Теоретические основы процентных начислений в коммерческих банках

Содержание

Введение ………………………………………………………………	3
1 Теоретические  основы процентных начислений  в коммерческих банках ………………………………………………………………….	5
1.1 Понятие банковского процента, его сущность, функции, виды…………………………………………………………………….	5
1.2 Порядок начисления и расчета процентов по банковским кредитам………………………………………......................................	8
1.3 Отражение операций по начислению  и уплате процентов по кредиту бухгалтерском учете кредитных организаций……………………………………………………………	13
2 Практическая часть	18
Заключение	24
Список используемой литературы	26
Приложение	28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Процентная политика является одним из важнейших и достаточно сложных инструментов регулирования и воздействия на экономику государства. Банковский процент всегда присутствует в системе регулирования экономики на макро- и микроуровнях. В механизме воздействия на экономику он превосходит все другие инструменты по степени своей доступности и простоты. Это всегда учитывается при решении проблемы регулирования экономических процессов.

Выбранная тема курсовой работы весьма актуальна. Экономическая роль процента за кредит многозначна. Процент появился из кредитных отношений и стал непременным атрибутом и движущим мотивом развития этих отношений.

Однако роль и участие процента обнаруживаются далеко за пределами прямых отношений кредитора и заёмщика. Опосредованно процент участвует в движении не только ссуженной, но и любой другой стоимости. Это происходит каждый раз, когда направление и размеры вложения капитала определяются путём сравнения причитающихся к получению доходов с доходностью ссужаемых средств.

Причем степень этого проникновения и влияния процента на самые различные аспекты производственных отношений настолько велика, что уровень процентных ставок давно стал важнейшим макроэкономическим показателем, которым, наряду с объёмом ВВП и прибыли. Бюджетными и иными параметрами, оценивается текущее и прогнозируется будущее состояние экономики страны.

Играя такую важную роль, процент всегда был в центре внимания экономической науки и практики. Коммерческие банки устанавливают ставки процентов, ориентируясь на учётные ставки, принятые в центральном банке.

Важное значение в структуре процентных ставок имеют проценты по вкладам банковских клиентов. Проценты, выплачиваемые банками их клиентам, всегда существенно ниже процентов по кредитам.

  На процентную ставку влияют  также внешние и внутренние  факторы. К внешним факторам относится  состояние кредитного рынка, характер  государственного регулирования  деятельности коммерческих банков, включая механизм налогообложения.

К внутренним факторам относится оценка банком степени риска по вложениям ресурсов в зависимости от характера ссудозаёмщика, вида, сроков пользования и величины ссуды.С национальными программами доступного кредита в той или иной степени связаны антикризисные меры и ускорение темпов экономического роста в самых разных странах.

Цель данной курсовой работы: дать оценку банковскому проценту, его сущности и видам.

Задачи:

1. изучить виды банковского процента;
2. изучить сущность банковского процента, теории процента;
3. охарактеризовать депозитный процент и депозитную политику;
4. охарактеризовать ссудный процент, его функции и роль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы процентных  начислений в коммерческих  банках

 

1.1 Понятие банковского процента, его сущность, функции, виды

 

 Процент – это часть прибыли ,которую заёмщик выплачивает кредитору за взятый в ссуду денежный капитал, он определяется как «иррациональная форма цены» ссудного капитала [25].

 Процент – это цена, которая платится за использование денег, цена, которую заемщик должен заплатить кредитору за передачу покупательной способности в будущий период [23].

  Источником процента выступает прибавочная стоимость, создаваемая в процессе производительного использования ссудного капитала. Разделение прибыли, получаемой при использовании ссудного капитала, на процент, присваиваемый ссудным капиталом, и собственно прибыль - предпринимательский доход, получаемый заёмщиком, происходит под влиянием спроса и предложения на рынке ссудных капиталов. Таким образом, процент выражает отношения между кредитором и заёмщиком и выступает в форме определённой процентной ставки.

  Банковский процент, как и любая другая экономическая категория, имеет свою сферу функционирования и влияния [17]. Ему присущи следующие функции:

- перераспределительная функция – перераспределяет часть доходов между субъектами хозяйствования и населением в пользу тех или других посредством процента, который является основой формирования процентных доходов банковских учреждений;

- регулирующая функция - оказывает регулирующее воздействие на воспроизводство путём распределения ссудных капиталов между предприятиями, отраслями и населением. Посредством процента осуществляется регулирование объёма привлекаемых банком депозитов, текущей ликвидности банка.

- сохранение ссудного фонда – сохраняется не только первоначальный размер кредитных ресурсов, но и обеспечивается его увеличение за счёт разности между процентами, получаемыми кредитором, и процентами, уплачиваемыми им.

  Процентная ставка определяется в соответствии с конкретными условиями использования ссудного капитала и является объектом денежного и кредитного регулирования со стороны центрального банка.

  Различают реальные и номинальные ставки процента. Номинальные ставки определяются при заключении сделки. Реальные ставки корректируются на темпы инфляции.

  Величина процентных ставок способствует либо притоку денежного капитала на внутренний рынок с денежных рынков других стран, либо его оттоку. Поэтому мобильность денежного капитала на этих рынках очень высокая, а его движение между различными национальными денежными рынками отражается в процентных ставках.

  Для всех видов банковского процента характерно следующее:

1. платёж, как правило, имеет денежную форму;
2. уровень процента определяется как макроэкономическими факторами, так и микроэкономическими факторами и зависит от конкретных условий сделок, как по привлечению, так и размещению средств;
3. порядок начисления и взимания процентов определяется договором сторон;
4. источник уплаты процента различается в зависимости от характера операции.

  Процентные (учётные) ставки, устанавливаемые центральными банками, один из важнейших инструментов, с помощью которого осуществляется внутренняя и внешняя экономическая политика [18, с.186]. Поэтому основой ставок денежного рынка является официальная учётная ставка (фиксируемая) или текущие ставки по операциям центрального банка. Эти ставки почти всегда ниже других ставок денежного рынка, поскольку операции по учёту центральным банком коммерческих векселей практически не сопряжены с риском.

Фундаментом процентной политики коммерческих банков выступают денежно-кредитная политика государства и влияние на уровень рыночной цены процента со стороны центрального банка [17, с.403].

  При воздействии на уровень ставок коммерческих банков, государство и центральный банк используют прямые и косвенные методы регулирования. К методам прямого воздействия можно отнести ограничение верхнего уровня процентных ставок и (или ) минимальные размеры процентных ставок по операциям с денежными средствами физических и юридических лиц. Установление разницы между процентами. Установление официальной ставки рефинансирования, учётного процента и др.

  К наиболее действенным инструментам косвенного воздействия относятся: величина резервных требований центрального банка; объём, условия и цена предоставляемых коммерческим банкам кредитов; нормативы ликвидности; механизм налогообложения коммерческих банков. Изменение ставок налогообложения непосредственно воздействует на уровень процентных ставок: чем выше ставка налога, тем выше ставка за кредит, и наоборот. К увеличению процентных ставок за кредит ведет также и увеличение норм обязательных резервов центрального банка.

  Процент выступает в виде денежного платежа и используется в качестве орудия регулирования денежного обращения, развития коммерческого расчёта является инструментом экономического воздействия на заёмщика и кредитора [18, с.192]. При этом можно выделить следующие основные виды процента за кредит:

1) по  содержанию:

- учётный;

- депозитный;

- ссудный.

2) по  методам установления ставок:

- фиксированный;

- плавающий;

- базовый (базисный);

-дисконтный.

3) по  способам взыскания:

- единовременный;

- периодический.

  Для стран с развитой рыночной экономикой характерна множественность процентных ставок, основу которых составляют ставки по самым распространённым и ликвидным краткосрочным операциям, применяемым коммерческими банками для рефинансирования. Величина и стабильность процентных ставок зависит от финансового положения кредитного учреждения, конъюнктурных колебаний, влияющих на состояние рынка денежных капиталов, и т.п.

  В зависимости от обстоятельств процентные ставки иногда неоднократно изменяются даже в течение года [21, с.178]. Так, в развитых государствах тенденция к снижению процентных ставок в летний период связана с уменьшением в это время спроса на кредит. В то же время неизменное повышение процентных ставок к концу года свидетельствует о приближении рождественских праздников, необходимости приобретения подарков, что соответственно приводит к увеличению спроса на кредит.

  Рыночный процесс формирования процентных ставок является достаточно сложным. Средний уровень процента как и рыночная величина зависит от спроса и предложения денег, развитости денежного рынка, источников свободных денег. Заёмщиков средств и других факторов [25, с.348].

  Политика процентных ставок содействует в основном достижению трёх целей:

- благоприятствовать  росту экономики путём установления  умеренно низких процентных ставок  на кредиты;

- сдерживать  инфляцию;

- обеспечивать  стабильность национальной валюты  на валютных рынках посредством  установления умеренно повышенных  процентных ставок.

  Таким образом, банковский процент – часть прибыли, которую заёмщик выплачивает кредитору за взятый в ссуду денежный капитал, он определяется как “иррациональная форма цены “ ссудного капитала; процент выражает отношения между кредитором и заемщиком и выступает в форме определённой процентной ставки. Банковский процент выполняет такие функции как перераспределительную, регулирующую, и функцию сохранения ссудного фонда.

 

 

1.2 Порядок начисления и расчета  процентов по банковским 

      кредитам

 

 

Порядок начисления процентов определен в Положении Банка России № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

В Положении № 39-П используются термины «привлеченные» и «размещенные» денежные средства. Одним из видов размещения денежных средств является предоставление кредитов.

Датой начала периода начисления процентов является следующий день после выдачи кредита [1, ст.819], датой окончания периода начисления процентов можно считать дату возврата кредита, так как банковский счет закрывается в день возврата кредита. Однако проценты должны быть начислены за период, предусмотренный кредитным договором.

Проценты по кредитному договору начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня [3, п. 3.5]

В начале операционного дня, предусмотренного условиями договоров на размещение денежных средств для получения процентов, банки вправе отражать суммы начисленных по указанный день включительно процентов по соответствующим счетам по учету требований по получению процентов [п. 2].

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам [ч. 1 п. 3.6].