Учет денежных средств в кассе организации

Кассовая книга (Приложение 4) – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации. [26, с.41]

Оформление кассовой книги на предприятии происходит автоматически. Она формируется в программе 1С Бухгалтерия по введенным документам. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Распечатывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию с приходными и расходными кассовыми ордерами, второй - служит оправданием для кассира.

Организация ООО «Радаравиасервис» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита. Руководитель организация издает приказ об установленном кассовом лимите (Приложение 5) организации. Расчет лимита остатка наличных денежных средств (Приложение 6) в кассе ООО «Радаравиасервис» основывается на объеме выданных из кассы за определенный период денежных средств и периоде времени, проходящем между днями снятия средств с расчетного счета по кассовому чеку (не более 7 дней). При этом из указанной суммы исключаются средства, предназначенные для выплаты заработной платы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям (Приложение 7), подписанным руководителям и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ООО «Радаравиасервис» расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию - кассир ООО «Радаравиасервис» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Радаравиасервис» является оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 (Приложение 8) — это финансовый документ, в котором отражены бухгалтерские остатки по различным счетам учета на первое число года, квартала или месяца. В нем также отражаются остатки по бухгалтерским счетам на момент окончания учетного периода и текущие обороты (это приход и расход) за определенные временные промежутки. Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, по каждой строке которого выведены данные о начальных и конечных остатках и об оборотах бухгалтерского счета за отчетный период.

Анализ счета 50 (Приложение 9) - это отчет, который содержит обороты счета 50 с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового оборота за месяц. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

 

 

2.4. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации

 

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. [2]

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1. «Касса организации»;
2. «Операционная касса»;
3. «Денежные документы» и др.

На субсчете 50–1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. [14, с.328]

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку: Дт 50–3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например: Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса». [14, с.329]

 

 

2.5. Пример учета денежных средств в кассе ООО «Радаравиасервис» за сентябрь 2014 года

 

 В соответствии с рабочим планом счетов учет кассовых операций в ООО «Радаравиасервис» ведется на активном счете 50 «Касса», по дебету которого отражают поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - их выбытие из кассы. (табл. 2)

Таблица 2. - Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 2014 года.

Дата	Документ	Аналитика Дт	Аналитика Кт	Дебет		Кредит
				Счет		Счет
Сальдо на начало: 2116,74
08.09.2014	Приходный кассовый ордер РАС00000057 от 08.09.2014 13:15:46  Командировочные расходы, хоз. нужды, беспроцентный займ	Получение наличных из банка	Основной р/с  Получение наличных из банка	50.01	190 000,00	51
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000180 от 08.09.2014 13:16:35  хоз. нужды	Устинов Петр Михайлович	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	10 000,00
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000181 от 08.09.2014 13:55:57  Беспроцентный займ, Договор № 10  от 05.09.2014 г.	Князев Олег Михайлович	Прочие выплаты	73.01		50.01	20 000,00
08.09.2014	Приходный кассовый ордер РАС00000058 от 08.09.2014 14:12:40  возврат подотчетной суммы	Прочие поступления	Нехорин Владислав Васильевич	50.01	3 113,00	71.01
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000182 от 08.09.2014 14:43:45  командировочные расходы	Чураков Георгий Юрьевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	1 000,00
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000183 от 08.09.2014 14:43:46  командировочные расходы	Астафоркин Александр Иванович	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	45 000,00
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000184 от 08.09.2014 14:43:47  командировочные расходы	Соболев Михаил Андреевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	4 000,00
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000185 от 08.09.2014 14:43:49  командировочные расходы	Малах Олег Константинович	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	10 000,00
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000186 от 08.09.2014 14:43:50  командировочные расходы	Торопов Сергей Николаевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	20 000,00
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000187 от 08.09.2014 14:43:51  командировочные расходы	Князев Олег Михайлович	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	10 000,00
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000188 от 08.09.2014 14:43:52  хоз. нужды	Холодков Борис Васильевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	1 000,00
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000189 от 08.09.2014 14:43:53  командировочные расходы	Сурков Вячеслав Евгеньевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	5 000,00
08.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000190 от 08.09.2014 14:43:54  хоз. нужды	Курчавова Марина Викторовна	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	15 000,00
12.09.2014	Приходный кассовый ордер РАС00000059 от 12.09.2014 9:03:45  З/плата за август 2014 г.	Получение наличных из банка	Основной р/с  Получение наличных из банка	50.01	115 150,12	51
12.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000191 от 12.09.2014 12:00:00  З/плата за август 2014 г.	<...>  <...>	Выплата зарплаты	70		50.01	13 659,34
12.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000192 от 12.09.2014 12:00:01  З/плата за август 2014 г.	<...>  <...>	Выплата зарплаты	70		50.01	14 490,78
12.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000193 от 12.09.2014 12:00:02  хоз. нужды	Астафоркин Михаил Александрович	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	5 000,00
12.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000194 от 12.09.2014 12:00:03  З/плата за август 2014 г.	<...>  <...>	Выплата зарплаты	70		50.01	87 000,00
12.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000195 от 12.09.2014 14:16:21  командировочные расходы	Гапеев Сергей Евгеньевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	15 000,00
15.09.2014	Приходный кассовый ордер РАС00000060 от 15.09.2014 16:14:20  Беспроцентный займ, Договор беспроцентного займа №11 от 10.09.2014 г.	Получение наличных из банка	Основной р/с  Получение наличных из банка	50.01	100 000,00	51
15.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000196 от 15.09.2014 16:14:21  Беспроцентный займ, Договор № 11  от 10.09.2014 г.	Сухова Любовь Алексеевна	Прочие выплаты	73.01		50.01	100 000,00
15.09.2014	Приходный кассовый ордер РАС00000061 от 15.09.2014 16:14:26  возврат беспроцентного займа, Договор займа № 7 от 03.11.2010 г.	Прочие поступления	Холодков Борис Васильевич	50.01	10 000,00	73.01
16.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000197 от 16.09.2014 10:33:32  командировочные расходы	Скворцов Андрей Евгеньевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	1 000,00
16.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000198 от 16.09.2014 10:34:36  командировочные расходы	Павелко Иван Иванович	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	3 450,00
16.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000199 от 16.09.2014 14:15:16  командировочные расходы	Есипов Юрий Федорович	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	5 000,00
16.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000200 от 16.09.2014 15:52:33  хоз. нужды	Астафоркин Михаил Александрович	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	3 600,00
19.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000201 от 19.09.2014 9:40:13  командировочные расходы	Власова Наталья Михайловна	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	15 000,00
19.09.2014	Приходный кассовый ордер РАС00000062 от 19.09.2014 9:41:54  возврат беспроцентного займа, Договор № 6 от 03.09.2010 г.	Прочие поступления	Астахова Татьяна Дмитриевна	50.01	125 000,00	73.01
19.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000202 от 19.09.2014 9:59:26  командировочные расходы	Сурков Вячеслав Евгеньевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	30 000,00
19.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000203 от 19.09.2014 15:51:44  хоз. нужды	Астафоркин Михаил Александрович	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	50 000,00
24.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000204 от 24.09.2014 16:02:05  хоз. нужды	Сафонова Марина Алексеевна	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	1 000,00
25.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000205 от 25.09.2014 10:30:56  командировочные расходы	Есипов Юрий Федорович	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	250,00
25.09.2014	Приходный кассовый ордер РАС00000063 от 25.09.2014 16:05:21  З/п за сентябрь 2014 г.	Получение наличных из банка	Основной р/с  Получение наличных из банка	50.01	14 654,02	51
25.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000206 от 25.09.2014 16:05:28  З/п за сентябрь  2014 г.	<...>  <...>	Выплата зарплаты	70		50.01	14 654,02
26.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000207 от 26.09.2014 16:06:47  хоз. нужды	Астафоркина Лариса Александровна	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	10 000,00
29.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000208 от 29.09.2014 13:50:05  командировочные расходы	Чураков Георгий Юрьевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	2 500,00
29.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000209 от 29.09.2014 13:50:28  командировочные расходы	Громов Николай Анатольевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	2 500,00
30.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000210 от 30.09.2014 14:16:25  командировочные расходы	Соболев Михаил Андреевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	1 300,00
30.09.2014	Расходный кассовый ордер РАС00000211 от 30.09.2014 15:02:42  хоз. нужды	Холодков Борис Васильевич	Выдача под авансовый отчет	71.01		50.01	980,60
30.09.2014	Приходный кассовый ордер РАС00000064 от 30.09.2014 23:59:59  возврат подотчетной суммы	Прочие поступления	Сурков Вячеслав Евгеньевич	50.01	16 111,90	71.01
Обороты за период и сальдо на конец				574 029,04		517 384,74

Из представленной таблицы видно, что бухгалтерские проводки по учету денежных средств в кассе организации ООО «Радаравиасервис» составляются в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации.

3. НЕДОСТАТКИ И Совершенствования учета ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «РАДАРАВИАСЕРВИС»

 

 

При оценке системы бухгалтерского учета денежных средств ООО «Радаравиасервис», можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятии. Учёт денежных средств в ООО «Радаравиасервис»  поставлен на высокий уровень.

Однако, в результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Радаравиасервис» выявлены следующие недостатки:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу организации;
2. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие;
3. Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение – касса. Отдельного изолированного помещения для кассира в организации нет. Кассир находится в одном кабинете  с бухгалтерами;
4. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в организации они хранятся в сейфе главного бухгалтера;
5. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан. [5] В данной организации кассир не проверяет документы, удостоверяющие личность получателя;
6. Для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). На предприятии ООО «Радаравиасервис» контрольно-кассовой машины нет;
7. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Часто в помещение, где находится кассир, допускаются лица, не имеющие отношения к его работе;
8. Ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых операций;
9. Нарушается п. 6.3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Задолженность подотчетных лиц, которая не погашена в установленные сроки;
10. Нарушается п. 6.3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые;
11. Нарушается п. 6.3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. [5] Лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, выдаются новые авансы;
12. Прилагаемые к расходным и приходным кассовым ордерам документы не погашаются  штампом  «оплачено». Это является нарушением пункта 20  «Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации», (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40), в котором указано, что  приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года);
13. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. В соответствии с пунктом 8  «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации», утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П и  Письма ГУЦБ РФ по СПб от 07.12.2007 №24-1-19/12788, от 28.08.2002 №24-01-19/628 категорически запрещается подписывать чек до заполнения.

В связи с выявленными нарушениями и в целях совершенствования учета денежных средств и контроля за ведением кассовых операций рекомендуется работнику, выполняющему обязанности кассира, более ответственно подходить к выполнению своих должностных обязанностей, в которых предусмотрена ответственность за нарушение кассовой дисциплины.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Радаравиасервис» можно сделать следующие предложения:

1. Отдать под кассу отдельный оборудованный кабинет;
2. Ежедневно проверять состояние предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности;
3. Регулярно проверять соблюдение кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций;
4. Проверять использование полученных из банка наличных денег по целевому назначению;
5. Вести оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
6. Проверять законность и целесообразность расходования средств подотчетными лицами;
7. Контролировать сохранность денег при их доставке в банк и из банка;
8. Приобрести штамп «оплачено» для погашения документов, прилагаемых к расходным и приходным кассовым ордерам;
9. Необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета;
10. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов;
11. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Данная курсовая работа посвящена учету наличных  денежных средств в кассе организации.

В теоретической части данной курсовой  работы  была  описана  методика ведения бухгалтерского учета  денежных  средств в кассе организации.

Во второй главе курсовой  работы  была  сделана  попытка   проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета  денежных  средств в кассе на примере конкретной организации - ООО «Радаравиасервис». Была  дана  краткая  организационно-экономическая  характеристика предприятия. Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги и других форм.