Учет депозитных операций в комерческих банках

Депозитная  политика Банка тесно связана  с кредитной и процентной политикой  Банка, являясь одним из элементов  банковской политики в целом.

Депозитная  политика Банка формируется с выделением следующих шагов:

- постановка цели и определение задач депозитной политики;

- выделение соответствующих подразделений, участвующих в реализации депозитной политики, распределение полномочий сотрудников Банка;

- разработка необходимых процедур и технических порядков проведения банковских операций, обеспечивающих привлечение ресурсов;

- организация контроля и управления в процессе осуществления банковских операций, направленных на привлечение ресурсов.

При формировании депозитной политики учитываются следующие специфические принципы:

- принципы обеспечения оптимального (с учетом последующего получения доходов от размещения ресурсов) уровня издержек;

- принцип безопасности проведения депозитных операций и поддержания надежности работы Банка.

Соблюдение  перечисленных принципов позволяет  Банку сформировать как стратегические, так и тактические направления  в организации депозитного процесса, обеспечив тем самым эффективность  и оптимизацию депозитной политики.

Депозитная  политика банка предусматривает:

-    проведение анализа депозитного рынка;

-    определение целевых рынков для минимизации депозитного риска;

-    минимизацию расходов в процессе привлечения денежных средств;

- оптимизацию управления депозитным портфелем Банка с целью поддержания требуемого уровня ликвидности Банка, повышения его устойчивости.

Реализация  депозитной политики Банка осуществляется в ходе проведения конкретных банковских операций, перечисленных выше, позволяющих  привлекать денежные средства.

Основным принципом работы банка в ходе проведения депозитных операций является обеспечение требуемого для нормального функционирования Банка объема ресурсов, достигаемое при минимальных затратах на их покупку.

Основной принцип  достигается благодаря диверсификации портфеля привлекаемых денежных ресурсов по источникам их привлечения и структуре, привязке объемов и структуры этих ресурсов (по валюте и по срочности) к объемам и структуре активов.

Обязательным  требованием при определении  возможных условий привлечения  ресурсов является предварительный анализ возможных направлений расходования привлекаемых ресурсов с оценкой финансовых результатов и структурных изменений в результате предполагаемых банковских операций.

С целью привлечения  средств хозяйствующих субъектов  и граждан в свой оборот банки разрабатывают и осуществляют целый комплекс мероприятий. Так, прежде всего важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является процентная политика, ибо величина дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к помещению клиентами своих временно свободных средств во вклады (депозиты).

Система ставок по вкладам должна быть ориентирована  на рыночную конъюнктуру при непременном  учете складывающейся иерархии надежности сопоставимых инструментов. Так, банк, удерживающий ставки на более низком уровне, нежели близкие ему по степени надежности конкуренты, рискует потерять часть своей клиентуры.

Традиционным  видом исчисления дохода являются простые  проценты, когда в качестве базы для расчёта используется фактический остаток вклада, и, исходя из предусмотренной договором ставки процента, с установленной периодичностью происходят расчет и выплата дохода по вкладу. другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой сумме вклада, возросшей на сумму начисленного ранее дохода.

 

1.4 Учет вкладов физических лиц

Учет вкладов  физических лиц ведется на пассивных  счетах:

№ 423 – «Депозиты  физических лиц-резидентов»;

№ 426 – «Депозиты  физических лиц-нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов  физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение  средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.

Взнос вклада наличными  в кассу банка оформляется  следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных  организаций»;

Кт 423( 02-07) «Депозиты  физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением  бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны –  приходный, с оборота второй стороны  – расходный. Правилами разрешается  оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если вклад  образуется посредством перевода со счета до востребования то проводки имеют вид:

Дт 42301 «Депозиты  физических лиц до востребования»;

Кт 423 (02-07) «Депозиты  физических лиц».

При безналичных  переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы  вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»;

Кт 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Проценты, начисляемые  по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты  или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим  образом:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 423, 426 «Депозиты  физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате  процентов вкладчику делают запись:

1.через кассу

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 20202 «Касса кредитной  организации».

2. в безналичном  порядке путем перевода процентов  на счет в других банках

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России».

Причисление процентов  во вклад:

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 423, 426 «Депозиты  физических лиц».

Проценты начисляются  от начала срока вклада или от дня  последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан  начисленные проценты подлежат обложению  подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

 

1.5 Учет депозитов юридических лиц

Юридические лица могут размещать имеющиеся у  них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного  дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов  и депозитов государственных  предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим  лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических  лиц банки могут предлагать следующие  виды депозитов:

- открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке;

- закрытые;

- сейфовые.

 Среди открытых видов депозитов различают:

- депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

- срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

- квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

Для учета депозитов  юридических лиц в бухгалтерском  учете используется ряд счетов:

№ 410 – 422 «Депозиты  юридических лиц»;

№ 425 «Депозиты  юридических лиц-нерезидентов»;

№ 427 – 440 «Прочие  привлеченные средства».

Балансовые  счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.

Открытие депозита отражается проводкой :

Дт 401-408 «Средства  на счетах»

Кт 410-422 «Депозиты  юридических лиц»

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании  его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 410-422 «Депозиты  юридических лиц».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате  процентов вкладчику делают запись:

- через кассу

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 20202 «Касса кредитной  организации».

- в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России».

Причисление процентов  во вклад:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 410-422 «Депозиты  юридических лиц».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Дт 410-422 «Депозиты  юридических лиц»;

Кт 401-408 «Средства  на счетах».

 

1.6 Учет процентов по депозитным операциям

Важным средством  конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям  – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным  с привлечением и размещением  денежных средств банками, и отражения  указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  по вкладам может осуществляться двумя способами:

- кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;

-  метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается  величина процентной ставки, фактическое  количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов ведется по одному из способов:

- простые проценты;

- сложные проценты;

- с фиксированной процентной ставкой;

- с плавающей процентной ставкой.

Традиционным  видом исчисления дохода являются простые  проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический  остаток вклада и с установленной  периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.