Учет денежных средств (на примере ООО «Агат +»)

В отдельных случаях предприятия могут иметь несколько расчетных счетов в разных банках. В этих случаях рекомендуется по каждому расчетному счету открывать в журнале ордере №2 вкладной лист с последующим суммированием итогов по всем расчетным счетам в основном бланке журнала-ордера.

Оборот  по кредиту счета из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу  «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу «с кредита счета 51 по журналу-ордеру. На последней странице журнала-ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер. [17; с.43]

 

1.4. Учет денежных документов

 

Учет наличия денежных документов объясняется необходимостью приобретения организацией путевок  в дома отдыха и санатории, проездных документов, почтовых марок, марок государственной пошлины и т.п. Все они имеют цену приобретения.

Учет поступления денежных документов и их списания оформляется  выпиской приходных и расходных  кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, но отчет по поступившим и выбывшим документам один - два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводится определенная зона. Книга-регистр аналитического учета ведется кассиром. При журнально-ордерной форме синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-ордере № 1. По окончании отчетного периода производится сверка остатков по журналу-ордеру и книге движения денежных документов. [20; с.59]

1.5. Учет денежных средств на валютных счетах

Организации могут иметь валютные счета, на которых  хранятся денежные средства в иностранной  валюте. Валютные счета могут открываться  на территории РФ и за ее пределами.

Счет 52 «валютные счета» является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств, а по кредиту их списание с валютного счета.

К счету 52 открываются следующие субсчета:

52.1 «валютные счета внутри страны»

52.2 «валютные счета за рубежом» 

Каждый  счет ведется только в одной валюте. При производстве операций по валютному счету банк автоматически осуществляет конверсию валют по действующему курсу с взиманием платы за эту операцию.

Корреспонденция:

Дт  Кт

52 62 - Поступила выручка от иностранных покупателей и заказчиков

52 75 - Поступили вклады от учредителей в иностранной валюте

52 91 - Сумма положительной разницы отнесена на фин. результаты

57 52 - Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке

71 52 - Выдана валюта для командировки за границу

76 52 - Оплата услуг банка

91 52 - Сумма отрицательной курсовой разницы отнесена на фин. результаты.

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому  счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Регистром учета по счету 52 является журнал-ордер (отдельный бланк) и  ведомость дебетовых оборотов к нему. [24; с.61]

 

2. ПРАВОВАЯ  И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ООО «АГАТ +»

2.1. История  развития и характеристика сферы  деятельности

 

Общество  «Агат +» является Обществом с ограниченной ответственностью. Создано 01.07.2000 г. Организация расположена по адресу: Республика Удмуртия, г. Ижевск, ул. Маяковского, 25в.

ООО «Агат +» действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации и Удмуртской Республики.

Общество  создано в целях получения прибыли.

Для достижения этой цели организация осуществляет  торгово-закупочную деятельность (оптово-розничная торговля, организация выездной и стационарной торговли).

К основным признакам, определяющим тип магазина, относятся ассортиментный профиль и размер торговой площади. Тип здания - отдельно-стоящее одноэтажное, с подвальным помещением.

Организация самостоятельно формирует  свою учетную политику, исходя из своей  структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

Организация ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Для ведения бухгалтерского учета всеми филиалами используется единый рабочий План счетов организации, включающий синтетические, аналитические счета и аналитические признаки, разработанные с учетом необходимых требований управления и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы организации.

 

2.2. Организационно-правовая форма, структура управления

организации

 

Для осуществления видов  деятельности, подлежащих лицензированию, организация имеет в установленном порядке лицензию, а также разрешение на занятие хозяйственной деятельностью.

Рассмотрим организационную структуру  управления ООО «Агат +» на рисунке 1.                                

         Директор  ООО «Агат +»

        Управленческие                                    Служащие            Обслуживающий

службы                                                                                      персонал

           Бухгалтерия                                   Торговый отдел            Уборщицы

                                                                                                Грузчики

      Главный бухгалтер                             Товаровед

       Бухгалтер                                             Продавцы -

       Кассир                                                  консультанты

 

Рис. 1 Схема организации и структуры  управления ООО «Агат +»

 

Данная структура управления является линейной. Для таких структур характерна жесткая централизация работы. С одной стороны, это улучшает управляемость всей структуры в целом, уменьшается вероятность хищений товарно-материальных ценностей на местах, что тоже играет не последнюю роль в работе торговых организаций.

Организационная структура  ООО «Агат +» определяет задачи,             возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности.  Таким образом, можно увидеть, что штат работников состоит из группы людей - специалистов, которые необходимы специализированному магазину. Некоторые совмещают в себе несколько должностей. Это могут быть кассиры-контролеры и в то же время продавцы-консультанты, заведующие отделами.

Директор магазина управляет  работой всех подразделений организации, контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического процесса в магазине. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных  договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты  с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

 Главный бухгалтер  следит за финансовым потоком в организации, созданием системы финансовой информации, работой бухгалтерии.

Торговый отдел собирает и анализирует информацию по наличию  товара в магазине, по необходимости  пополнения запасов по отдельным  группам товаров, изучает спрос  покупателей, составляет заявки на товар с поставщиками, следит за качеством товара в магазине.

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности  и полномочия конкретных работников. Каждый работник должен четко знать круг своих прав и обязанностей, а также степень ответственности за принимаемые им решения. От того, как правильно и доступно отрегулированы такие инструкции, зависит понимание работником своих функций, что в дальнейшем позволит избежать конфликтов, часто возникающих из-за отказа работников выполнять непривычные им функции.

 

2.3. Основные виды деятельности и технико-экономические показатели

 

ООО «Агат +» специализируется на оптово-розничной продаже мужской, женской, детской и спортивной обуви, а также на сопутствующие товары: чулочно-носочные изделия, крема, шнурки и прочее.

Форма продажи - традиционная и метод самообслуживания. Отделами самообслуживания являются мужской  и женский отдел. Традиционный метод  продажи включает в себя продажу  детской обуви, спортивной и мужской и женской элитной обуви, сопутствующих товаров и чулочно-носочных изделий.

Все виды товарной продукции, реализуемые в организации, принято  подразделять на обувные товары и  сопутствующие товары. Соотношение  между этими видами продукции  и их удельный вес в объёме  показан в таблице 1.           

                               

Таблица 1 - Удельный вид товарной продукции в общем объем 

Вид товарной продукции	2007г.	2008г.	2009г.	Отклонение
				2009 г. /  2007 г.	2009 г. /      2008 г.
Обувные товары	79,3	68,9	88,5	9,2	19,6
Сопутствующие товары	20,7	31,1	11,5	-9,2	-19,6
ИТОГО	100,0	100,0	100,0	-	-

 

Из данных таблицы 1 видно, что ООО «Агат +» специализируется на продаже обувных товаров. Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции в 2009г., составляет мужская, женская, детская и спортивная обувь – 88,5%. Доля сопутствующих товаров в общем объеме составила 11,5%. Дополнительные услуги, оказываемые ООО «Агат +» представлены в  таблице 2.

 

Таблица 2 - Дополнительные услуги, оказываемые ООО «Агат +»

Оказываемые в процессе продажи	Осуществляемые в процессе послепродажного  обслуживания
1. Прием предварительных заказов  на товары, временно отсутствующие в продаже.	1. Улучшенная упаковка приобретенных  товаров
2. Расчет за товары с применением  кредитных карточек.	2. Хранение купленных товаров
3. Продление часов торговли магазина  в предпраздничные дни
4. Проведение рекламных презентаций товаров
5. Продажа товаров по дисконтным  картам
6. Продажа товаров стоимостью  свыше 3 тыс. руб. в кредит
7. Консультация продавцов

 

Для рекламы своей  продукции организация выпускает  ежегодно цветные каталоги. С ними знакомятся потенциальных потребителей. Также выпускаются небольшие буклеты, брошюры, с перечислением предоставляемых товаров и услуг.