Учет денежных средств в кассе организации

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводится проверка правильности работы программных средств кассовых документов.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др. 

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами. Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения  реквизитов документов.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в её подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются. Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или, что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и её достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляются по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей. При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.  

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. 

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

 

2. Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

 

Таблица – Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

№ п.п.	Операции	Дебет	Кредит
1	Получение в кассу организации со специального транзитного валютного счета в банке средства в иностранной валюте на командировочные расходы	50	52
2	Поступление в кассу наличных денежных средств, ранее отраженных как средства в пути	50	57
3	Возврат аванса в кассу организации
4	Поступление платежей за проданную продукцию	50,51	62
5	Возвращение неизрасходованного остатка денежных средств	50	71
6	Внесено в кассу виновным лицом в погашении недостачи	50	73
7	Выплата госпошлины за получение лицензии	50	75
8	Поступление в кассу организации наличных денежных средств в качестве доходов будущих периодов	50	98
9	Поступление в кассу организации наличных денежных средств в качестве доходов от чрезвычайных ситуаций	50	99
10	Отражение сумм погашенного материального ущерба, причиненного виновным лицом	50,51	73-2
11	Поступление в кассу организации наличных денежных средств - выручки от продаж (в организациях розничной торговли)	50	90-1
12	Отражение суммы поступившей выручки от продажи товаров	50	90-1
13	Отражение выручки от реализации товаров в розницу	50	90-1, 90-2
14	Поступление в кассу организации наличных денежных средств от прочих операций по получению доходов	50	91-1
15	Оплата расходов по приобретению объекта нематериальных активов	04	50,51
16	Выдано подотчетному лицу на приобретение материалов (канцелярии)	10	50
17	Сдача наличных денежных средств из кассы и зачисление на расчетный счет в банк	51	50
18	Зачисление наличных денежных средств на специальный транзитный валютный счет в банк	52	50
19	Зачисление наличных денежных средств на специальные счета в банке	55	50
20	Отражение предоставления займов другим организациям наличными денежными средствами	58	50
21	Оплата полученных материалов, включая НДС	60	50
22	Погашение задолженности наличными перед поставщиками и подрядчиками	60	50
23	Возврат аванса покупателю (заказчику) со специального счета в банке на основании выписки банка	62	50
24	Погашение наличными денежными средствами задолженности по краткосрочному кредиту или займу	66	50
25	Погашение наличными денежными средствами задолженности по единому социальному налогу	69	50
26	Выдача наличными денежными средствами начисленной заработной платы на основании расходного кассового ордера и платежной ведомости	70	50
27	Отражение выдачи из кассы под отчет сотруднику	71	50
28	Выдача валюты под отчет командированному лицу	71	50
29	Выдача под отчет денежных средств на покупку бензина	71	50
30	Выплата компенсации работнику	73	50
31	Выдача сотрудникам займов на основании расходного кассового ордера	73	50
32	Выплата начисленных дивидендов акционерам на основании решения собрания акционеров, расчета и расходного кассового ордера	75	50
33	Погашение прочей кредиторской задолженности наличными денежными средствами непосредственно из кассы	76	50
34	Отражение возврата денег покупателю	76	50
35	Выплаты наличными денежными средствами в пользу обособленных подразделений	79	50
36	Погашение наличными денежными средствами задолженностей товарищам по договору простого товарищества	80	50
37	Выкуп за наличный расчет собственных акций (долей)	81	50
38	Инвентаризация кассы выявлена недостача денежных средств	94	50
39	Приобретение за наличный расчет ценных бумаг	58-1, 58-2	50
40	Передача наличных денежных средств из кассы организации по договору займа	58-3	50
41	Взнос товарищем наличных денежных средств в качестве вклада по договору простого товарищества	58-4	50
42	Выплачены дивиденды из кассы дебиторам и кредиторам	76-3	50
43	Переоценка остатков наличной иностранной валюты в кассе при изменении курса рубля - отражение отрицательной курсовой разницы	91-2	50
44	Погашение наличными денежными средствами задолженности перед бюджетом по налогам и сборам	68	50

 

 

3. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности

 

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств. В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю. (см. Приложение)

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

По текущей деятельности указывают средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы, направление денежных средств на оплату приобретенных активов, оплату труда, выплату дивидендов и процентов, расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы и чистые денежные средства от текущей деятельности.

По инвестиционной деятельности содержатся сведения по выручке от продажи внеоборотных активов и финансовых вложений, о полученных дивидендах, процентах, поступлениях от погашения займов, предоставленных другим организациям, о приобретении дочерних организаций, внеоборотных активов и финансовых вложений, займах, предоставляемых другим организациям, и чистых денежных средствах от инвестиционной деятельности.

По финансовой деятельности отражают данные о поступлениях от эмиссии акций и иных долевых бумаг, от займов и кредитов, предоставленных другим организациям, о погашении займов и кредитов (без процентов) и обязательств от финансовой деятельности и чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов.

Сведения о движении денежных средств предоставляются в валюте РФ – в рублях – по данным счетов 50 «Касса».

В соответствии с ПБУ 3/2006 начиная с отчетности за 2000 г. в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах:

• о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;
• о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;
• об официальном курсе Центрального банка России на дату составления бухгалтерской отчетности.

 

 

Вывод:

 

Подведя итог выше сказанному можно сделать вывод о том, что для учета расчетов денежными средствами организация обязана оборудовать кассу, применять контрольно-кассовые машины. Денежные средства и документы организации должны хранить в кассе, для контроля за их сохранностью и правильностью использования, необходимо организовать правильный документооборот и бухгалтерский учет

Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Внезапная ревизия кассы производится в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал.

Начальники, главные бухгалтеры и заведующие кассами расчётно-кассовых центров обязаны обеспечить строгое соблюдение правил совершения эмиссионно-кассовых операций, осуществлять контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы, и перечислением денег из оборотной кассы сверх установленного лимита в резервные фонды.

В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля над финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

В целях повышения эффективности операций предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Для учета кассовых операций применяются формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

В каждой организации должна быть касса, где подразделение предприятия, смогут осуществлять операции с наличными деньгами; участок бухгалтерского учёта, предназначенный для отражения информации о движении наличных денежных средств и денежных документов.

Кассовые работники несут полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках. Все работники расчётно-кассового центра, которым поручается работа с ценностями и совершение операций с ними, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядок работы с денежной наличностью.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

Применение ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения и регистрации хозяйственных операций. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

Организации составляют отчет о движении денежных средств на начало отчетного года. Этот отчёт прямо  или косвенно  отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. "Гражданский кодекс РФ" (ГК РФ) Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 14.11.2013); часть 2 от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (действующая редакция от 01.09.2013).
2. "Налоговый кодекс РФ" (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 03.12.2013).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 02.11.2013) «О бухгалтерском учете».
4. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394)
5. Положение Центрального Банка России за N 318-П от 24.04.2008 года (в ред., от 07.02.2012 N 2783-У) "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"
6. Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 (в ред. от 14.02.2009 N 112) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (в ред. от 08.11.2010 N 142н);
8. Приказ от 31 октября 2000 г. № 94 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-Хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению» (в ред., от 08.11.2010 N 142н)    
9. Анциферова  И.В. Учебное пособие. Бухгалтерский финансовый учет. 4-е изд., перераб. и доп. Изд-во торговая корпорация «ДАШКОВ И К», 2009. – 800 с.
10. Бархатов А. П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИТК «Дашков и К», 2009
11. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. – Питер, 2009. – 487 с  
12. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред.проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— 3-е изд.,перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 527 с.
13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – КноРус, 2011. - 944 с.
14. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: состояние и анализ. М. ОМЕГА – Л., 2008. – 246 с.
15. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. – РИОР, 2008. – 612 с.
16. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. – М.: Феникс, 2008. – 423 с. Козлова Е.Н., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 5-изд.,
17. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (по новому плану счетов) – М.: Бухгалтерский учет, 2010.
18. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2009. - 496 с.
19. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.- практ. Пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010.
20. Шевелев А.Е., Шевелева Б.В. Бухгалтерский финансовый учет. – Ростов н/Дону. Феникс, 2011.
21. http://www.consultant.ru/-справочно-правовая система по законодательству России.
22. http://www.minfin.ru/ru/ - Министерство финансов РФ.
23. http://academic.ru/dic.nsf/econ_dict/5034 - Экономический словарь.
24. http://www.nnre.ru/delovaja_literatura/buhgalterskii_uchet - Денежные средства