Теоретические и практические аспекты по бухгалтерскому учету

 

Хозяйственные операции у арендатора

№ п/п	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб	Содержание  операции
		дебет	кредит
Ежемесячно  в течении срока действия договора аренды
1	Счет-фактура	20	76-1	1 500	Начислена арендная плата  за отчетный месяц
2	Счет-фактура	19	76-1	270	Начислена сумма НДС  с арендной платы
3	Выписка банка	76-1	51	1 770	Перечислена сумма арендной платы (с учетом НДС)
4	Счет-фактура	68-2	19	270	Произведен зачет НДС
По окончании  срока действия договора аренды
5	Акт приемки		001	36 000	Объект основных средств, списан с забалансового счета в оценке, определенной сторонами
6	Счет-фактура	08-4	60	9 000	Отражена стоимость  выкупаемого объекта основных средств
7	Счет-фактура	19	60	1 620	Отражена сумма НДС  по выкупленному основному средству
8	Выписка банка	60	51	10 620	Стоимость основного средства перечислена арендодателю
9	Акт приемки	01	08-4	9 000	Основное средство принято  к учету в составе основных средств
10		68	19	1 620	Принята к вычету сумма  НДС

 

 

Пример  5 : Организацией произведен ремонт объекта основных средств, сданных в аренду. Ремонт выполнен силами сторонней организации. Стоимость работ составила 129 800 рублей, в том числе НДС – 19 800 рублей. Расходы на ремонт будут списываться на затраты на производство в течение 12 месяцев.

Хозяйственные операции у арендодателя

№ п/п	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб	Содержание  операции
		дебет	кредит
1	Акт выполненных работ	20	60	110 000	Отражена стоимость  проведенного ремонта
2	Счет-фактура	19	60	19 800	Отражена сумма НДС  со стоимости выполненных ремонтных  работ
3	Расчет	60	76	129 800	Погашение задолженности  арендатора по арендной плате за счет оплаты им задолженности арендодателя перед РСО

 

 

Хозяйственные операции у арендатора

№ п/п	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб	Содержание  операции
		дебет	кредит
1	Счет-фактура	20,19	76	129 800	Начислена арендная плата  и НДС, подлежащие оплате арендодателю
2	Счет-фактура	76	60	129 800	Зачет арендной платы
3	Выписка банка	60	51	129 800	Оплата счета РСО

 

Пример 6: Арендатор возвращает арендодателю основное средство. В течение срока договора аренды основное средство было улучшено, стоимость улучшений составила 18 480 рублей и была принята к учету в качестве отдельного объекта основных средств. Сумма накопленной амортизации на момент возврата основного средства арендодателю составила 6160 рублей. Рыночная стоимость на момент передачи составила 13 000 руб.

Хозяйственные операции у арендатора

№ п/п	Корреспонденция счетов		Сумма, руб	Содержание  операции
	дебет	кредит
1	02	01	6 160	Списана стоимость начисленной  амортизации
2	91-2	01	12 320	Списана остаточная стоимость  переданных улучшений
3	91-2	68	2 218	Начислен НДС со стоимости  безвозмездной передачи
4	99	91-9	14 538	Списан убыток
5	99	68	2 957	Отражено постоянное налоговое обязательство

 

Хозяйственные операции у арендодателя

№ п/п	Корреспонденция счетов		Сумма, руб	Содержание  операции
	дебет	кредит
1	08	98-2	13 000	Отражена рыночная стоимость  принятых от арендатора улучшений
2	01	08	13 000	Увеличена стоимость  улучшенного объекта основных средств
3	20	02	1 000	Отражена сумма начисленной  амортизации (ежемесячно), оставшийся СПИ 13 лет
4	98-2	91-1	1 300	Отражена сумма безвозмездно полученного имущества, учитываемая  в составе внереализационных  доходов (ежемесячно)

 

Пример  6 : По договору аренды арендатор компенсирует арендодателю 20% расходов по оплате электроэнергии, потребленной в соответствии с показаниями счетчика арендодателя. Доли платежей определяются исходя из соотношения площадей, занимаемых партнерами. Арендодатель получил от энергетиков счет и счет-фактуру за текущий месяц на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.).

Арендодатель

№ п/п	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб	Содержание  операции
		дебет	кредит
1	Счет за потребленную электроэнергию	26 (25)	60	8 000	Отражены расходы в сумме потребленной электроэнергии (10 000руб. * 80%)
2	Счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет	19	60	1 440	Отражена часть НДС, предъявленного энергетиками, которая  соответствует «собственным расходам»  арендодателя на электроэнергию (1800руб.*80%)
3	Счет арендатору на компенсацию расходов	76	60	2 360	Арендатору предъявлена  сумма расходов по электроэнергии, подлежащая возмещению (11 800руб.*20%)
4	Счет-фактура	68	19	1 440	Принята к учету сумма  НДС, соответствующая «собственным»  расходам арендодателя на электроэнергию
5	Выписка банка по расчетному счету	60	51	11 800	Оплата счет за электроэнергию
6	Выписка банка по расчетному счету	51	76	2 360	Получена компенсация  расходов на электроэнергию от арендатора

 

Арендатор

№ п/п	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб	Содержание  операции
		дебет	кредит
1	Счет за потребленную электроэнергию	26 (25)	76	2 360	Отражены расходы на электроэнергию в полной сумме, компенсируемой арендодателю
2	Выписка банка по расчетному счету	19	60	1 440	Оплачен счет арендодателя

 

Как видно из примера, такой вариант учета коммунальных расходов невыгоден арендатору –  плательщику НДС, так как НДС, уплаченный арендодателю в составе  возмещения коммунальных платежей не принимается к вычету, а учитывается  при налогообложении прибыли. К «возмещению» «входного» НДС можно приравнять уменьшение налога на прибыль, на сумму, равную 24% от суммы налога.

 

 

Пример  7 : «Оформление счета – фактуры»

Плательщики НДС обязаны  составлять счета – фактуры. Счет – фактура представляет собой  документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. В соответствии с НК РФ в счете – фактуре указываются следующие сведения:

1. порядковый номер и дата выписки счета – фактуры;
2. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3. номер платёжно – расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров;
4. наименование поставляемых (отгруженных) товаров и единица измерения;
5. количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету – фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения;
6. цена за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен, включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
7. стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету – фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
8. сумма акциза по подакцизным товарам;
9. налоговая ставка;

10) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

11) страна происхождения  товара;

12) номер грузовой таможенной  декларации.

Счет – фактура  подписывается руководителем и  главным бухгалтером организации  либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. Порядок оформления счетов – фактур прописан в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов – фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

 

 

 

 

Заключение

При написании данной курсовой работы, были сделаны следующие  выводы: