Учет денежных средств, отчет о прибылях и убытках "Petro Canada''

год	2010	2011
Операционная  деятельность
Чистая прибыль	1365,19	1114,18
Амортизация	820,00	740,00
Денежный поток  от операций	2185,19	1854,18
денежные потоки за счет изменения оборотных средств:	(239,74)	(1349,11)
дебиторской задолженности	(169)	(793,89)
товарно-материальных запасов	(82,74)	(599,22)
предоплаченных расходов	12,00	44,00
Денежные потоки за счет изменений краткосрочных задолженносте	120,84	(360,10)
кредиторской задолженности	95,47	371,73
начисленных обязательств	20,27	22,75
Прочих задолженностей	5,11	11,13
Прибыль/убыток от продажи активов	100,00	40,00
Денежный поток от операционной деятельности	1966,29	104,97
Инвестиционная  деятельность
Покупка активов	1650,00	200,00
Продажа активов	700,00	400,00
Денежный поток от инвестиционной деятельности	950,00	200,00
Финансовая деятельность
Получение дополнительной банковской ссуды	140,00	400,00
Получение долгосрочных кредитов
Погашение долгосрочных кредитов	500,00	500,00
Дивиденты выплаченные	320,00	200,00
Денежный поток от финансовой деятельности	960,00	300,00
Чистый денежный поток	56,29	4,97

Таблица 3.1. Отчет о движении денежных средств (тыс.дол.)

Отчет о движении денежных средств косвенным методом позволяет  вскрыть причину такого эффекта. Из таблицы видно, что отрицательный  денежный поток за счет увеличения дебиторской задолженности не смог быть компенсирован адекватным положительным  денежным потоком за счет увеличения статей краткосрочных обязательств. Произошло драматическое ухудшение  взаимоотношений с поставщиками. При возросшем потоке выручки  кредиторская задолженность уменьшилась. Этим объясняется тот факт, что более чем миллионная прибыль компании в результате привела к маленькому денежному потоку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключение еще раз подчеркнем необходимость и экономическое содержания двух финансовых отчетов: отчета о прибыли и отчета о движении денег. В международной финансовой отчетности используются два базиса анализа результативности (эффективности) деятельности предприятия:

• базис начислений,
• денежный базис.

Отчет о прибыли составляется в рамках базиса начислений, а отчет  о движении денежных потоков —  в рамках денежного базиса. Процедура  составления отчета о движении денег, по существу, представляет собой преобразование данных о результативности компании из базиса начислений в оценку результативности в денежном базисе. Сравнение этих оценок позволяет сделать вывод  о способности компании генерировать денежные средства, что является одним  из главных факторов успеха любого бизнеса.

В рамках денежного базиса входным ресурсом является приток денег, а выходным — денежный отток. Результативность деятельности компании измеряется их разностью, которая называется чистым денежным потоком. Отличие этого  формата анализа состоит в  том, что и входной, и выходной ресурсы фиксируется только при  условии, что они ОПЛАЧЕНЫ. Никакие  юридически оформленные обязательства  не принимаются во внимание — только полученные или уплаченные деньги.

Рассмотренный выше пример компании «Petro-Canada» дает основание заключить, что эта компания имеет проблемы с «генерированием денег». В XY размер прибыли компании составил 1114,5 тыс. дол., а операционный денежный поток оказался чуть более 104 тыс. дол. Если предприятие не примет экстренных мер, улучшающих управление оборотными средствами, оно может оказаться на грани банкротства.