Трансформация российской отчетности в международный формат

Компания обязана использовать одну и ту же учетную политику в своем начальном бухгалтерском балансе по МСФО и во всех периодах.

Для соответствия финансовая отчетность предприятия, впервые подготовленная по МСФО, должна включать, по крайней мере, три отчета о финансовом положении, два отчета о совокупной прибыли, два отчета о движении денежных средств, об изменениях в капитале и примечания.

Первая финансовая отчетность по МСФО должна включать:

– сверку капитала, отраженного в отчете согласно предыдущим общепринятым принципам бухгалтерского учета, с капиталом согласно МСФО на дату перехода на  международные  стандарты и на дату окончания последнего периода, представленного в последней годовой отчетности;

– сверку общей совокупной прибыли по МСФО за самый последний период самой последней годовой финансовой отчетности предприятия;

– сверку признанных убытков от обесценения при их наличии.

Автоматизация подготовки отчетности по МСФО. В связи с ростом числа предприятий, применяющих МСФО при составлении отчетности, повышается актуальность автоматизации процесса ее подготовки путем применения современных технических средств. Автоматизация подготовки позволяет сократить время на ее подготовку, значительно снизить количество ошибок на этапе ввода информации, связанных с человеческим фактором.

На программы по автоматизации подготовки отчетности по МСФО увеличивается рост спроса. На рынке пока нет ни одного широко распространенного программного продукта для составления отчетности по МСФО. Основной причиной этого является то, что его создание связано с определенными сложностями и спецификой отдельных отраслей.

Автоматизировать подготовку отчетности по МСФО возможно с помощью табличных редакторов, баз данных и сложных программных продуктов отдельных фирм. Наиболее распространенным и низкозатратным вариантом является  трансформация российской отчетности с помощью табличных редакторов (например, MS Excel). Модель  трансформации  в MS Excel представляет собой подробные аналитические расшифровки по каждой статье баланса и отчету о прибылях и убытках. В таблицы вносятся данные по объектам учета или операциям. Затем на основании формул и классификаций осуществляется пересчет итогов и приведение их в соответствие с МСФО. Количество таких таблиц достаточно велико.

Трудоемкость этой задачи зависит от масштабов и видов деятельности предприятия, а также от объема необходимой входящей информации. Работа по заполнению аналитических таблиц в основном ведется вручную. Между сотрудниками разных отделов распределяются формы Excel для заполнения данных: бухгалтерия предоставляет информацию по основным средствам, запасам, задолженности и т.д., кредитный отдел – информацию по кредитам и займам, юридический отдел – данные по объектам недвижимости (зданиям и земельным участкам). Каждый из отделов заполняет соответствующую форму, в которую заложены определенные алгоритмы проверки правильности внесенной информации. После заполнения, расшифровки поступают в подразделение бухгалтерии, занимающееся подготовкой  отчетности. В этом подразделении данные объединяются в общий файл. Когда все готово, данные пересчитаны, необходимо сделать корректирующие записи для доведения значений отчетности по РСБУ до МСФО.

Часть работ по заполнению аналитических расшифровок к отчетности можно автоматизировать. По желанию заказчика программисты разрабатывают модули для регулярного импорта данных из бухгалтерских систем в MS Excel. Такие выгрузки позволяют в автоматическом режиме формировать подробную информацию о составе и сумме дебиторской и кредиторской задолженностей, номенклатуре и величине запасов и др.

Также для трансформации используется специальное программное обеспечение, где настройку соответствия счетов и проводок  российского  учета западным можно провести в более удобном  формате, например, «GAAP для платформы «1С:Предприятие 7.7» и т.д. Такие системы поддерживают многовалютный учет и позволяют делать ряд корректировок:

– перенос суммы по счету из базы российского учета на соответствующий счет в документах международной отчетности;

– перенос в систему параллельного учета только дебетового или только кредитового оборота по счету;

– перенос счета с учетом аналитики; по типу, набору проводок;

– перенос оборота по счету на группу счетов параллельного учета и т.д.

Для средних и больших компаний, имеющих сложную структуру дочерних компаний, больше подходит иная технология трансформации – с использованием хранилищ данных. Такие программные продукты состоят из двух частей: промышленной системы управления базами данных (СУБД) и программы-интерфейса для доступа к ней. Система управления базами данных может хранить практически неограниченные объемы информации без нарушения целостности и связей между ними, упорядоченные в соответствии с пользовательскими настройками. Настроить хранилище данных может только программист или компетентный в этом аналитик. Внедрение системы трансформации отчетности в МСФО на основе хранилищ данных обойдется дороже, чем автоматизация в MS Excel.

Таким образом, выбор способа подготовки  отчетности  по МСФО зависит от целей дальнейшего использования, периодичности составления, квалификации специалистов, временных и финансовых затрат. Эффективность проекта автоматизации подготовки  отчетности  по МСФО оценивается сопоставлением получаемых выгод с понесенными затратами. Расстановка приоритетов индивидуальна для каждой компании.

В целом для проекта автоматизации учета по МСФО характерны те же трудности, что и для всех проектов: сопротивление персонала в связи с усилением контроля и увеличившейся нагрузкой, необходимость закупки дополнительного оборудования и т.д.

 

2. Подготовка к  составлению отчетности по МСФО 

Начать процесс составления отчетности в формате МСФО следует с подготовительных мероприятий общего характера. Прежде всего, необходимо решить вопросы кадрового обеспечения – кто будет заниматься составлением отчетности в формате МСФО: специально приглашенная команда (аудиторская, консалтинговая и т.п. фирма) или собственные сотрудники. В любом случае необходимо, чтобы обучение по МСФО прошли не только работники бухгалтерии предприятия, но и сотрудники финансово-экономических служб. В дальнейшем в связи с внесением изменений в правила МСФО и появлением новых стандартов, следует проводить их постоянный тренинг по МСФО. Менеджмент компании также должен иметь хорошее представление о МСФО, т.к. подобные знания позволяют понимать причины, вызывающие несоответствие данных отчетности.

Компании следует решить, каким образом будет формироваться отчетность в формате МСФО – путем ведения параллельного учета или трансформации отчетности, подготовленной согласно РСБУ. Большинство российских компаний предпочитает делать трансформацию отчетности, а не параллельный учет. Такой выбор освобождает от ведения ежедневного учета.

Для проведения трансформации отчетности необходимо составить программу и подробный план проведения всех работ, с указанием: сроков и объемов; источников финансирования; перечня документов, которые следует подготовить; источников информации. Также необходимо выделить участки работы и назначить ответственных по ним, довести до сведения всех сотрудников принятый план работы. Особое внимание следует уделить достаточности квалификации сотрудников, которые будут осуществлять трансформацию. Руководству следует учитывать, что увеличение нагрузки на работников может отрицательно сказаться как на выполнении ими своих текущих обязанностей, так и на качестве трансформации отчетности в формат МСФО. Трансформация отчетности в практическом понимании представляет собой подготовительный этап перед консолидацией отчетности.

3. Формирование  учетной политики по МСФО и  ее дальнейшее изменение 

Общий порядок формирования учетной политики. Правила формирования учетной политики установлены в МСФО 8. Они несколько отличаются от норм РСБУ. Учетная политика в МСФО трактуется как конкретные принципы, основы, соглашения, правила и практика, принятые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности. При выборе учетной политики и в случае отсутствия МСФО менеджмент применяет профессиональное суждение таким образом, чтобы получаемая информация обладала всеми качественными характеристиками.

Применяя суждения при выборе учетной политики, менеджмент должен принимать во внимание: требования и рекомендации МСФО и ПКИ относительно схожих сделок; критерии признания и методы оценки.

Выбирая учетную политику, необходимо, прежде всего, изучив все МСФО, установить для отражения конкретных операций или элементов отчетности какой-либо разрешенный метод (признания, оценки, расчета и т.п.), не противоречащую принципам и правилам МСФО.

Учетная политика должна применяться последовательно.

Компании следует применять для подготовки начального баланса и во всех периодах, представленных в ее первой финансовой отчетности по МСФО, одну и ту же учетную политику. При первоначальном составлении отчетности по МСФО отличия в сформированной учетной политике по МСФО не считаются изменениями учетной политики, которая используется для ведения учета и составления отчетности в формате РСБУ.

При последующей трансформации отчетности в формат МСФО в учетную политику по МСФО могут вноситься изменения.

От изменений в учетной политике следует отличать изменения в расчетных оценках. Из-за неопределенностей многие статьи финансовой отчетности могут быть измерены приблизительно, на основе суждений.

 

Заключение

В заключении хотелось бы еще раз подчеркнуть большое практическое значение, актуальность темы контрольной работы: «Трансформация российской отчетности в международный формат». Результаты работы, итоги

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО) – набор документов, занимающаяся выпуском стандартов, прописывающих правила составления отчетности, необходимой пользователям для принятия решений.

Опыт крупных российских компаний в последние годы показал значимость перехода на МСФО, который привел их к мировому успеху и развитию всего бизнеса. При этом улучшились и позиции Российской Федерации в мировой экономике, а все затраты, которые были понесены в ходе осуществления реформирования, окупились сполна.

Таким образом, дальнейшее внедрение МСФО на российских предприятиях позволит совершенствовать внутреннюю систему управления компании за счет использования единых методик учета в целях управления хозяйственной деятельностью, а также повысить конкурентоспособность компании за счет обеспечения надежной и прозрачной информацией заинтересованных пользователей.

Трансформации бухгалтерской (финансовой) отчетности – это процесс составления отчетности по стандартам МСФО путем перегруппировки учетной информации и корректировки статей отчетности, подготовленной по правилам российской системы бухгалтерского учета.

Следует сказать, что единого алгоритма трансформации не существует, и в каждом случае требуется индивидуальный подход. Поэтому любой специалист, трансформирующий отчетность, имеет право самостоятельно определять методику и этапы трансформации применительно к отчетности.

Таким образом, в данной контрольной работе, для полного раскрытия темы, были изучены трансформация российской отчетности в международный формат; подготовка к составлению отчетности по МСФО; формирование учетной политики по МСФО и ее дальнейшее изменение.

Список использованной литературы

1. Международные стандарты финансовой отчетности («Финансовая газета», N 36, сентябрь 2005 г.)

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 26.03.2007). // 22 положения по бухгалтерскому учету. – М. : Эксмо, 2007

3. Бирин, А. О. Актуальные проблемы перехода к МСФО [Текст] : А. О. Бирин // Международный бухгалтерский учет. – 2008. – №3. – с.69

4. Качалин, В. В. Финансовый учет  и отчетность в соответствии  со стандартами GAAP [Текст] : учебное пособие / В. В. Качалин. – М. : Издательство «Дело», 2009. – 432 с.

5. Маренков, Н. Л. Международные стандарты  финансовой отчетности [Текст] : учебное пособие / Н. Л. Маренков. – М. : Издательство «Экзамен», 2010. – 199 с.

6. Рожнова, О. В. Трансформация отчетности  в формат МСФО [Текст] : практическое пособие для бухгалтера / О. В. Рожнова. – М. : Издательство «Юриспруденция», 2007. – 315 с.

7. Соловьева, О. В. Международная практика учета и отчетности [Текст] : учебное пособие / О. В. Соловьева – М. : ИНФРА-М, 2005. – 332 с.

8. Соснаускене, О. И. Как перевести  российскую отчетность в Международный  стандарт [Текст] : учебное пособие / О. И. Соснаускене – М. : Издательство «Альфа-Пресс», 2009. – 245 с.

9. http://ru.wikipedia.org/wiki/