Теоретические основы методики анализа прочих расходов и доходов предприятия

Однако следует обратить внимание на показатели фондовооруженности, рентабельности и принять соответствующие меры для более эффективного использования имеющихся трудовых ресурсов и основных фондов. Для анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия используют показатели рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т. д.

Различают несколько групп  рентабельности:

- рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) — отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции. Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции;

- рентабельность продаж (оборота) — отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж;

- рентабельность (доходность) капитала — отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости капитала.

Оценка платежеспособности предприятия (ликвидность баланса) представлена в табл. 2.

По данным таблицы можно  сделать следующие выводы.

Рассчитанный коэффициент  абсолютной ликвидности значительно  ниже нормативного значения. Его значение признается достаточным, если он выше 0,25-0,30. Т. е. если предприятие в текущий  момент может погасить 25-30% всех своих  долгов, его платежеспособность считается  нормальной.

На рассматриваемом предприятии  коэффициент абсолютной ликвидности  в 2010 и 2011 году равен 0,001 и 0,024 соответственно, что свидетельствует о низком уровне его ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности  составил на конец 2011 года 3,5, однако на конец 2012 года его величина поднялась до 3,7, т. е. на 0,2. Нормативное значение данного показателя находится в пределах 1,0-2,0.

Коэффициент срочной ликвидности  меньше нормативного значения (должен быть не менее 0,7-0,8). Однако к концу 2012 года он увеличился и составил величину 0,47.

Таким образом, ликвидность  баланса данного предприятия  низкая из-за недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств.

 

2.2 Анализ прочих доходов и расходов

Рассмотрим порядок учета  прочих доходов и расходов в ЗАО «Канделла».

Так как прочие доходы и  расходы отличны от доходов и  расходов по обычным видам деятельности, их учет ведется на счете 91 «Прочие  доходы и расходы». Этот счет используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах организации, произведенных в течение отчетного  периода. Согласно Плану счетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыты три субсчета: 1 «Прочие доходы»; 2 «Прочие расходы»; 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Поступление доходов отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»  в зависимости от их характера  в корреспонденции с разными  счетами, например: 10 «Материалы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счетами учета денежных средств  и др. Прочие расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 58 «Финансовые вложения» и др.

Операции по субсчетам 1 и 2 накапливаются в течение отчетного  года, как и при определении  результата по обычным видам деятельности. По окончании месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 2 «Прочие  расходы» и кредитовый оборот по субсчету 1 «Прочие доходы». Разница между  оборотами дает сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц. Это  сальдо ежемесячно записывается по дебету субсчета 9 «Сальдо прочих доходов  и расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, в течение года сальдо на субсчетах, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует считать нарастающим  итогом, а сальдо по синтетическому счету 91 «Прочие доходы и расходы» сворачивается, то есть оно должно быть равно нулю. По окончании отчетного года два первых субсчета закрываются внутренними записями на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется  по каждому виду прочих доходов и  расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той  же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления  финансового результата по каждой операции.

Состав прочих доходов  и расходов достаточно разнообразен, а это требует их более детальной  группировки. Например, к субсчету 1 открыты счета 1-1 «Доходы от сдачи имущества в аренду», 1-2 «Доходы от реализации основных средств» и др. В развитие каждого такого счета открыты аналитические счета по каждой группе расходов.

Вторая группа прочих доходам и расходам относят результаты от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью ЗАО «Канделла».

Прочие доходы и расходы  также учитываются на счете 91 «Прочие  доходы и расходы». К таким доходам  относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных  к восстановлению и дальнейшему  использованию активов. К расходам относят убытки, возникающие от чрезвычайных обстоятельств.

Одним из важных этапов анализа  прочих доходов и расходов является анализ экономических показателей  финансовой деятельности предприятия, т. е. прибыли. Анализируя ее состав и  изменение за несколько периодов и долю в ней прочих доходов  и расходов, можно выявить резервы  повышения прибыли за счет тех  или иных факторов хозяйственной  деятельности.

Данные для анализа прибыли представлены в таблице 3.

По этим данным видно, что  в 2012 году по сравнению с 2010 годом, выручка от реализации увеличилась на 8065. руб. Также выросла и прибыль от реализации — на 298 руб., что является значительным успехом финансовой деятельности предприятия — проводимая финансовая политика, несмотря на кризис, позволила получить прибыль в отчетном году в размере 1129 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения  увеличилась на 265 тыс. руб., подавляющая  ее часть получена от реализации основной продукции. Несмотря на значительные отвлечение средств из прибыли, предприятие рационально распоряжается финансами.

 

 

 

2.3 Анализ динамики прочих доходов и расходов и качественный анализ состава прочих доходов и расходов

Как было показано, на формирование показателя прибыли в ЗАО «Канделла» некоторое влияние оказывают финансовые результаты деятельности, не связанные с реализацией продукции.

Как мы видели выше, величина прочих доходов и расходов в целом  повлияла отрицательно на величину прибыли ЗАО «Канделла». Поэтому мы должны проанализировать, за счет чего произошло снижение.

Вначале на основе данных формы  №2 «Отчета о прибылях и убытках» проанализируем доходы предприятия. В процессе анализа изучим состав, динамику и факторы полученных прочих доходов по каждому конкретному случаю.

Данные для оценки динамики показателей прибыли в разбивке по основным и прочим доходам и  расходам приводятся в таблице 4. По данным таблицы 4 видно, что сумма  прибыли до налогообложения снизилась  на 723 тыс. руб., или 39,9%.

Наибольшую долю среди прочих доходов в ЗАО «Канделла» занимают прочие доходы. Так, в 2011 году их доля составляла 96% прочих доходов, а к 2012 года их доля снизилась на 46% и составила 50% с одновременным увеличением суммы доходов на 4 тыс.руб.

Прочие операционные расходы  также увеличились — на 56 тыс.руб. В 2011 году ЗАО «Канделла» получило убыток в размере 14 тыс.руб. (25 – 40), а в 2012 году предприятие получило убыток в размере 67 тыс.руб. (29 – 96).

Как в 2011, так и в 2012 году предприятие получило прибыль в размере 1 тыс.руб. и 29 тыс.руб. соответственно, так как в этот период не было произведено расходов.

Прибыль до налогообложения  снизилась на предприятии на 723 тыс.руб. или на 39,9%.

Чистая прибыль снизилась  на 562 тыс.руб.

Уменьшение общей суммы  прибыли обусловлено как снижением  прибыли от реализации — на 699 тыс. руб., или 61,8%, так и за счет сокращения общей суммы прочих доходов — на 24 тыс. руб., и увеличением суммы прочих расходов — 56 тыс. руб.

У предприятия среди прочих доходов нет процентов к получению  и уплате, а также доходов от участия в других организациях

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и  положительные изменения, в частности, увеличение прочих доходов на 32 тыс. руб., или 56,1%.

Анализ структуры прибыли  до налогообложения позволяет установить, что основную ее часть составляет прибыль от реализации продукции  — 103,5% за отчетный год, что на 2,7% больше по сравнению с предыдущим периодом. Однако ее снижение происходит за счет прочих расходов.

При этом положительным фактом является увеличение темпов роста прочих доходов (в 5 раз) по сравнению с темпами  роста прочих расходов (в 4 раза).

Используя данные таблицы 4, можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы  прибыли до налогообложения. Для  этого абсолютное изменение каждого  показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет  положительное значение, и наоборот. Влияние увеличения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: -699 / 1814 * 100% = -38,5%.

Влияние уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения  определим по формуле: +32 / 1814 * 100% = +1,76%.

Влияние сокращения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения  определим по формуле: +56 / 1814 * 100% = +3,08%.

Результаты факторного анализа  показали, что наибольшее влияние  на снижение прибыли до налогообложения  оказало уменьшение прибыли от реализации (на 38,5%). Снижение прочих расходов способствовало увеличению прибыли (на 3,08%). Положительное  влияние на величину прибыли до налогообложения оказало увеличение прочих доходов (на 1,76%).

Следовательно, резервами  роста прибыли предприятия —  это увеличение доходов от основной деятельности и сокращение прочих расходов.

В процессе анализа изучаются  качественный состав, динамика и факторы  изменения суммы полученных прочих доходов и расходов по каждой конкретной статье (таблица 5). Что касается конкретных статей операционных доходов, то здесь  в 2009 году наибольшая доля (78%) пришлась на реализацию основных средств, а остальная  сумма поступила от реализации предприятием металлолома.

Среди операционных расходов большую часть в 2012 году занимают расходы за расчетно-кассовое обслуживание банков — они составили более 86%. Эти расходы постоянные и снизить их маловероятно. Только находя источники доходов, можно уменьшить сумму расходов за расчетно-кассовое обслуживание банков.

Наибольшие суммы в  прочих доходах составляет оприходование  металлолома на складе предприятия. По данной статье прибыль за 2012 г. составила 21 тыс. руб. Также было выявлено 8 тыс. руб. прибыли, неучтенной в прошлые периоды. Наличие прибылей прошлых лет, выявленных в отчетном году, говорит о недостатках в учете и другой экономической работе.

Как видно из данных таблицы, предприятие не выплачивало штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, и не производило других расходов.

Далее по результатам проведенного анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от прочих операций и увеличение показателей  прибыли.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Расходы и доходы, именуемые  прочими, могут оказать на предприятиях определяющее влияние на итоговый результат  финансово-хозяйственной деятельности, поэтому они заслуживают внимательного  рассмотрения.

Определенное влияние  на конечные финансовые результаты оказывают  прочие доходы, расходы и потери. Их анализ проводят раздельно по доходам  и расходам (по отдельным их видам, суммам и в целом по предприятию). Многие их них являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе.

Основным источником анализа  прочих доходов, расходов и потерь являются форма № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе  уделяют изучению причин образования прочих расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению.

Объектом исследования является ЗАО «Канделла», по итогам проведенного экономического анализа были сделаны следующие выводы. Финансовое состояние предприятия достаточно устойчиво. Увеличение показателей выручки от реализации, в целом валовой и чистой прибыли, заработной платы положительно характеризует работу предприятия. Большая сумма чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия, свидетельствует об эффективной работе предприятия.

Однако следует обратить внимание на показатели фондовооруженности, рентабельности и принять соответствующие меры для более эффективного использования имеющихся трудовых ресурсов и основных фондов.

При рассмотрении порядок  учета прочих доходов и расходов в ЗАО «Канделла», было выявлено, что, так как прочие доходы и расходы отличны от доходов и расходов по обычным видам деятельности, их учет ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Этот счет используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах организации, произведенных в течение отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.