Учет денежных средств на расчетных счетах

 

Расчётный счёт (текущий счёт, счёт до востребования) — счёт, используемый банком или иным расчётным учреждением для учёта денежных операций клиентов. Текущее состояние расчётного счёта, как правило, соответствует сумме денежных средств, принадлежащих клиенту.

 

Обычно  эти счета не используют с целью  получения дохода (процентов) или  с целью сбережений. Основная цель использования расчётного счёта — надёжный и быстрый доступ к средствам по первому требованию через разнообразные каналы передачи распоряжений. Зачастую на остатки не начисляются проценты или начисляются в минимальном размере. При этом клиент может вносить или забирать любое количество средств в любое время. Поскольку деньги доступны по требованию, эти счета иногда называют счетами до востребования или текущими счетами. В одном банке может быть открыто несколько расчётных счетов для одного клиента, различающихся валютой счёта и целевым назначением денежных средств, аккумулируемых на них.

 

Развитие  рыночных отношений в экономике  потребовало изменения основ  системы безналичных расчетов, в  том числе принципов их организации.

 

В современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Последние  могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

 

Товарный  обмен между производителями  и потребителями происходит в  виде купли-продажи. При этом каждое предприятие в одно и тоже время выступает поставщиком для одних и покупателем товаров у других предприятий. Товарный обмен между поставщиками и покупателями возникает на основе денежных расчетов. Деятельность предприятий в области денежных расчетов является важным звеном в кругообороте средств, а их своевременное проведение — необходимым условием для непрерывного процесса воспроизводства.

 

Денежные  расчеты, которые осуществляют предприятия  и организации независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности могут  совершаться как наличными деньгами, так и в безналичном порядке. В совокупности эти денежные расчеты  образуют денежный оборот предприятий.

Своевременное проведение денежных расчетов создает  нормальные условия для:

- производства  и реализации продукции,

- возможности   воспроизводственного процесса  на предприятии

- устойчивого   финансового состояния предприятий

- выполнения  денежных обязательств перед  другими субъектами хозяйственной  деятельности, бюджетом, банками.

Кроме того, своевременные денежные расчеты  предотвращают отвлечение средств в просроченную дебиторскую задолженность и способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств. Денежные расчеты, как отмечалось, могут проводиться с помощью наличных денег и безналичным путем. Государство разграничило сферу использования налично-денежных и безналичных расчетов. Принято, что налично-денежные расчеты применяются в основном при обслуживании населения, т.е. при формировании и использовании его доходов и только в определенных случаях и в ограниченных суммах между предприятиями.

Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий, а также их взаимоотношения с  финансово-кредитной системой.

Движение  наличных денег и  безналичных  платежных средств  взаимосвязано. Эта взаимосвязь проявляется в следующем.

1. Предприятие  получает выручку  за реализованную  продукцию,  выполненные работы  или предоставленные  услуги путем  перечисления денег на расчетный счет, т.е. безналичным путем.

2. В то же время, предприятие,  в обслуживающем его банке,  имеет возможность получить:

а) наличные деньги для выплаты заработной платы  своим работникам и других выплат (материального поощрения, на командировочные  расходы).

б)наличные деньги на текущие потребности, хозяйственные расходы (эта сумма лимитируется банком).

Полученные  предприятием наличные средства имеют  обязательное целевое использование. Предприятия и организации, получая  плату в форме наличных денег, вносят ее в банк на свой расчетный  счет.

В дальнейшем с  предприятиями-поставщиками продукции, с бюджетом — по налогам, с централизованными  фондами  — по обязательным отчислениям, с  кредитными учреждениями — по полученным ссудам они рассчитываются в безналичном  порядке. В этом случае налично-денежный оборот переходит  в безналичный.

В совокупном денежном обороте преобладают  безналичные, так как они имеют  ряд преимуществ перед налично-денежными  расчетами. Эти преимущества проявляются, прежде всего, в ускорении расчетов, в экономии затрат, связанных с  перевозкой наличности, их пересчетом и хранением. Использование безналичных  расчетов уменьшает потребность  в обращении денежных знаков государства. Кроме того, при данных расчетах денежная масса аккумулируется в  банках и создаются условия для контроля за их целевым использованием.

Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств  

 

1)«О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г.

№ 129-ФЗ

2) Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части I и II.- М.:Проспект, 1998.

3) Федеральный закон  от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).

4) Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98 г. № 34 н (в ред.приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н

5) План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению: Утв. приказом  Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

6) Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств: Утв.  приказом Министерства финансов  РФ от 13.06.1995 № 49.

7) Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом Министерства финансов  РФ от 27.11.2006 № 154н (с учетом последующих изменений и дополнений).

8) О безналичных  расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального РФ от 03.10.02 г. № 2-П.

9) Инструкция  о расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях  Госбанка СССР. Утверждена Госбанком  СССР 30.10.86 г. № 28 (с последующими  изменениями и дополнениями)

10) Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации». Инструкция Центрального  банка РФ от 04.10.93 г. № 18.

11) Инструкция  об обязательной продаже части  валютной выручки на внутреннем  валютном рынке Российской Федерации.  Утверждена Центральным банком  РФ 30.03.04 г. № 111-и.

12) «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской Федерации». Приказ Центрального  банка РФ от 05.01.98 г. № 14-11.

13) «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт».  Федеральный закон от 22.05.03 г. №  54-ФЗ.

14) «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами».  Указание Центрального  банка РФ от 07.10.98 г. № 375-У.

15) Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.07.99 г. № 43н

 

 

Заключение

Для производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие  должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые  обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются  из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств  важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных  расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

Оборотные средства в хозяйстве совершают  непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной – в производственную, затем опять в товарную и денежную. Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:  

Д-Т… П… Т'-Д'.  

Денежные  средства в той или иной степени  используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д – Т) с помощью  денег приобретают необходимые  для производственной деятельности материальные ценности. На второй стадии (…П…) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. На третьей стадии (Т – Д) реализуется полученная от производства продукция и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости – в государственный бюджет и т.д.

 

Список литературы

1. Глушков  Е.Е. «Бухгалтерский учет на  современном предприятии». Т.1. Изд-во: «Экор». Новосибирск, 2004.

2. Лисович Г.Н. Изд-во: «Финансы и статистика», М.: 2004.

3. Пизенгольц М.З. «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве». 1 т. Изд-во: «Финансы и статистика», М.: 2002.

4. Федеральный  закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят  ГД ФС РФ 23.02.1996). 
 
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

6. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010