Теоретические и правовые основы учета собственного капитала

 

2. Экономическая характеристика Новоайдарского района Луганской области

 

Новоайдарский район  расположен в центральной части  Луганской области, граничит со Старобельским, Беловодским, Станично -Луганским, Славяносербским, Лисичанским, Кременским районами. Образовался  как административная единица впервые в 1925 г., в современных границах существует с декабря 1966г. С севера на юг его разделяют реки Айдар, Евсуг; железная дорога Москва - Донбасс, автомагистрали Старобельск - Луганск и Северодонецк - Луганск. Почва представлена черноземами на севере, песчаными и суп песчаными на юге.

Центром Новоайдарского района является п.г.т. Новоайдар, который  находится на реке Айдар, левом притоке  Северского Донца.

Общая площадь Новоайдарского района 153,6 тыс. га, из них 71,8 тыс. га занимают пахотные земли. Сельскохозяйственное производство в районе осуществляют 23 сельскохозяйственных предприятий различных форм собственности, из них 13 обществ с ограниченной ответственностью, 3 сельскохозяйственных производственных кооперативов, 4 коллективных сельскохозяйственных предприятий, 1 закрытое акционерное общество, 2 открытых акционерных обществ.

Последние 4 года были насыщенными  для тружеников аграрного сектора  экономики нашего района. Смена сложившегося десятилетиями уклада жизни и  способа хозяйствования на селе, природные катаклизмы наложили свой отпечаток на благосостояние села и благополучие селян..На сегодняшний день сельское хозяйство имеет выгодную и благоприятную налоговую систему по сравнению с другими отраслями производства. Основным видом деятельности Новоайдарского района является производство сельскохозяйственной продукции.

Направление специализации  района определим на основании анализа  товарной продукции.

Таблица 3

Состав и структура  товарной продукции в Новоайдарском  районе.

Вид продукции	2003г.		2004г.		2005г.		№ в ранж ир. ряду
	сумма выручки, тыс. грн	уд-вес, %	сумма выручки, тыс. грн	уд-вес, %	сумма выручки, тыс. грн	уд вес, %
зерно	5123,12	27,95	4548,62	36,48	5982	34,6	1
подсолнечник	5278,92	28,8	2593,51	20,8	3630,2	21	2
прочая продукция растениеводст ва	493,07	2,69	337,9	2,71	473,7	2,74	6
итого по растениводству	10895,11	59,44	7480,03	59,99	10085,9	58,34
говядина	2018,09	11,01	1250,62	10,03	1913,2	11,06	4
свинина	586,55	3,2	386,53	3,1	449,6	2,6	7
птица	20,16	0,11	13,72	0,11	30,5	0,18	10
молоко	2613,80	14,26	1800,49	14,44	2357,8	13,64	3
прочая продукция животноводства	86,15	0,47	68,58	0,55	102	0,59	9
итого по животноводству	5324,75	29,05	3519,94	28,23	4853,1	28,07
промышленная продукция	478,40	2,61	321,1	2,58	446,5	2,58	8
реализация прочей продукции, работ, услуг	1631,34	8,9	1147,13	9,2	1904,3	11,01	5
Всего:	18329,6	100	12468,2	100	17289,8	100

 

Коэффициент специализации = 0,22.

Проанализировав состав и структуру товарной продукции  Новоаидарского района, мы видим, что  в 2005 г. так же как и в предыдущие 2 года район специализировался на производстве зерна, подсолнечника, молока. Рассчитав коэффициент специализации видим, что уровень специализации Новоаидарского района - средний.

Чтобы узнать в какой  степени Новоайдарский район способен финансировать свою деятельность, проведем анализ его финансового состояния. Финансовое состояние характеризуется ресурсами, необходимыми для нормального его функционирования, целесообразностью размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Для оценки финансовой устойчивости Новоайдарского района, проведем анализ его бухгалтерского баланса за 2005 год..

 

Таблица 4

Анализ бухгалтерского баланса Новоайдарского района за 2005 год..

Показатели баланса	на 1.01.2005г.			на 31.12.2005г.			Отклонение			темп роста, %
	Тыс грн.	удельный вес, %		тыс. грн.	удельн ый вес, %		тыс грн.	удельный вес, %
А	1	2		3	4		5	6		7
АКТИВ
Стоимость имущества (всего)	86337.9	100		79337.8	100		-7000.1	0		91.89
1. Необоротные активы	73034.6	84.59		63439.8	79.96		-9594.8	-4.63		86.86
Нематериальные активы (остаточная стоимость)	1666	1.93		1666	2.1		0	0.17		100
Незавершенное строительство	642.6	0.74		527.8	0.67		-114.8	-0.07		82.14
Основные средства	70610	81.78		61196	77.13		-9414	-4.65		86.67
Долгосрочные финансовые инвестиции		0.09		16	0.02		-57	-0.07		21.92
Которые учитываются по методу учета в участии капитале других предприятий	73
(прочие фин. инвестиции)	27	0.03		18	0.02		-9	-0.01		66.67
Долгосрочная дебиторская задолженность	16	0.02		16	0.02		0	0		100
II. Оборотные активы (всего)	13066.3	15.13		15773	19.88		2706.7	4.75		120.72
Запасы:
производственные запасы	3612	4.18		3681.2	4.64		69.2	0.46		101.92
Животные на выращивании и откорме	3640	4.22		4549.9	5.73		909.9	1.51		125
незавершенное производство	3181.7	3.69		3397.8	4.28		216.1	0.59		106.79
готовая продукция	480.6	0.55		1932.2	2.44		1451.6	1.89		402.04
товары	67	0.08		74	0.09		7	0.01		110.45
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги	878.7		1.02	680.5		0.86	-198.2		-0.16	77.44
Дебиторская задолженность подсчетам с бюджетом	405.7		0.47	292.3		0.37	-113.4		-0.1	72.05
по внутренним расчетам	14		0.02	6		0.008	-8		-0.012	42.86
Прочая текущая дебиторская задолженность	447.6		0.52	705.1		0.89	257.5		0.38	157.53
Текущие финансовые инвестиции				1.9		0.002	1.9		0.002
Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте в иностранной валюте	165 34		0.19 0.04	332.7 34		0.42 0.04	167.7 0		0.23 0	201.64 100
Прочие оборотные активы	140		0.16	85.4		0.11	-54.6		-0.05	61
III. Расходы будущих периодов	237		0.28	125		0.16	-112		-0.12	52.74
Пассив
Источники имущества (всего)	86337.9		100	79337.8		100	-7000.1		0	91.89
1. Собственный капитал (всего)	70165.3		81.27	63772.4		80.38	-6392.9		-89	90.89
Уставный капитал	39293.3		45.51	33870.5		42.69	-5422.8		-2.82	86.2
Паевой капитал	6814.4		7.89	6819.5		8.59	5.1		0.7	100
Дополнительно вложенный капитал	46		0.05	37		0.05	-9		0	80.43
Прочий дополнительный капитал	28934.4		33.51	28614.2		36.07	-320.2		2.56	98.89
Резервный капитал	490		0.57	521		0.66	31		0.09	106.33
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-5382.8		-6.23	-6069.8		-7.65	-687		-1.42	112.76
Неоплаченный капитал	-30		-0.03	-20		-0.03	10		0	66.67
II.Обеспечение предстоящих расходов и платежей	1894.2		20.19	689.8		0.87	-1204.4		-1.32	36.42
Обеспечение выплат персоналу	14		0.02	313		0.39	299		0.37	2235.71
Целевое финансирование	1880.2		2.17	376.8		0.48	-15034		-1.69	20.04
III.Долгосрочн.обязательства	3368.9		3.9	2018.6		2.54	-1350.3		-1.36	59.92
Прочие долгосрочные финансовые обязательства	39.6		0.05	39.6		0.05	0		0	100
Отсроченные налоговые обязательства	527.9		0.61	336.4		0.42	-191.5		-0.19	63.72
Прочие долгосрочные обязательства	2801.4		3.24	1642.6		2.07	-1158.8		-1.17	58.63
IV.Текущие обязательства	10849		12.57	12740		16.06	1891		3.49	117.43
Краткосрочные кредиты банка	44		0.05	970		1.22	926		1.17	2204.55
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам	121		0.14	121		0.15	0		0.01	100
кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	6368.8		7.38	5711.8		7.2	-657		-0.18	89.68
Текущие обязательства по расчетам:
по полученным авансам	916		1.06	829		1.04	-87		-0.02	90.5
с бюджетом	769.4		0.89	1424.6		1.8	6552		0.91	185.16
по внебюджетным платежам	182		0.21	283.4		0.36	101.4		0.15	155.71
по страхованию	263.9		0.31	88.9	0.11		-175		-0.2	33.69
по оплате труда	1358.2		1.57	895.8	1.13		-462.4		-0.44	65.95
с участниками	95.6		0.11	1649.3	2.08		1553.7		1.97	1725.21
по внутренним расчетам	155		0.18	30	0.04		-125		-0.14	19.35
Прочие текущие обязательства	575.1		0.67	736.2	0.93		161.1		0.26	128.01
V. Доходы будущих периодов	60.5		0.07	117	0.15		56.5		0.08	193.39

 

Таким образом, проведя  вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса Новоайдарского района, мы видим, что общая стоимость  имущества на конец 2005 года уменьшилась  по сравнению с началом года на 7000,1 тыс. грн. (8,11 %) и составила 79337,8 тыс. грн., в то время как на начало года была 86337,9 тыс. грн.

Что касается актива баланса, то здесь наблюдается уменьшение стоимости необоротных активов  на 9594,8 тыс. грн. (13,14 %) и увеличение оборотных  активов на конец года на 2706,7 тыс. грн. (20,72 %). Расходы будущих периодов на конец года также уменьшились на 112 тыс. грн. (47,26%). К уменьшению стоимости необоротных активов привело уменьшение на конец года стоимости незавершенного строительства, остаточной стоимости основных средств, стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, которые учитываются по методу учета участия в капитале других предприятий, прочих финансовых инвестиций. При этом стоимость нематериальных активов и долгосрочной дебиторской задолженности на конец года не изменилась. А общая стоимость необоротных активов, как было сказано выше, уменьшилась на 9594,8 тыс. грн.

Оборотные активы, которые  на начало года составляли 13066,3 тыс. грн., на конец года составили 15773 тыс. грн. К этому увеличению привело увеличение на конец года стоимости запасов, прочей текущей дебиторской задолженности, денежных средств и их эквиваленты в национальной валюте, появились на конец года так же текущие финансовые инвестиции.

Однако на конец года отмечаем уменьшение стоимости дебиторской  задолженности за товары, работы, услуги, дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом, дебиторской задолженности по внутренним расчетам, стоимости прочих оборотных активов.

Что касается структуры  активов, то видим, что наибольший удельный вес занимают необоротные активы - 84,59 % - на начало года и 79,96 % - на конец. В структуре необоротных активов наибольший удельный вес принадлежит основным средствам (81,78% - на начало года и 77,13 % - на конец года) от стоимости всего имущества.

На конец года отмечаем уменьшение удельного веса всех необоротных активов, за исключением нематериальных активов, удельный вес которых на конец года в стоимости имущества увеличился на 0,17 %.

В оборотных активах  на конец периода наблюдается  увеличение удельного веса всех запасов, прочей текущей дебиторской задолженности, текущих финансовых инвестиций, денежных средств и их эквивалентов в национальной валюте. Удельный вес остальных оборотных активов в стоимости имущества предприятия на конец года уменьшился. Уменьшился и удельный вес расходов будущих периодов.

Что касается пассива  баланса, то здесь также наблюдаются  изменения, мы видим, что на конец  года уменьшился собственный капитал  на 6392,9 тыс. грн. (9,11 %), уменьшились обеспечения  предстоящих расходов и платежей на 1204,4 тыс. грн. (63,58%), долгосрочных обязательств - на 1350,3 тыс. грн. (40,08 %). Удельный вес собственного капитала в стоимости имущества предприятия уменьшился на 0,89 %, обеспечения предстоящих расходов и платежей - на 1,32 %, долгосрочных обязательств - на 1,36 %.

На конец года текущие обязательства увеличились на 1891 тыс. грн. (17,43 %), доходы будущих периодов - на 56,5 тыс. грн. (93,39 %). Их удельный вес в стоимости имущества предприятия также увеличился.

Далее проведем анализ показателей  финансовой устойчивости Новоайдарского района.

 

Таблица 5

Анализ финансовой устойчивости Новоайдарского района.

Показатели	Нормативное значение	2003г.	2004г.	2005г.	Отклонение 2001г. от
					2003г.	2004г.
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	не менее 0.5-0.7	0.84	0.83	0,81	-0.03	-0.02
Коэффициент финансовой зависимости	не больше 0.3	0.16	0.17	0,19	0,03	0,02
Коэффициент обязательности (Финансового риска)	не больше 0,5	0.2	0.23	0,23	-0.23
Коэффициент маневренности	больше или равно 0.5	0,02	-0.01	0,02		0,03
Собственный оборотный  капитал		1358,3	-975,1	1022,4	-335.9	1997.5

 

Таким образом, видим, что на протяжении последних трех лет район является финансово устойчивым, независимым, автономным. На 1 грн. собственного капитала в 2005г. в районе приходилось 20 коп. долгов. Положительным моментом является наличие в 2005г. в сравнении с 2004г. собственного оборотного капитала.

Далее проведем анализ показателей  уровня доходности Новоайдарского района.

 

Таблица 6

Уровень доходности Новоайдарского района, %

Показатели уровня доходности	2003г.	2004г.	2005г.	Отклонение 2005г. от
				2003г.	2004г.
Уровень рентабельности производства	2,1	4,32	2.29	0,19	-2,03
Уровень доходности имущества	1,81	2.49	0,07	-1.74	-2,42
Уровень доходности собственного капитала	0,09	0,12	0.08	-0.01	-0,04
Уровень доходности основного  капитала	0,07	0,21	0,09	0,02	-0,12
Норма прибыли	0,09	0.12	0.05	-0.04	-0.07
Уровень рентабельности продаж	9.36	12.44	10.92	1.56	-1.52

 

Мы видим, что Новоайдарский  район на протяжении последних трех лет работает прибыльно, рентабельно. Наиболее лучшие показатели наблюдаются  в 2004г.

Далее проведем анализ платежеспособности Новоайдарского района.

Анализ платежеспособности Новоайдарского района.

 

Таблица 7

Показатели	Нормативное значение	2004г.	2005г.	Отклонение 2005 г от 2004г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,25	0,02	0,03	0,01
Коэффициент текущей ликвидности	0,7-0,8	0,1	0,16	0,06
Коэффициент общей ликвидности	1,25-2,5	1,2	1,24	0,04
Уровень общей платежеспособности	1 (мах)	5,73	5,07	-0,66

 

Из анализа платежеспособности видим, что на 1.01.2005г. Новоайдарский  район в состоянии погасить лишь 3 % своих долгов за счет денежных и  приравненных к ним средств.

Коэффициент текущей  ликвидности по району значительно ниже нормы, и говорит о том, что в 2005г. на 1 грн. мобилизованных средств приходится 16 коп. не мобилизованных.

Коэффициент общей ликвидности  находится в пределах нормы и  свидетельствует о достаточности  в районе оборотных средств для погашения своих долгов.

Уровень общей платежеспособности анализируемого района в 2005г. составил 5,07, что говорит о том, что на 1 грн. заемных средств в районе приходится 5,07 реальных активов.

Таким образом можно сказать, что  Новоайдарский район имеет кризисное финансовое состояние, запасы и затраты района больше стоимости собственного оборотного капитала и краткосрочных кредитов банка, при этом он является ликвидным, платежеспособным, рентабельным, автономным, финансово независимым, имеет нормальную деловую активность.

 В Новоайдарское районное существуют 23 сельскохозяйственных предприятий района, их которых 12, обществ с ограниченной ответственностью (ООО), 3 сельскохозяйственных производственных кооперативов (СХПК), 2 коллективных сельскохозяйственных предприятия (КСП) , 2 открытых акционерных общества (ОАО) и одно закрытое акционерное общество (ЗАО).