумма( руб.)
1	Начислены проценты по депозиту	70606	47411	625

 

Ответ: 625 рублей

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Нигде в мире банковские депозиты никогда не были инструментом зарабатывания денег  и служили скорее для защиты от инфляции. Даже в России, когда ставки по вкладам поднимались до заоблачных высот, они редко опережали инфляцию. И только сейчас, когда инфляция неуклонно снижается, у россиян появилась редкая возможность немного заработать на банковских вкладах. Сегодня ситуация на финансовом рынке такова, что процентные ставки будут снижаться при замедлении темпов инфляции и стабильном курсе доллара. Эту тенденцию подтверждают, в частности, недавнее снижение Банком России ставки рефинансирования и падения доходности гособлигаций. Соответственно, будут снижаться и ставки по вкладам в коммерческих банках. До последнего времени ставки по рублевым вкладам большинства банков составляли 7-13% годовых, при этом прогнозируемая инфляция в нынешнем году не превысит 9%. Поэтому сегодня, пока ставки не упали, самое время открыть долгосрочные рублевые депозиты. При стабильном курсе доллара такие вклады способны принести 1 – 6 % годовых в валюте с учетом инфляции.

Банковские  специалисты советуют осторожным инвесторам держать средства на валютных вкладах  со сроком 3 – 9 месяцев. В настоящее  время их доходность достигает 11 – 12% годовых. Открывать вклады на срок более девяти месяцев рискованно, так как гарантировать стабильную работу любой кредитной организации в течение столь длительного периода в современных российских условиях попросту невозможно.

Депозитная  политика банка связана с инфляционными  процессами, так как они снижают заинтересованность хозяйств и населения в накоплении средств, а с другой повышают нормы обязательных резервов для банка и приводит к резкому сокращению объема кредитных ресурсов банка. Данное обстоятельство заставляет изменять депозитную политику по средствам их диверсификации.