Учет денежных средств в кассе организации

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Никаких подчисток и помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. [8]

При выявлении недостач или излишков денежных средств в кассе организации в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе. Выявленная недостача наличных денежных средств взыскивается с материально ответственного лица — кассира организации.

Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Взыскание недостачи отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). Внесение денежных средств кассиром в погашение недостачи отражается по кредиту субсчета 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса». [11]

Другой механизм контроля, применяемый в отношении хранящихся в кассе документов, - ревизия.

Целью ревизии является проверка добросовестности кассира и выявление недостач наличии денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности, ценных бумаг в кассе.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внеплановая ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт.

Для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе предпринимателя, может применяться акт по форме № КМ-9, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 №132. [31]

Акт составляется в трех экземплярах при проверке наличных денежных средств с участием налогового инспектора.

Один экземпляр акта передается в контролирующую организацию,  второй - в бухгалтерию проверяемой организации, третий остается у материально ответственного лица, принявшего денежные средства на ответственное хранение.

 

 

 

 

2. СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «РАДАРАВИАСЕРВИС»

 

 

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика организации ООО «Радаравиасервис»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Радаравиасервис» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на территории России, и действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», утвержденным приказом Минфина РФ № 138-ФЗ от 8 июля 1999 года Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом. Имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке г. Рязани, круглую печать со своим наименованием.

ООО «Радаравиасервис» была создана 4 апреля 1994 года.

Юридический адрес: 390023, г. Рязань, пр-д Яблочкова, д.5, к.21.

ООО «Радаравиасервис» занимается ремонтом и сервисным обслуживанием бортовых радиолокационных станций, которыми оснащены лучшие отечественные самолеты типа МиГ-29, Су-27, Су-30.

Основными видами деятельности предприятия являются:

• Радиолокационные системы и аппаратура;
• Оборудование активной обзорной радиолокации;
• Радиолокационная аппаратура с активным ответом для радиолокационных запрашивающих систем;
• Радиолокационные системы наведения;
• Радиолокационная аппаратура для точного захода на посадку;
• Записывающая и проекционная аппаратура для радиолокаторов воздушного движения;
• Радиолокационная навигационная аппаратура бортовая авиационная;
• Вспомогательные средства для посадочных радиолокаторов.

Предприятие является самодостаточным в производстве сложного, наукоемкого оборудования и систем военного назначения, инновационной гражданской продукции.

Бухгалтерский учет в ООО «Радаравиасервис» ведется финансово-бухгалтерской службой, возглавляемой Главным бухгалтером. Для ведения бухгалтерского учета применяется программа 1С: Бухгалтерия, Версия 8.2.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

ООО «Радаравиасервис» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Организация хранит денежные средства в учреждении банка ОАО «Прио-Внешторгбанк».

Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «Радаравиасервис», с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

Договор составлен в двух экземплярах:

- один экземпляр остался  у кассира;

- второй экземпляр хранится в бухгалтерии.

Со стороны организации договор подписал главный бухгалтер и утвердил генеральный директор организации.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

 

 

2.2. Анализ экономического состояния предприятия ООО «Радаравиасервис»

 

В таблице 1 приведен перечень основных экономических показателей ООО «Радаравиасервис», который позволяет объективно оценить эффективность хозяйственной деятельности организации за предыдущие периоды.

Таблица 1. - Основные экономические показатели деятельности ООО «Радаравиасервис»

№ п/п	Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к 2011 г.
1.	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	78684	50219	144297	83
2.	Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	63267	38572	141937	124
3.	Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	15417	11647	2312	-86
4.	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	31664	29198	43183	36
5.	Численность работников, чел	136	138	140	2
6.	Годовая производительность труда, тыс. руб.	465	280	1031	121
7.	Фондовооруженность, тыс. руб.	233	212	308	32
8.	Фондоотдача, руб.	25	2	3	-88
9.	Фондоёмкость, руб.	0,4	0,6	0,3	-25
10.	Уровень рентабельности продаж, %	20	20	1	Х
11.	Уровень рентабельности производства, %	20	30	1	Х

 

Производительность труда - это показатель эффективности труда, который определяется по количеству или объему производимой продукции в единицу времени на одного работника.

        

Значение фондоёмкости показывает, какая сумма основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции.

                              

Фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходится на 1 рубль основных средств.

                        

Показатель фондовооруженности отражает обеспеченность работников предприятия основными фондами

             

Рентабельность продаж – показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль.

                               

Рентабельность производства – важнейший показатель, определяющий эффективность деятельности предприятия. Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль затрат.

          

Показатели выручки за три исследуемых года значительно меняются. Значение выручки имеет тенденцию к увеличению с 2011 года по 2013 год, так в 2011 году она составляла 78684 тыс. руб., а в 2013 - 144297 тыс. руб., соответственно темп роста выручки увеличился и составил 83 %.

Показатель себестоимости продукции также увеличивался в период с 2011 года по 2013 год. Так в 2013 году он составил 141937 тыс. руб., что на 78670 тыс. руб. больше, чем в 2011 году. В 2013 году по сравнению с 2011 годом себестоимость проданной продукции увеличилась на 124 %.

Уменьшение прибыли на 86% привело к снижению рентабельности реализованной продукции. За три года фондовооруженность увеличилась на 32% за счет увеличения себестоимости проданной продукции.

В 2013 году произошло изменение в среднегодовой стоимости основных средств. Она увеличилась по сравнению с 2011 годом на 36%. Эти результаты говорят о том, что основные средства предприятия постоянно обновляются, приобретается более эффективное оборудование.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными фондами, является фондовооруженность. Чем выше ее показатель, тем более обеспеченным основными средствами является предприятие. В 2011 г. фондовооруженность составила 233 тыс. руб., а в 2013 г. уже 308 тыс. руб., что говорит о постоянном росте показателя и напрямую связано с ростом среднегодовой стоимости основных средств.

Снижение уровня фондоемкости положительно сказывается на предприятии. Показатель является обратным значением фондоотдачи и показывает величину основных фондов, приходящих на единицу продаж товаров. Чем ниже показатель, тем эффективнее используются основные фонды на предприятии. В 2011 г. фондоемкость составляла 0,4 руб. на 1 руб. продаж, в 2013 г. фондоемкость была уже 0,3 руб. на 1 руб. продаж и составляла по отношению к 2011 г. -25%, что говорит о постоянном снижении показателя.

Увеличение выручки привело к росту производительности труда. По сравнению с 2011 г. показатель в 2013 г. составил 1031 тыс. руб. (+121%), что является положительным моментом в работе предприятия.

Проанализировав значения основных экономических показателей деятельности ООО «Радаравиасервис» за 2011 - 2013 годы, можно сделать вывод о том, что прибыль от продажи продукции и уровень рентабельности продаж снизился, а выручка от продаж, себестоимость проданной продукции, стоимость основных средств, среднесписочная численность персонала,  фондовооруженность и производительность труда увеличились к 2013 году.

 

 

2.3.  Первичный учет денежных средств в кассе организации

 

На предприятии ООО «Радаравиасервис» учёт кассовых операций ведётся автоматизированным способом.

При учете наличных денежных средств в кассе организация ООО «Радаравиасервис» использует следующие документы:

1. Приходный кассовый ордер (Приложение 1)
2. Расходный кассовый ордер (Приложение 2)
3. Журнал регистрации приходных и расходных документов (Приложение 3)
4. Кассовая книга (Приложение 4)
5. Платежная ведомость (Приложение 7)
6. Авансовый отчет (Приложение 10)

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Радаравиасервис» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО – 1, ф. КО - 2 (Приложение 1, 2)), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ. [31]

В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. [26, с.32]

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов (Приложение 3), и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.