Учет денежных средств

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в  банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные  счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые  книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитный счет в банке – это счет, с которого не могут осуществляться текущие расходы и оплачиваться чеки.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета  в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов  в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 "Специальные счета  в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной  организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств  в иностранных валютах учитываются  на счете 55 "Специальные счета  в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету  должно обеспечить возможность  получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.[ 7, с. 300; 8, c. 189; 10, с. 246]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3  Учет денежных средств на ООО «АВТО-ЦВЕТ»

 

 

3.1 Экономическая характеристика ООО «АВТО-ЦВЕТ»

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «АВТО-ЦВЕТ»  -   коммерческая организация.

 ООО «АВТО-ЦВЕТ»  является предприятием смешанной  торговли. Оно реализует свои товары как оптом (на основании заключенных договоров поставки), так и в розницу (через магазины, станции технического обслуживания).

 Основные виды деятельности  компании:

• региональные оптовые продажи автомобильных эмалей и материалов для кузовного ремонта импортного и отечественного производства;
• сотрудничество с магазинами и станциями технического обслуживания

 

 

3.2 Учет денежных средств в кассе ООО «АВТО-ЦВЕТ»

 

 

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в ООО «АВТО-ЦВЕТ»  установлен Инструкцией  ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18.

В соответствии с этим документом ООО «АВТО-ЦВЕТ» обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «АВТО-ЦВЕТ»  имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. На основании положения № 373-П от 12.10.2011 года банка России установлен лимит наличных денежных средств в кассе в размере 75 000 рублей. [Приложение №]

Ведение кассовых операций возложено  на кассира, который несет полную материальную ответственность. Превышение лимита кассы допускается в течение трёх дней в период выдачи заработной платы работникам.

Для учета кассовых операций на ООО «АВТО-ЦВЕТ» применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров:

• № КО-1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу ООО «АВТО-ЦВЕТ»
• № КО-2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы ООО «АВТО-ЦВЕТ»
• № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых 
  документов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;
• № КО-4 «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений 
  и выдач наличных денег ООО «АВТО-ЦВЕТ» в кассе.

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

Поступление денег в  кассу и выдачу из кассы на ООО  «АВТО-ЦВЕТ» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами [Приложение № и №]. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

Регистрация приходных  и расходных кассовых документов осуществляется с применением средств  вычислительной техники, в частности 1С: Бухгалтерией.

Основным субсчетами счета 50 «Касса» в ООО «АВТО-ЦВЕТ»  являются  50-1 «Касса организации» и 50-2 «Операционная касса».

 

 

3.3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «АВТО-ЦВЕТ»

 

 

В соответствии с учетной  политикой ООО «АВТО-ЦВЕТ» в банке был открыл расчетный счет.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за товары, погашение задолженности бюджету, и внебюджетным платежам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, премий и т.п.

Для открытия расчетного счета в банк ООО «АВТО-ЦВЕТ»  предоставило следующие документы:

• заявление на открытие счета;
• временное свидетельство о регистрации, выданное регистрирующим органом;
• прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально или 
  регистрирующим органом копии устава и учредительного договора;
• заверенные в установленном порядке в двух экземплярах банковские 
  карточки с образцами подписей и оттиска печати.

Денежные суммы, поступившие  на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами: 50, 60, 62, 66, 68, 71, 73, 75, 76, 90, 99.

Выбытие денежных средств  с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами: 04, 50, 60 , 62, 66, 68, 69, 70, 71, 76, 99.

Таким образом, по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды и т.д. По кредиту - учитывается погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, суммы, полученные наличными в кассу, и т.д.

Средства со счета  могут быть списаны только по соответствующему распоряжению ООО «АВТО-ЦВЕТ».

 

 

3.4 Учет денежных средств ООО «АВТО-ЦВЕТ» на специальных счетах в банках

 

 

При осуществлении безналичных  расчетов на ООО «АВТО-ЦВЕТ» используются следующие расчетные документы:

• платежные поручения;
• аккредитивы;

Очередность платежей, установленная  ст. 855 ГК, применяется только при  осуществлении безналичных расчетов. [27, ст. 855]

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями на ООО «АВТО-ЦВЕТ» могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во 
  внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата  размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу 
  физических лиц (в том числе без открытия счета);
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете ООО «АВТО-ЦВЕТ».

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

 

 

Глава 4 Совершенствование учета денежных средств на ООО «АВТО-ЦВЕТ»

 

 

Быстродействие, стабильность и надежность являются необходимыми условиями для правильного учета денежных средств на предприятии. 

На ООО «АВТО-ЦВЕТ»  мною были выявлены проблемы, которые  замедляют работу предприятия, в том числе учет денежных средств:

1. В штате ООО «АВТО-ЦВЕТ» числится всего один главный бухгалтер, выполняющий обязанности главного бухгалтера и производящий учет первичных документов.  Тем самым замедляется и ухудшается качество работы. 

Принятие на работу в ООО «АВТО-ЦВЕТ»  еще одного бухгалтера, который производил бы учет первичной документации, приведет к улучшению быстродействия учета.

2. Автоматизация учета на ООО «АВТО-ЦВЕТ» организована при помощи программного обеспечения 1С: Бухгалтерия 7.7, но в настоящее время компанией 1С было выпущено ПО, которое обеспечит не только автоматизацию бухгалтерии предприятия, но и остальных структурных подразделений (например, отдела продаж: выписка счетов на оплату, накладных, счетов-фактур). Благодаря своим функциональным возможностям 1С:Бухгалтерия 8 позволяет вести учет предприятиям любой сферы деятельности и любого режима налогообложения. [20]
3. На ООО «АВТО-ЦВЕТ» отсутствует график документооборота.  График документооборота — это индивидуально разработанная схема взаимодействия всех его подразделений от момента создания (получения) документа до момента его передачи в архив (в места хранения). За его основу берется перечень работ по созданию, проверке и обработке документов, которые выполняются каждым подразделением предприятия, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. График документооборота составляется в виде таблицы, на основе которой, в случае необходимости, могут быть созданы ра<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt;