Теория бухгалтерского учета

 

	Дт	Кт
	100 = С1 – до, означает остаток хозяйственных средств на начало отчетного периода	Отражаются хозяйственные операции, связанные с уменьшением позитивныхсредств
	1000 в отчетном периоде 50    записи, обозначающие увеличение характеризующих средства + + +	Списание, выбытие, ликвидирование и  т.д. 900 200 100
Оборот по дебиту (в конце календарного месяца)	S ОДт - 1170	S ОКт - 1200	Оборот по кредиту
	С2 кон = 70 (Остаток средства на отчетную  дату)

С_{2 АКТ} = С₁ + ОД^т - ОК^т

Сальдо на активных счетах может быть > 1 или = 0.

Если > 1, то С₁ + ОД^т > ОК^т

 

Счета пассивного счета.

 

	Дт	Кт
	Хоз.операции связаны с погашением задолженностей лиц использующих капитал   9000 1000	С1 – до означ.сумма задолженностей или сумма капиталов… 3000
			Хоз.операции, связанные с увеличением капитала, резерва + 10000 + 5000
	S ОДт - 10000	S ОКт - 15000
	С2 кон = S задолж.8000

С_{2 ПАС} = С₁ + ОК^т - ОД^т

Схема активно-пассивных счетов

 

	Дт	Кт
Развернутое сальдо	С1 – 10000	С1 – 12000
	В т.ч. Мосэненго –  Мосводоканал – Тел.узел – 7000 Автозапр.станции – 3000 Строит.организации –	5000 (мы ему должны) 3000 - - 4000
	+ -	+ -

 

Развернутое сальдо в активно-пассивных  счетах можно определить лишь при  наличии данных аналитического учета, которые дает информацию одновременно о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором. Одна и та же организация может быть и дебитором и кредитором.

Можно определить и сальдо свернутое  – разница между дебитом и  кредитом или наоборот (что больше, из того и вычитаем)

Д^т – К^т или К^т – Д^т

Обороты могут быть с + и – в  зависимости от ситуации.

Счета 60 – 79 – расчетные счета.

Лекция 6

4 типа хозяйственных операций:

1 тип: SА + U₁ – U₁ = SП

   ^{+ 1000 -1000}

Операции 1-го типа касаются только актива баланса, при этом применяется только состав и размещение активов, валюте баланса и изменяется.

Пример: в кассу с р/сч поступили  денежные средства в сумме 1000 рублей.

2 тип: SА = SП + U₂ – U₂

^{+ 500       -500}

Касается пассива баланса. Изменяется состав и размещение, валюта не применяется.

Пример: за счет прибыли создан резервный  фонд.

3 тип: SА + U₃ = SП + U₃

  ^{+ 3000 (сч.10)            +3000 (сч.60)}

^{увелич.материалы увелич.задолж-ть}

Затрагивают и актив и пассив, при этом валюта баланса увеличивается.

Пример: получены материалы от поставщиков. Счет неоплачен. В размере 3000 рублей.

 Получена долгосрочная ссуда  (или кредит). В размере 10000 рублей =>SА + U₃ = SП + U₃

^{51 р/сч + 10000  сч.67 (долг.кр.) + 10000}

4 тип:SА – U₄ = SП - U₄

   ^{сч.51 –  3000          сч.60 – 3000 (долг погашен)}

Касается актива и пассива, при этом валюта баланса уменьшается.

Пример: произведен расчет за получение  материалов или погашена ссуда или  кредит.

Поскольку каждая хозяйственная операция затрагивает, как правило, два объекта  учета (2 счета), то они отражаются на счетах с использованием приема двойной записи.

Двойная запись как технический  прием означает, что каждая хозяйственная  операция записывается одновременно по дебиту одного счета и кредиту  др.счета в одинаковой сумме. Согласно этому правилу двойной записи и построен бух.баланс, в котором имущество рассматривается с двух сторон. Если мы приобретаем материалы, следовательно, увеличивается задолженность.

Двойная запись, отражающая взаимосвязь  между объектами (счетами) учета  по каждой хозяйственной операции, называется корреспонденция счетов (бухгалтерская проводка).

В хозяйственной деятельности предприятия  ежедневно осуществляется множество  различных хозяйственных операций, которые должны быть оформлены документально. На каждый документ бухгалтер имеет проводку.

Пример. Получены со склада материалы  производства. Основание – накладная  – требование – это документ для внутреннего перемещения. В  документе следует указать куда и на какие цели использованы материалы.

В бух.учете адрес, как правило, шифруется.

Разработана методика составления  корреспонденций бух.счетов. Она  предусматривает следующие шаги (этапы):

1. Получен документ, который содержит в себе информацию о хозяйственном действии, т.е.определяет содержание хозяйственной операции. Исходя из содержания, определяют объекты учета (счета).

Пример. Получено наличные деньги в  кассу. 50 – «касса», 51 – «р/счет»

2. Определить вид счета по отношению к балансу (актив или пассив). 50 – актив, 51 – пассив.
3. Определить характер изменения на счетах (что произошло «+» или «-»).
4. Определяем мин.хозяйственной операции.
5. Указать корреспонденцию счетов, при этом следует руководствоваться схемами записи на счетах; если изменения на акт.счете с «+», то этот счет дебетуется. Если с «-», то кредитуется. 50 – дебит, 51 – кредит.

Пример. Получены от поставщиков материалы  в кассу на 1000 рублей.

1. сч.10 – материалы

сч.60 – поставщики

2. 10 – актив

60 – пассив

3. 10 – «+»

60 – «+» (т.к.долги увеличились)

4. 3-й тип хозяйственных операций Д^т10 К^т60

Если изменение на пас.счете  с «+», то счет кредитуется, а если с «-», то дебитуется.

Все хоз.операции отражают на соответственных  счетах. Впервые корреспонденцию  указывают на первичном документе. Записи в журналах или на машинных носителях производятся в хронологичной  последовательности по мере совершения операций. Сначала записывается операция с «+».

Установив корреспонденцию счетов, производят разноску по счетам. Записи производятся дважды. Но при этом содержание записи должно быть увязано с ситуацией, которая происходит на счете.

Разноска  по счетам методом двойной записи

 

Дт

сч.50

Кт

Дт

сч.51

Кт

Дт

сч.10

Кт

С1 – 10

С – 5000

1) 1000 Дт50   4) 1000 Дт60

С1 – 500

1) 1000 Кт51

3) 10000 Кт67

2) 1000Кт60

ОДт1000

ОКт -

ОД 10000

ОКт2000

ОДт1000

ОКт -

С2 - 1010

С2 - 13000

С2 - 1500

 

Дт	сч.60		Кт		Дт	сч.67		Кт
4) 1000 К51			С – 100					С1 -
			2) 1000 Дт10					3) 10000 Дт51
ОДт1000			ОКт – 1000					ОК – 10000
			С1 = 100					С2 = 10000

 

Ежемесячно в конце отчетного  периода производится закрытие счетов, т.е.подсчитываются обороты по дебиту и по кредиту.

Полученные данные на счетах обобщаются в оборотной ведомости.

Оборотная ведомость – это способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бух.учета. Это таблица, состоящая из трех пар колонок, в которых по каждому счету записывается информация.

Оборотная ведомость.

	Начало отчетного периода				Конец отчетного периода
№ счетов	Сальдо на 01.01		Обороты за месяц		С – до на 01.02.
	Дт	Кт	ОДт	ОКт	Дт	Кт
01 02 10 50 51 60 67	50000 - 500 10 5000 - -	- 10000 - - - 100 -	- - - 1000 10000 - -	- 2000 - - 2000 - -	50000 - - 1010 13000 - -	- 12000 - - - - -
Итого	0	0	V	V	W	W

 

Оборотные ведомости составляют по активными и пассивным счетам. Между ними существует тесная связь.

По степени обобщения информации счета бывают синтетические и аналитические.

Синтетические счета служат для  ведения учета в крупных экономических  группировках в денежном выражении. Они представлены в балансе. Однако для управления производством и  решения задач разного характера  в учете ведется аналитический учет. Для него  предусмотрены счета аналитического учета, они служат для детализации информации. Поэтому аналитические счета открываются в развитии группировок на синтетических счетах, учет ведется как в натуральных измерителях, так и в денежных выражениях.

Между аналитическими и синтетическими счетами открывается субсчета.

Топливо – субсчет, бензин – анал.счет.

Лекция 7

Синтетические счета – это счета 1-го порядка.

Субсчета – 2-го порядка. А далее  идут более высокие  порядки (3 и  т.д.). Количество порядков устанавливается предприятием и связано с требованием по учету.

Разноска по счетам производится сверху вниз, а при составлении отчета наоборот (от последнего к 1-му порядку).

Требования учету синтетическому и аналитическому – обязательное соответствие информации на аналитических и синтетических счетах.

Очень большая информация по труду  и з/п. Синтетический учет ведется  на 70-м счете.

А аналитический ведется по подразделениям, т.е.начинается з/п бухгалтеру или  по производственным участкам, но объектам калькуляции (по видам продукции, работам и услугам).

По экономическому назначению счета  бывают:

• основные;
• регулирующие;
• операционные;
• калькуляционные;
• собирательно-распределительные;
• операционно-результативные (90);
• фининсово-результативные;
• забалансовые

Основные счета служат для отражения наличия и движения хозяйственных средств и источников их образования.

Они могут, в свою очередь, быть активными  и пассивными. Более 80% счетов связаны  с балансом.

Регулирующие счета служат для оценки статей баланса. С их помощью определяется остаточная стоимость. К ним относят счета:

02 – «Амортизация основных средств»