Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2013 в 14:42, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы - изучение состояния бухгалтерского учета денежных на расчетных и специальных счетах в банках и разработка рекомендаций по их совершенствованию. Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:
1. определить понятие и функции денежных средств;
2. определить понятие и формы расчетов;
3. изучить организацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций в банках;
4. проанализировать структуру, динамику и оборачиваемость денежных средств и расчетов;
5. выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.

Содержание

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты учёта денежных средств
1.1 Порядок открытия расчетного счета
1.2 Движение средств по счету
1.3 Учёт денежных средств на расчетных счетах
Глава 2. Учёт денежных средств
2.1 Учёт операций с банковскими картами
2.2 Учёт денежных средств на специальных счетах
2.3 Совершенствование учёта денежных средств
Заключение
Библиографический список

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая по бух. учету.docx

— 84.26 Кб (Скачать документ)

На специальных  счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования и использования, если они подлежат обособленному  хранению и использованию. Для учета  каждого вида денежных средств открываются  соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках».

 

Счет 55 «Специальные счета в банках»

Д-т К-т 

Поступление денежных средств

Корреспонди-рующие счета

Списание денежных средств

Корреспонди-рующие счета

Сальдо – остаток денежных средств на начало периода

При открытии аккредитивов, выдаче чековых книжек за счет собственных  средств или кредитов банка

На текущие счета филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс

Целевого финансирования

 

 

 

 

 

 

 

Сальдо – остаток денежных средств на конец периода

 

 

 

51,52,

66,67

 

 

 

 

 

 

51, 52

 

 

 

 

 

86

 

 

 

 

 

 

 

 

-

 

 

 

В оплату расходов целевого назначения

 

При возврате неиспользованных средств в аккредитивах, чеков

 

В оплату счетов поставщиков  и подрядчиков

 

 

 

В оплату текущих расходов филиалов и структурных единиц организации, выделенных на отдельный баланс

 

При возврате целевого финансирования

 

 

 

 

 

07, 10, 60

и др.

 

51, 52

 

 

 

 

60, 76

 

 

 

 

 

79

 

 

 

 

 

 

 

 

 

86


Денежные  средства организации зачисляются  в аккредитивы за счет собственных  средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспользованные в  аккредитивах средства восстанавливаются  банком на тот счет, с которого они  были перечислены.10

При выдаче банком организации чековых книжек депонируются ее средства или кредиты  банка. Депонированные средства списываются  на основании выписки банка о  погашении предъявленных ему  чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным  к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

Организация может учитывать на отдельном  субсчете 55 счета средства целевого финансирования (на содержание социальных учреждений, финансирование капитальных  вложений, субсидии правительственных  органов и др.), обособленно хранящиеся в банке.

На отдельных  субсчетах счета 55 учитывается также  текущие счета филиалов и других структурных единиц, входящих в состав организаций и выделенных на отдельные  балансы. Текущие счета открываются  в местных учреждениях банков для осуществления текущих расчетов: выплаты заработной платы, командировочных  сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

 

Для учета  расчетов чеками предназначен субсчет 55-2 «Чековые книжки». При этом в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» нужно вести по каждой полученной чековой книжке.

При выдаче предприятию чековых книжек (расчетных  чеков) производится депонирование  средств предприятия или кредитов банка аналогично открытию аккредитива. При этом составляется проводка по дебету счета 55-2 и кредиту счетов 51, 52 или 66 на сумму лимита денежных средств по чековой книжке. 

Полученная  чековая книжка хранится в кассе  предприятия, однако на счете 50 никаких  записей не производится (ведь он предназначен только для учета наличных денежных средств и денежных документов, хранящихся в кассе, к которым чеки не относятся). 

Чеки  являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006.11

Пример учета чековых книжек:

ООО «Кристалл» обратилось в свой банк для получения  чековой книжки, чтобы осуществлять расчеты чеками со своими поставщиками. При открытии чековой книжки на специальный  счет банк задепонировал 2 000 000 руб. и выдал чеки в количестве 25 штук с лимитом 80 000 руб. каждый. Забалансовый учет чеков ведется по условной оценке 1 руб. за один чек.

Бухгалтер ООО «Кристалл» отразит операции так:

ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51

- 2 000 000 руб.  – отражено депонирование средств  на специальный счет для получения чековой книжки;

ДЕБЕТ 006

- 25 руб.  – приняты к забалансовому учету 25 чеков.

Расчет по аккредитиву пример:

ООО «Север»  заключило договор на покупку  станка. В соответствии с договором  его стоимость составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Для расчетов с продавцом «Север»  открыл в банке покрытый безотзывный  аккредитив на эту сумму. Договором  поставки станка установлено, что:

– платежи  по контракту производятся с покрытого  аккредитива;

– расчеты  производятся после предъявления в  банк транспортных документов на перевозку  станка и счета продавца.

Банк  удержал с расчетного счета «Севера» плату за обслуживание аккредитива  в размере 0,1 процента от его суммы  – 118 руб. (118 000 руб. х 0,1%).

Бухгалтер фирмы сделает проводки:

Дебет 55 субсчет «Аккредитивы» Кредит 51

– 118 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытый аккредитив;

Дебет 19 Кредит 60

– 18 000 руб. – учтен НДС по станку;

Дебет 08 Кредит 60

– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – принят к учету станок;

Дебет 60 Кредит 55 субсчет «Аккредитив»

– 118 000 руб. – перечислены деньги продавцу;

Дебет 08 Кредит 51

– 118 рублей – плата за обслуживание аккредитива  включена в первоначальную стоимость  станка;

Дебет 01 Кредит 08

– 100 118 руб. (100 000 + 118) – введен в эксплуатацию станок;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 18 000 руб. –  принят к вычету НДС по станку

2.3 Совершенствование учёта денежных  средств

В целях  повышения эффективности использования  денежных средств во многих организациях, работающих в настоящее время на рынке, на мой взгляд, необходимо выполнить следующие основные задачи:

  • необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
  • немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
  • контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятий является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.12

Методология бухгалтерского учета денежных средств в общем не нарушается. Тем не менее, выявлены некоторые недостатки:

  • оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
  • нарушается график документооборота;
  • внеплановые проверки в кассе не проводятся;

Для устранения этих недостатков, на мой взгляд, нужно пройти некоторые пути совершенствования учета денежных средств:

              1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
              2. Проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
              3. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
              4. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

Большое количество операций в исследуемых мною организациях осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств на предприятиях.13

Для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве можно применить программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.14

Исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятиях, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятий.

Изучение  организации системы внутреннего контроля позволяет оценить её эффективность как среднюю на рынке. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи отсутствия предъявления претензий.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной  работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета, избежать различных штрафных санкций, что во многом поспособствует улучшению финансового состояния организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной работе была рассмотрена организация  учёта денежных средств в коммерческих банках РФ.

Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы.

На основании  проведённых исследований можно  сделать вывод о том, что организация  нормально функционирует, своевременно исполняет обязательства перед  поставщиками и покупателями, бюджетными и внебюджетными организациями.

В целом  учёт денежных средств и вообще ведение  бухгалтерского учёта ведется в  соответствии с законодательством. Однако, в организациях имеются недостатки по ведению учета денежных средств: 

 оформление первичных документов с нарушением установленных требований; 

    нарушается график документооборота; 

   внеплановые проверки в кассе не проводятся.

С целью  устранения этих недостатков можно  предложить следующие мероприятия:

1. Усилить  контроль по срокам предоставления  отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Рекомендуется  проводить внезапную инвентаризацию  кассы и расчетов с подотчетными  лицами, для своевременного выявления  отклонений в бухгалтерском учете.

3. Необходимо  повысить уровень ответственности  работников за нарушение сроков  предоставления авансовых отчетов.

4. Повысить  уровень ответственности кассиров  за нарушение порядка ведения  кассовых операций, путем применения  административных санкций: выговоров,  замечаний, увольнений.

Для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве можно применить программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной  работы должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета денежных средств в организациях, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению состояния предприятий.

 

 

 

 

Информация о работе Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках