Учет денежной наличности

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический - на самостоятельном  субсчете к синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.

Оплаченные  наличными деньгами путевки в  санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской  записью:

Д-т 50    «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

К-т 50    «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»

При выдаче путевок  персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Д-т 50    «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа

Д-т 84    «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные организацией.

К-т 50    «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

Бланки строгой  отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых  листов автотранспорта и пр.) учитываются  на забалансовом счете 006 «Бланки строгой  отчетности».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Учет наличности на  расчетном счете

 

 

     Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

    Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

Банковский  счет – способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных: с обеспечением наличия и исполнением банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантирование владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами: с принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц.

Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем  с помощью банковской системы. Учет операций по расчетному счету ведется  на счете 1030 «Наличность на расчетном  счете». По счетам предприятия банк открывает лицевые счета, в 2-х  экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

 Выписки выдаются в  сроки, установленные по согласованию  с субъектом, лицам имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта.

Закрытие банковского  счета производится при прекращении  действия договора. Банковские счета  могут открываться и вестись  как в тенге, так и в иностранной  валюте.

Открытие банковского  счета производится при заключении договора банковского счета между  банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать деньги, поступления в пользу владельца счета, выполнять его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором.

 Для открытия расчетного счета предприятие обязано предоставить в банк следующие документы:

- документ с образцами подписей и оттиска печати;

- документ, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

    - копию документа, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации), либо копию приравненного к нему документа;

- копию учредительного документа (для структурных подразделений - Положение), заверенного в порядке, установленного законодательством РК.

На уставе главный  бухгалтер банка делает отметку  с указанием номера счета и  ставит гербовую печать.

На расчетный  счет предприятия поступает выручка  за реализованную продукцию, авансовые  платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы.

Операции по банковскому счету производится банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат документы  специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются:       

При наличных расчетах: 

- Чек;

- Объявление на взнос наличными.

При безналичных расчетах:

- Платежное поручение;

- Платежное требование-поручение;

- Аккредитив.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Учет наличности  на валютном счете

 

 

В связи с  переходом к рыночной экономике, предприятие получило право осуществлять операции с иностранной валютой. С этой целью в учреждении банка предприятием открывается валютный счет. Для проведения операций с инвалютой, учреждение банка должно иметь разрешение ЦБ (лицензию). В основном операции осуществляются по следующим валютам: Американская валюта -  доллары, немецкая - марки, французская - франки, английская - фунты стерлингов.

Для открытия валютного счета, предприятие предоставляет в учреждение банка те же документы, что и при открытии расчетного счета. Между банком и предприятием, как и при открытии расчетного счета заключается договор “О расчетно-кассовом обслуживании”.

При ведении  операций, приносящих иностранную валюту, предприятия имеют право зачислять на валютный счет выручку, получаемую в соответствии с внешнеэкономической деятельностью, покупать и продавать валюту. При поступлении выручки в иностранной валюте в соответствии с законом предприятие обязано 50% выручки продавать на валютном рынке через уполномоченные банки. Остальные 50% поступают на валютный счет.

Основными первичными документами для ведения валютных операций являются:

1. поручение  на обязательную продажу валюты,

2. платежное  поручение на ведение безналичных  расчетов.

Для получения  валюты наличными также применяется чековая книжка. Кстати, в основном выплата в наличной валюте - на командировки, т.к. в РФ расчеты в иностранной валюте запрещены.

Учет валютных операций ведется на счете 52 “Валютный счет”. Учет средств на этом счете ведется одновременно и в валюте, и в рублях. Пересчет на рубли осуществляется по курсу ЦБ на момент зачисления валюты. Все остальные операции в валюте (перечисление денежных средств, выплата командировочных и т.д.) также отражаются одновременно и в валюте и в рублях, но по курсу ЦБ на момент совершение операции.

Помимо учета  валютных средств ведется учет курсовой разницы, как прибыли или убытка предприятия.

Счет 52 имеет 2 субсчета:

1. валютные счета  внутри страны,

2. валютные счета  за рубежом. 

Для учета денежных средств в иностранной валюте, подлежащих продаже на рынке применяется счет 57 “Переводы в пути”.

По Д57 отражаются операции, связанные со списанием иностранной валюты с транзитного счета.

- Продажа иностранной валюты (обязательных 50%) отражается по Д48 ”Реализация прочих активов” и К57 “Переводы в пути”.

- Зачисление  выручки от продажи валюты - Д51 и К76.

- Курсовая разница  отражается так: в случае прибыли Д52-К92, в случае убытка Д92-К52.

Оставшаяся  часть вал. средств отражается в учете аналогично учету денежных средств на расчетном счете.

Зачисление выручки в валюте на валютный счет Д52-К80 в зависимости от формы расчёта. Учет также ведется как в рублях, так и в валюте.

Аналитический учет на валютном счете - аналогичен его  ведению на расчетном счете: продажа Д51-К52, покупка - наоборот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4 Учет денежных  средств на расчетных и специальных счетах в банках

 

В процессе хозяйственной  деятельности между организациями  возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все организации  обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они  вправе открывать в любом отделении  банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями.

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны  в десятидневный срок сообщить в  налоговый орган об открытии или  закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).

Открытому счету  присваивается номер, который затем  указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету банк производит с  согласия и по поручению владельца  счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Списание денежных средств с расчетного счета может  производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в  случаях, установленных законом  или предусмотренных договором  между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней.

Списание средств  с расчетного счета организации  производится в порядке календарной  очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

Движение средств  на расчетном счете оформляется  банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Наиболее часто  при осуществлении безналичных  расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации  обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику  об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Платежное требование-поручение  представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов.

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.