Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2013 в 12:48, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского баланса и проведение на его основе анализа основных финансовых показателей.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить значение и функции бухгалтерского баланса;
- рассмотреть бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа;
- дать общую экономическую характеристику предприятия;
- рассмотреть процесс составления бухгалтерского баланса в организации;
- провести на основе бухгалтерского баланса предприятия анализ финансового состояния;
- выявить основные проблемы предприятия;
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ФУНКЦИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
1.1 Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике 5
1.2 Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового
анализа 10 ГЛАВА 2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА И АНАЛИЗ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АРГО»
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Арго» 15
2.2 Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса 19
2.3 Разработка рекомендаций по улучшению финансового положения ООО «Арго» 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 31
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.8
Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:
- сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.
- размер собственного капитала (четвертый раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.
Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (четвертый раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (пятый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).9
Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (шестой раздел пассива баланса).
Исчисленные таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек “+”, недостаток “-”). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.10
Исходя из предположения, что оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (второй и третий разделы актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (шестой раздел пассива баланса).
Строение баланса раскрывает высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.
Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:11
- баланс – это свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;
- отвечает на вопрос: “Что представляет собой предприятие на данный момент?”, но не отвечает на вопрос: “В результате чего сложилось такое положение?”;
- заложенный в нем принцип использования исторических цен приобретения оборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом.
Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:
- анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности)).
При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.
- анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов.
- анализ деловой активности организации, критериями которой являются:
- широта рынков сбыта продукции,
- репутация организации,
- уровень эффективности
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Арго»
Общество с ограниченной ответственностью «Арго» основано в 2003 году. Общество является коммерческой организацией и действует в целях получения прибыли.
Основным видом деятельности является деятельность по производству и реализации пластиковых окон.
Высшим органом Общества является Общее собрание участников. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет Директор, в подчинении которого находятся службы и отделы.
Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также другие ценности, стоимость которых отображается в балансе предприятия. Имущество предприятия, включая взносы учредителей, произведенную продукцию, полученный доход являются исключительной собственностью учредителей, которые имеют право распоряжаться им самостоятельно, продавать или передавать третьим лицам.
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Арго» ведется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период составляется бухгалтерской службой. В течение отчетного года организация поквартально, нарастающим итогом, представляет промежуточную отчетность в виде бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.
На предприятии стандартный вариант формирования отчетности. Рассмотрим порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «Арго».
Данные по соответствующим строкам Баланса отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного периода.
Раздел 1 «Внеоборотные активы»
По строке 110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость, принадлежащих организации нематериальные активы, которые соответствуют ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». В ООО «Арго» к нематериальным активам относятся: исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (компьютерные программы, товарные знаки) и деловая репутация организации. В связи с этим по строке 110 указывается дебетовое сальдо 04, т.к. в организации амортизация по всем нематериальным активам начисляется путем уменьшения их стоимости.
По строке 120 «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств действующих, находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, и т.д., согласно ПБУ 6/01. Показатель этой строки формируется путем вычитания Д01 – К02.
По строке 130 «Незавершенное строительство» показывается сумма капвложений, которая равна сумме Дебетового сальдо счетов 07 + 08/субсчет «Расчеты по капстроительству» + 60 + - сумма отклонений от сметной стоимости строящихся объектов, отраженных на счете 16.
Строка 140 на предприятии не заполняется, т.к. у предприятия нет долгосрочных финансовых вложений.
По строке 140 отражается сумма всех долгосрочных финансовых вложений организации.
Показатель строки 140 рассчитывается исходя из данных аналитического учета к счету 58 с учетом информации по счету 59. (58 – 59).
Итого по разделу 1 – строка 190.
Раздел 2 «Оборотные активы»
По строке 210 «Запасы» показываются данные по стоимости принадлежащих организации МПЗ, о затратах в незавершенном производстве и расходах будущих периодов (Согласно ПБУ 5/01).
По строке «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности» баланса показывается сумма, равная дебетовому сальдо счета 10, т.к. учет МПЗ в организации ведется по фактической себестоимости.
По строке «Затраты в незавершенном производстве» отражаются остатки по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46, т.е. отражается стоимость продукции не прошедшей всех стадий обработки и стоимость незавершенных работ.
По строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» определяется стоимость путем сложения сальдо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» и остатков (+ или ) по субсчетам счета 16, по которым отражены отклонения стоимости товаров для перепродажи и готовой продукции.
По строке 220 «НДС» отражается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и неоплаченным на 31 декабря 2009 г. ТМЦ (работам, услугам), которые облагаются НДС, т.е. сальдо счета 19.
Про строке 240 показывается общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности (строка 230 не заполняется, т.к. у предприятия нет долгосрочной кредиторской задолженности).
По строке 250 «Краткосрочные фин.вложения» отражаются инвестиции в ценные бумаги других организаций. Здесь отражаются разница между сальдо счетов 58 - 59 и 55/ «Депозитные счета».
По строке 260 «Денежные средства» указываются остатки по счетам 50,51,52,55.
Строка 290 - «Итого по разделу 2».
Раздел 3. «Капитал и резервы».
По строке 410 «Уставный капитал» показывается величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами – кредитовое с-до сч.80.
По строке 420 – кредитовое сальдо сч.83 «Добавочный капитал»
По строке 430 – сальдо сч.82 «Резервный капитал»
По строке 470 указывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по состоянию на 31.12.2009 г. – т.е. сумма де6етового (кредитового) сальдо счетов 84 и 99.
По строке 490 указывается итог раздела 3.
Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»
По стр. 510 «Займы и кредиты» отражается кредитовое сальдо субсчетов счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», на которых отражена задолженность по долгосрочным кредитам и проценты по ним.
По строке 590 указывается итог раздела 4.
Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»
По строке 610 отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок менее года – т.е. кредитовое сальдо сч.66, на которых отражена задолженность по краткосрочным кредитам и проценты по ним.
По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности организации по ЕСН, а также обязательному пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – т.е. кредитовое сальдо счета 69.
По стр. 625 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не вошли в группу кредиторской задолженности.
Строки 640 «Доходы будущих периодов» и 650 «Резервы предстоящих расходов» в балансе предприятия отсутствуют, т.к. предприятие убыточно.
По строке 700 отображен итог Баланса.
По строке 910 отражен остаток по забалансовому счету 011 «Основные средства, сданные в аренду».
Можно сделать вывод, что в целом бухгалтерский учет и порядок составления бухгалтерского баланса соответствует требованиям законодательных актов, стандартов бухгалтерского учета и отчетности, инструкция и положениям.
На первом этапе анализа
финансового положения ООО «Арго» проведем
оценку имущественного положения и структуры
капитала при помощи горизонтального
и вертикального анализа баланса. Для
этого воспользуемся бухгалтерским балансом
ООО «Арго» за 2009 г. и за 2010 г. (Приложение
1)
Из расчетных данных таблицы1 (Приложение 2) можно сделать следующий вывод: за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 1043 тыс.руб. или на 9,35% и составило на конец года 12192,5 тыс.руб. Увеличение активов на 1043 тыс.руб. произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 196,5 тыс.руб. (2,75%) и увеличения оборотных активов на 846,5 тыс.руб. (21,19%). Оборотные активы увеличились за счет увеличения стоимости запасов и затрат на 288,5 тыс. руб., увеличения дебиторской задолженности на 477 тыс. руб., денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 58,5 тыс. руб. и прочих оборотных активов на 15,5 тыс. руб.
Информация о работе Теоритические основы и функции бухгалтерского баланса