Учет денежных средств на расчетных счетах

 

 

Содержание:

 

1. Введение……………………………………………...………3

2. Понятие, сущность учета денежных средств….…………...4

3. Расчетный счет и его экономическое значение…….….…..12

4. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств ……………………………………………………………………15

5. Заключение……………………………………………………18

6. Список используемой литературы

 

 

Введение 

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях.

По  дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а  по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитного учреждения по расчетному счету и прилагаемых к ним денежно-расчетных документов.  
Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих банках на специально открываемых, расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.  
Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток денежных средств с конца года переходит на следующий год. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов; организации имеют выгоду, так как банк зачисляет на их расчетные счета процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

В соответствии с Указом Президента РФ от 21.03.95 №291 организации вправе иметь  неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов.

 

Понятие, сущность учета денежных средств

Ведение бухгалтерского учета  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском  учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  регулирующие движение денежных средств в экономической литературе представляют в виде четырех уровней:

1-й уровень:  законодательные акты, указы Президента  РФ и постановления Правительства,  регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского  учета в организации.

К ним относятся:

- Гражданский кодекс РФ, определяет взаимоотношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

- Налоговый кодекс РФ, регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения .

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

- Федеральный закон «Об Обществах с ограниченной ответственностью».       Настоящий Федеральный закон определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества.

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Учетный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете  и отчетности. Единственным регулирующим  органом системы нормативных  документов является Министерство  Финансов РФ.

-Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.      Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

К ним относятся, например:

«Учет активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте». ПБУ 3/2009. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2009года №2н;

«Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

«Положение  о безналичных расчетах» утв. ЦБ РФ Приказом № 2-П от 03.10.02 в ред. 02.05.2008 г.;

«Порядок ведения кассовых операций в РФ» утв. ЦБ РФ Приказом от 04.10.1993 г. № 18 содержит общие требования о прядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по разделам:

-прием,  выдача наличных денег и оформление  кассовых документов;

-ведение  кассовой книги и хранение  денег;

-ревизия  кассы и контроль за соблюдением  кассовой дисциплины.

3-й уровень:  методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма  Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и  инструкции призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями.  Они разрабатываются Минфином  РФ и различными ведомствами.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

Постановления Госкомстата «Об утверждении  унифицированных форм первичной  документации» № 1 от 05.01.2004 г.

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

4-й уровень:  рабочие документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности организации  и ведения учета в нем. Основными  из них являются:

- приказ  по учетной политике предприятия;

-утвержденные  руководителем формы первичных  учетных документов;

- графики  документооборота;

- утвержденный  руководителем План счетов бухгалтерского  учета;

- утвержденные  руководителем формы внутренней  отчетности.

Основанием  для отражения в бухгалтерском  учете движения денежных средств  служат первичные документы.

Следует отметить, что система нормативного регулирования бухгалтерского учета постоянно развивается и дальнейшие работы в этом направлении предусмотрены Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Министерства финансов РФ от 01.07.2007г. №180.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Формы безналичных расчетов определены ст.862 ГК РФ и Положением Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П:

- расчеты  платежными поручениями

- расчеты  по инкассо

- расчеты  по аккредитиву

- расчеты  чеками

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носители или в электронном виде распоряжение:

- плательщика  - о списании денежных средств  со своего счета и перечисления  их на счет получателя;

- получателя - о списании денежных средств  со счета плательщика и перечисления  на счет, указанный покупателем.

В Положении Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации (расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или пишущей машинке шрифтом черного цвета и др.)

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают уполномоченные лица. Кроме того, на документы ставится оттиск печати.

Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.

Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или  оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета организация представляет следующие документы:

- свидетельство  о регистрации общества;

- копия  Устава, заверенного нотариально;

- копию  свидетельства о постановке организации  на налоговый учет в качестве  налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

- справки  из внебюджетных фондов о регистрации  в качестве плательщика страховых  взносов;

- заявление  на открытие расчетного счета;

-копии  приказов о назначении директора  и главного бухгалтера, заверенные  нотариально;

- карточка  с образцами подписей директора  и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

На основании всех сданных документов в банк заключается договор о банковском обслуживании и открывается расчетный счет в банке. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентам, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.

Информацию об открытии счета в десятидневный срок передается в инспекцию, в которой состоит на учете организация. В случае если организация во время не проинформировала налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).

На расчетный  счет предприятия поступают выручка  за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат  долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы  при оплате наличными и т.п. Это  дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Это кредит расчетного счета.

Выдача  наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который  сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. Для определения  ежедневной нормы выдачи средств  на неотложные нужды на каждый квартал  предприятие представляет в свой банк сведения (до 10 числа первого  месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на этот счет средств  от реализации продукции за истекший квартал.

Выдача  денег и все безналичные перечисления с расчетного счета банк производит на основании приказов владельца  счета или при его согласии на оплату, которое в банковском деле называется акцептом. Акцепт - это разрешение владельца счета на проведение банком денежных операций со средствами, лежащими на счете предприятия.

В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета - это касается просроченных налогов, внебюджетных платежей и сборов. Список без акцептных платежей должен выдать сам банк на основании действующего законодательства (в без акцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций). При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности определенной Гражданским кодексом РФ.

Расчетный счет и его экономическое значение