Теория бухгалтерского учета

05 – «Амортизация немаш-х активов»

Эти счета пассивные (по схеме записи). Это значит, что сальдо у них  кредитовое. Оно означает сумму износа. Амортизация начисляется ежемесячно по установленному и принятому организацией в учетной политике способу. Относится в дебет счетов.

       А.

Дт	02, 05		Кт		Дт	Счет 01		Кт
Списание износа выбывших			С1 = S спроса		С1  - остаток осн.ср-в по первонач.стоимости
			Ежемесяч.начисления	Остаточн.стоимость	+ .    .    .			. . .
ОДт			ОКт		ОДт			ОКт
			С2

 

Операционные счета служат для отражения отдельных стадий кругооборота хоз.средств. Выделяют 3 подгруппы операц.счетов:

• калькуляционные счета, служат для определения фактических затрат на производство. К ним относятся счета:

20 – «Основное производство

23 – «Вспомогательное производство»

08 – «Капитальные вложения во  внеоборотные активы»

44 – «Расходы на продажу»

29 – «Обслуживающие производства и хозяйства»

 

А.

Дт	Счет 20		Кт
С1 – сумма незавершенного производства			Списание затрат на готовые изделия, услуги, работы по фактической производственной себестоимости Дт43 – «Готовая продукция на склад» 90, 91
Отражается фактические затраты  отчетного периода по элементам и по калькуляционным статьям, затраты на з/п
ОДт			ОКт
С2

 

• собирательно-распределительные служат для учета затрат по обслуживанию и управлению. Это счета 25 («Общественные расходы) и 26 («Общехозяйственные расходы»).

 

А.

Дт	25, 26		Кт
- отражаются фактические затраты  по номенклатуре 25 – затраты, связанные с управлением  ср.звена + +			-          Сальдовых  остатков не бывает, его ежемесячно              закрывают. В балансе они не  значатся 25   26
ОДт 100			ОКт100

Содерж. – зданий и сооруж.

Амортизация зданий и сооруж. и  др.затраты, напр., охрана труда, техника  безопасности

26 – затраты на содерж.высшего  звена (налоги, аудиторские проверки, канцелярия и т.д.)

В конце месяца ОДт д.б.распределен. Распределение накладных расходов пропорционально одному из принятых способов:

I способ – пропорционально прямой, з/п производственных рабочих, т.е.на тех видах продукции, где удельный вес з/п рабочих больше, туда и относят сумму искл.расходов.

В строительстве за показатель принимается материалы.

В торговле – по объемам реализации.

В науке – по объемам выполненных  работ.

• операционно-результативные счета, служат для определения финансовых результатов. В соответствии с новым пл.сч. предусмотрено для учета результатов.

Счет 90 – «Продажи». Этот счет имеет субсчета:

90 – 1 – «Выручка

90 – 2 – «Себестоимость продаж»

90 – 3 – «НДС»

90 – 9 – «Прибыль или убыток»

На сч.90 отражаются бух.проводки по доходам и расходам, где расходы  это себестоимость по обычным  видам деятельности.

Обычный вид деятельности – это основной вид деятельности, зафиксированных в уставе организации.

Для отражения ситуации по реализации прочих активов иск-ют (предусмотрен в новом пл.счетов).

Счет 91 – «Прочие доходы и расходы».

 

П.

Дт	Сч. 90		Кт
- Расходы (согл.ПБУ 10/99 «Расходы) Кт43 – списание реализованной готовой  продукции по фактической пр-ой себестоимости. Кт20 – списание затрат по услугам Кт45 – отгруженная продукция  пока неоплаченная Кт41 – товары для перепродажи Кт44 – спис.расходы (для торговли) Кт26			- Доходы (согл.ПБУ 9/99 «Доходы») Дт51 или Дт52 – выручка  Дт50 – «по оплате» Дт62 – «по отгрузке»     * Выручка всегда с НДС

Счет не имеет остатков. Закрывается  ежемесячно. Счет пассивный.

 

Начислен НДС подлежащий оплате в бюджет Кт68

 

S расходов 2600	S доходов 3600
Финансовый результат Прибыль 1000 Кт99	Убытки Дт99 -
ОДт 3600	ОКт 3600   Счет закрыт

Финансовый результат определяют на разности Кт – Дт = Прибыль или  если Дт > Кт => Дт – Кт = Убытки

Записей на сч.90 в отч.периоде не ведутся. Он служит только когда заканчивают  отчет.

Счет 91 – отражаются доходы и расходы.

Здесь готовые цифры «Прибыли»  и «Убытков»

 

Дт	Сч.91		Кт
- убытки Кт99			- прибыль Дт99
ОД			ОК

Финансово-результативные счета

Счет 99 – пассивный – на нем  отражают окончательные результаты. «Прибыль и убытки». На нем сальдо нет

 

Дт	Сч.99		Кт
С1 – х   Кт90 К91 Чрезвычайные расходы Кт10, Кт01, Кт50, Кт43			С1 – х   Д90 – прибыль от продаж Д91- прочие расходы Д98 – доходы будущих периодов списанные Дт51 - % банков Дт76

 

Подсчитывают общую сумму прибыли  и общую сумму убытков.

Лекция 8

Финансово результативные счета. Служат для регистрации.

План счетов бух.учета.

План счетов – систематизированный перечень счетов 1-го и 2-го порядка, сгруппированных в соответственных разделах, исходы из однородности экономического содержания учитываемых фактов хоз.деятельности.

Бух.счета группируя информацию позволяют формировать в учете