Типичные ошибки, выявленные при аудиторской проверке

Письменная информация (отчет) по результатам проведения аудита представляется аудитором руководству экономического субъекта в случае обязательного  аудита. Промежуточную информацию можно  передавать в устном или письменном виде в процессе аудиторской проверки. По итогам аудиторской проверки может  быть подготовлен предварительный  вариант письменной информации аудитора, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений  в данные бухгалтерского учета и  перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. На предварительный  вариант руководство экономического субъекта может подготовить письменный ответ. Аудиторская организация  в окончательном варианте письменной информации должна дать оценку сделанным  исправлениям, имеющим существенный характер.

В описательной части аудиторского отчета (письма руководству) должны быть изложены результаты проверки по следующим  основным направлениям:

- состояние системы внутреннего контроля;

- состояние бухгалтерского учета и отчетности;

-соблюдение законодательства при совершении аудируемым лицом хозяйственных операций;

- выявленные нарушения и рекомендации по их исправлению.

Приложения

 

Образцы рабочих  документов аудитора для проверки кассовых операций

 

Приложение 1 : Проверка правильности ведения кассовой книги

 

№ п/п	Требование по ведению  кассовой книги	Соблюдение требования	Описание нарушения	Примечание
1	Кассовая книга ведется
2	Ведение одной кассовой книги
3	Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью
4	Количество листов заверено подписью руководителя и гл. бухгалтера
5	Записи в кассовую книгу  производятся кассиром сразу же после  получения или выдачи денежных средств
6	Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе

 

 

Приложение 2 : Сведения об установленном обслуживающим банком лимите денежных средств в кассе

Банк, установивший лимит _____________________________________

Справка об установленном  лимите _____________________________

Установленный лимит _______________________________________

Приказ о распределении  лимита _______________________________

Цели расходования денежных средств, установленные обслуживающим  банков ________________________________________________________

Приложение 3 : Распределение установленного лимита между структурными подразделениями

 

Подразделение	Сумма распределенного лимита	Примечание

 

Приложение 4 : Проверка соблюдения установленного лимита по хранению денежных средств в кассе

Банк, установивший лимит __________________________________

Справка об установленном  лимите ___________________________

Установленный лимит ______________________________________

 

Дата	Остаток денежных средств  на конец дня	Сумма превышения лимита	Примечание

 

Приложение 5 : Сопоставление данных оборотно-сальдовой ведомости (или Главной книги) по счетам денежных средств с данными бухгалтерского баланса

 

Приложение 6 : Сопоставление сумм остатков на конец периода на счетах согласно расшифровке с суммами согласно банковским выпискам

 

Приложение 7 : Анализ остатков денежных средств на предмет наличия необычных статей

 

Приложение 8 : Подтверждение суммы денежных средств в иностранной валюте на конец отчетного периода

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г.//СЗ РФ №32,

ст. 200

2.  Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Правовая система «Гарант». 2008. – 459с.

3.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г.№307-ФЗ// СЗ РФ,2008, №33, ст 3422

4. Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40

6. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

7.Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г.,№696.//Собрание законодательства РФ,2002,№39,ст.3797

8.Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13 июня 1995г.№49.//Экономика и жизнь,1995,№23

9.  Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 464с.

10. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2006. – 295с.

11. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2007. – 560с.

12. Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2005. – 583с.

13. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2006. – 528с.

11.Воронина Л.И. Аудит : Теория и практика : учебник для бакалавров/Учебное пособие/Воронина Л.И. – М.: Издательство Омега-Л, 2012.-674с.

14. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: КноРус, 2005. – 1056с.

15.Дмитриева И.М.Бухгалтерский учет и аудит.-М.,2006

16.Иванова Н.Ю.Основы аудита.-М.,2006

17.Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. – 2-е изд. М.: ИНФРА, 2006. – 389с.

18.Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. –524с.

19.Ковалева В.Д.,Хисамудинов В.В. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами : Учеб. пособие./ Ковалева В.Д.,Хисамудинов В.В. – М.: Издательство ООО «Издательство КноРус», 2010. – 206с.

20.Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль - М..: Издательство МФЮА, 2006. – 110с.

21.Лебедева Е.М. Аудит: Практикум : Учебное пособие/Е.М.Лебедева – М.:Издательство Академия, 2011.- 176с.

22.Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы фудита: Курс лекций с ситуационными задачами. – 2-изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. – 160с.

23.Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П.Аудит.-М.,2007

24. Подольский В.И, Савин А.А. Аудит : Учеб.пособие/ Подольский В.И, Савин А.А. – М.: Издательство Юрайт, 2011.- 605с.

25.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.-М.,2007

26.Юдина Г.А., Черных М.Н.Основы аудита.-М.,2007.