Трансформация российской отчетности в международный формат

Министерство образования и науки РФ

Волжский гуманитарный институт

(филиал)

федерального государственного автономного образовательного учреждения

высшего профессионального образования 

«Волгоградский государственный университет» 

 

Экономический факультет

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «РЕФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО»

на тему:

«Трансформация российской отчетности в международный формат»

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 

6 курса группы ФКЗ-081

Ануфриева А.А.  

 

Проверил:

старший преподаватель

Требухова Л.И.

 

 

 

 

 

 

Волжский 2013

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение …………………………………………………………………………..3

1. Трансформация российской отчетности в международный формат ……….4

2. Подготовка к составлению отчетности по МСФО …………………………13

3. Формирование учетной политики по МСФО и ее дальнейшее изменение.14

Заключение ………………………………………………………………………15

Список использованной литературы …………………………………………..16

 

Введение

Реферат посвящен рассмотрению трансформации российской отчетности в международный формат. Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО) – набор документов, регламентирующих правила составления отчетности, необходимой для принятия экономических решений в отношении предприятия. МСФО разрабатываются Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО).

В настоящее время актуальными являются вопросы перехода  российских  предприятий на  Международные  стандарты финансовой  отчетности  (МСФО). Это обусловлено тем, что  МСФО являются одним из главных инструментов, гарантирующих предоставление прозрачной и унифицированной информации о финансовом положении компании полезной для принятия экономических решений различным пользователям.

Российские компании продолжают составлять финансовую  отчетность  в соответствии с  Российскими  стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Но постепенно в дополнение к российской отчетности некоторые из них начинают готовить финансовую отчетность в соответствии с МСФО, т.к. с его введением должна повыситься прозрачность деятельности компаний, появиться возможность сравнения финансовых показателей как одной компании по периодам, так и разных компаний между собой. В результате заинтересованные стороны (инвесторы, участники, акционеры, контрагенты) с большей уверенностью будут вкладывать свои деньги в компанию. Информация, получаемая при составлении консолидированной  отчетности  по МСФО, может быть использована и для бюджетирования, планирования изменений в составе группы, оценки стратегического развития всего бизнеса.

 Таким образом, применение МСФО  для отражения финансово-хозяйственной  деятельности российских предприятий  позволит совершенствовать внутреннюю  систему управления предприятием, повысить конкурентоспособность за счет повышения надежности информации. В ходе работы были использованы труды российских и зарубежных экономистов.

1. Трансформация российской отчетности в международный формат

Трансформация – это периодический процесс подготовки отчетов по международному стандарту финансовой отчетности на заданную дату, получаемый путем реклассификации статей отчетности РСБУ и внесения корректировок в эти статьи. Трансформация может проводиться с использованием электронных таблиц, например MS Excel.

С принятием Приказа Минфина РФ от 25.11.2011г. № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» практически всем организациям представилась возможность составлять отчетность не только по российским стандартам, но и по международным.

В российской практике выделяют два основных метода подготовки отчетности в соответствии с МСФО: корректировка (трансформация) российской отчетности и ведение параллельного учета (конверсия) и составление отчетности на основе его данных. Схема подготовки отчетности по МСФО способом трансформации, составленной по РСБУ, представлена на рисунке 1. Схема подготовки отчетности по МСФО на основе ведения параллельного учета по РСБУ и МСФО представлена на рисунке 2.

Рисунок 1 – Схема подготовки отчетности по МСФО способом трансформации отчетности, составленной по РСБУ

Рисунок 2 – Схема подготовки отчетности по МСФО на основе ведения параллельного учета по РСБУ и МСФО

Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности – это процесс составления отчетности в соответствии с МСФО путем перегруппировки учетной информации и корректировки статей отчетности, подготовленной по правилам российской системы бухгалтерского учета. Для трансформации отчетности по МСФО применяют уже готовую отчетность по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) и аналитические расшифровки к ней по статьям баланса и отчета о прибылях и убытках. Она проводится путем внесения соответствующих корректировок и дополнительных проводок в целях доведения активов, обязательств и капитала до величины, по которой они должны отражаться по МСФО. Единой методики проведения трансформации российской отчетности в отчетность, соответствующую МСФО, нет. В каждом конкретном случае на нее влияет специфика финансово-хозяйственной деятельности, особенности организации бухгалтерского учета и учетная политика, наличие временных, финансовых ресурсов и квалифицированного персонала.

Процесс конверсии (метод параллельного учета) требует либо формирования бухгалтерских данных в двух системах финансовой отчетности, либо конфигурации программного обеспечения таким образом, чтобы оно позволяло формировать два вида отчетности: в формате МСФО и РСБУ. По сравнению с трансформацией такой способ подготовки отчетности является более достоверным и оперативным, но требует значительных затрат на осуществление, связанных с большими временными издержками и высокими запросами к квалификации персонала. Для ведения параллельного учета необходимо иметь две бухгалтерии или одни и те же бухгалтеры должны выполнять двойную работу: вести российский учет и учет по МСФО.

Таблица 1 – Сравнительная характеристика способов подготовки отчетности по МСФО

Способ подготовки отчетности по МСФО	Преимущества	Недостатки
Трансформация  отчетности	1. Невысокие финансовые  и временные затраты. 2. Простота осуществления  процедуры.                 3. Наглядность              корректирующих записей.	1. Высокий информационный  риск.                      2. Присутствие субъективных оценок.                    3. Невозможность прогнозирования данных отчетности по МСФО на конец года. 4. Существенное искажение отчетных данных, связанное с применением большого кол-ва допущений и невозможностью учесть исторический курс валют, в которых совершаются хозяйственные операции. 5. Невозможность либо  трудоемкость детализации учтенных  хозяйственных операций до уровня  первичного документ. 6. Невозможность использования  отчетности для оперативных управленческих  решений.
Параллельный учет	1. Низкий уровень риска  неточной информации, отражаемой  в финансовой отчетности. 2. Минимизация субъективных суждений.                  3. Высокая оперативность  подготовки отчетности. 4. Независимость от времени подготовки отчетности по стандартам	1. Необходимость дополнительных затрат от компании (расходы на квалифицированный персонал, необходимость использования специального программного обеспечения, реорганизация и др.). 2. Требует продолжительного периода времени, т.к. затрагивает многие области финансово-хозяйственной деятельности комп. 3. Необходимость вести    параллельный учет в каждом предприятии холдинга.

 

Существует промежуточный вариант автоматизации (между трансформацией и параллельным учетом) подготовки отчетности по МСФО – метод трансляции. Трансляция данных представляет собой организацию учета по МСФО, которая осуществляется в отдельной базе данных. Учет хозяйственных операций выполняется в одной базе данных по национальным стандартам, затем каждая операция переносится в базу по МСФО. На основе таблицы, автоматическая трансляция данных выполняется в соответствие счетов российского бухгалтерского учета и счетов международного учета.

Выбор способа подготовки отчетности по МСФО зависит от целей ее дальнейшего использования, необходимой периодичности составления, квалификации работников, временных, финансовых затрат. Высокие затраты на ведение параллельного учета определяют выбор компаний в пользу метода трансформации, получившего наибольшее распространение в России.

Установление порядка трансформации отчетности. На данном этапе надо установить порядок трансформации отчетности. Последовательность может быть следующей: 1) баланс; 2) отчет о прибылях и убытках.

Если речь идет о трансформации отчетности юридического лица в составе группы, то нет необходимости трансформировать отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях в капитале, поскольку они составляются на консолидированном уровне на основе баланса и отчета.

При выборе данного варианта, трансформацию начинают с баланса, а затем трансформируют отчет о прибылях и убытках, далее можно готовить в любой последовательности две другие формы. Модификацией данного варианта будет выполнение корректировок для отчета о прибылях и убытках, а затем баланса. В любом случае, корректировочные таблицы составляются для баланса и отчета о прибылях и убытках как самостоятельные таблицы. Второй вариант предполагает одновременную трансформацию баланса и отчета о прибылях и убытках. В этом случае составляется одна корректировочная таблица и каждая корректировка одновременно отражается и в балансе, и в отчете о прибылях и убытках, если она затрагивает статьи и той, и другой формы. Данный вариант наиболее распространен на практике. Если какая-либо корректировка не требуется для баланса, но необходима для отчета о прибылях и убытках (или наоборот), она пропускается в балансе, но ее номер также пропускается.

Определение источников информации для трансформации отчетности. В ряде случаев для составления отчетности в формате МСФО потребуется дополнительная информация, не используемая и, соответственно, не собираемая при ведении учета и формировании отчетности по РСБУ.

Помимо внешних источников информации для проверки активов на обесценение будет необходимо использовать и внутренние источники. Для осуществления трансформации необходимо установить, когда и какие сведения потребуются, что является их источниками.

Трансформация   российской  бухгалтерской  отчетности   в   международный   формат  является достаточно сложным процессом, требующим особо высокого профессионализма от бухгалтерского персонала, необходимы хорошие знания  международных  стандартов в области учета активов, обязательств и капитала. При проведении  трансформации  необходимо соблюдение  международных  стандартов. В отличие от конверсии  трансформация  представляет собой не регулярный, а периодический процесс.  Трансформация  включает подготовительный, основной и технический этапы.

 Подготовительный этап  включает следующие операции:

– разработку учетной политики по МСФО в целях максимального сближения учетной политики  российского  бухгалтерского учета и МСФО;

– выполнение требований МСФО 1 и составление начального баланса;

– выбор валюты оценки и валюты представления  отчетности;

– анализ корпоративной структуры для определения дочерних и зависимых предприятий, которые необходимо включить в  отчетность;

– разработку плана счетов по МСФО и таблицы соответствия российского Плана счетов плану счетов по МСФО;

– расчет входящих остатков в качестве базы для  трансформации;

– анализ всех операций компании в целях выявления различий в учете объектов по российским и международным стандартам, а также сбор информации, необходимой для расчета трансформационных корректировок;

– осуществление реклассификации счетов и составление бухгалтерских проводок по переходу с российского на международный план счетов.

Основной этап  трансформации  включает:

– поиск и определение различий в подходах к ведению бухгалтерского учета и отчетности по МСФО и РПБУ;

– подготовку корректировочных записей на основе различий в учете.

Технический этап трансформации включает:

– подготовку трансформационных записей;

– составление корректировочных проводок;

– создание рабочей трансформационной таблицы;

– заполнение форм  отчетности  в соответствии с  форматом  МСФО.

Не существует единого алгоритма трансформации финансовой отчетности, и в каждом случае требуется индивидуальный подход. Это объясняется тем, что на процесс составления  отчетности  влияет значительное число субъективных факторов, среди которых: специфика финансово-хозяйственной деятельности, особенности организации бухгалтерского учета и учетной политики, необходимая степень детализации  отчетности , наличие временных, финансовых и человеческих ресурсов и др. Поэтому, существует ряд подходов к трансформации.

Специалист, трансформирующий отчетность, имеет право самостоятельно определять методику и этапы трансформации.

Датой перехода на МСФО является начало самого раннего периода, для которого предприятие представляет сравнительную информацию согласно МСФО. Данный стандарт применяется в случаях, когда организация переходит на подготовку отчетности в соответствии с МСФО впервые. Основное требование стандарта заключается в том, что при переходе на МСФО компания должна подготовить начальный бухгалтерский баланс по МСФО, который будет являться отправной точкой для отчетности.