Теоретические аспекты формирования и развития системы налогообложения малого бизнеса

Другой  тенденцией является форма косвенной финансовой поддержки малого бизнеса, нацеленной на поощрение, развитие и стимулирование инвестиционной активности малого бизнеса. Соответствующие меры предполагают:

1. общегосударственные и региональные режимы льготного налогообложения малых предприятий;
2. внедрение упрощенных схем взимания налогов с субъектов малого бизнеса;
3. установление норм ускоренной амортизации оборудования, используемого малыми предприятиями;
4. распространение в сфере малого предпринимательства системы лизинга;
5. другие формы развития малого бизнеса.

 Центры поддержки малого предпринимательства осуществляют свою деятельность по следующим направлениям:

1. информационное обеспечение;
2. маркетинговые исследования;
3. консалтинговые услуги;
4. подготовка и переподготовка кадров;
5. независимая экспертиза инвестиционных проектов.

Инкубатором малого предпринимательства является юридическое лицо, которое предоставляет на определенных условиях и на определенное время специально оборудованные под офисы и производство помещения субъектам малого предпринимательства, начинающим свою деятельность, в целях оказания им помощи в постепенном налаживании и развитии своего дела и приобретения ими финансовой самостоятельности.

Разновидностью  инкубаторов малого предпринимательства  являются инновационные центры. Это специализированные инкубаторы малого предпринимательства, в которых субъектам малого предпринимательства дается возможность использовать и разрабатывать новые технологии и другие новшества, позволяющие им в будущем развить собственное производство.

Основной задачей инкубатора малого предпринимательства является формирование благоприятной среды для развития и поддержки субъектов малого предпринимательства посредством создания организационно-экономических условий, стимулирующих их деятельность.

Помимо инкубаторов малого предпринимательства и инновационных центров, законодательство Республики Беларусь предусматривает возможность создания научно-технологических (научных, исследовательских, индустриальных) парков (технопарков) [6, с. 51].

Технопарк является субъектом инновационной инфраструктуры, способствующим развитию предпринимательства в научно-технической сфере путем создания благоприятных условий, включающих материально-техническую и информационную базу.

Общество  взаимного кредитования субъектов  малого предпринимательства является некоммерческой организацией, которая создается в целях аккумулирования временно свободных средств его участников для оказания им временной финансовой помощи.

Реализацию  государственной политики по поддержке  и развитию малого предпринимательства и координацию деятельности органов государственного управления в этой сфере осуществляет Министерство экономики Республики Беларусь, в составе которого создан департамент по предпринимательству.

В соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 9 августа 2002 г. № 181 «Об утверждении Положения о департаменте по предпринимательству Министерства экономики Республики Беларусь» основными задачами департамента являются поддержка предпринимательства в Республике Беларусь, координация деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов в указанной сфере. Ранее органом государственного управления в области предпринимательства являлось Министерство предпринимательства и инвестиций, которое Указом Президента Республики Беларусь № 516 было ликвидировано [6, с. 55]. 

На начало 2006 г. в Республике Беларусь можно выделить несколько наиболее активных общественных организаций и объединений предпринимателей:

1. Белорусский союз предпринимателей и нанимателей имени профессора М. С. Кунявского;
2. Белорусский союз предпринимателей;
3. Минский столичный союз предпринимателей и работодателей;
4. Белорусская конфедерация промышленников и предпринимателей  [6, с. 58].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  Мероприятия по развитию предпринимательской деятельности на примере ООО «ТехноТрейд»

 

2.1. Общая  характеристика предприятия 

 

Дальнейший  прогноз предпринимательской деятельности будет основан на данных ООО «ТехноТрейд».

Местонахождение  Общества:  Республика Беларусь, 220004, г. Минск, ул. Обойная, д. 6А, комн. 12.

Общество зарегистрировано в Мингорисполкоме от 11.05.2006г., № 928 в Едином государственном регистре юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей за № 190185128, в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» и иным законодательством Республики Беларусь.

Уставный фонд Общества формируется в размере 15000000 (Пятнадцать миллионов) белорусских. Участниками Общества являются 2 физических лица – граждане Республики Беларусь.

В штате предприятия  состоят 10 человек. Из них 7 человек – производственные работники, 3 – руководящий состав. Все сотрудники работают в Обществе на основании трудовых контрактов, которые составлены в соответствии с Трудовым законодательством Республики Беларусь.

Общество занимается производством и установкой межкомнатных дверей.

Нормативно - правовые акты на основании которых Общество осуществляет свою деятельность: Устав, лицензии и разрешения. Основной целью Общества согласно Устава является извлечение прибыли.

Задачи которые  выполняет Общество:

1. в интересах государства: создание новых рабочих мест, уплата налогов в бюджет республики;
2. в интересах потребителя: оказание качественных услуг по доступным ценам с последующим гарантийными обязательствами;

3.   в интересах  Общества: качественные услуги по  безубыточным для себя ценам

ООО «ТехноТрейд» осуществляет свою деятельность с октября 2006 года. Все данные по предприятию будут представлены в расчетах начиная с 2008 года по 2010 год.

 

2. Система налогообложения предприятия

 

 

Главной проблемой  деятельности предприятия является большая налоговая нагрузка. Организация ООО «ТехноТрейд» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие налоги:

1. Налог на  добавленную стоимость – 20%;

2. Налог на  прибыль организаций – 24%;

3. Транспортный сбор – 3%;

4. Отчисления в Фонд социальной защиты населения – 34+1%;

5. Отчисления  в Белгосстрах – 0,6%;

6. Подоходный налог с физических лиц – 12%;

Построим диаграммы  распределения налогов в долях  за 2008, 2009, 2010гг. Для этого приведем в виде таблицы суммы налогов  по годам и видам налогов из них (Табл. 2.1).

Таблица 2.1. Суммы  налогов уплаченные по годам, тыс. руб.

№ п/п	Наименование  налога	2008 год	2009 год	2010 год
1	НДС	119 036	133 159	155 123
2	Налог на прибыль	93 915	84 937	82 751
3	Транспортный  налог	8 922	8 069	7 861
4	Отчисления  в ФСЗН	51 030	63 245	67 340
5	Отчисления  Белгосстрах	875	1 084	1 154
6	Подоходный  налог	13 122	16 263	23 080

 

Рис. 2.1. Диаграмма  распределения налогов за 2008г.

 

Рис. 2.2. Диаграмма распределения налогов за 2009г.

 

Рис. 2.3. Диаграмма распределения налогов за 2010г.

 

 

 

На основании  данных рис. 2.1, 2.2, 2.3 можно сделать следующие выводы:

Анализируя  уплату налогов ООО «ТехноТрейд» в 2008 г., 2009 г. и 2010 г. видно, что предприятие  стабильно развивается, растут объемы продаж продукции, соответственно увеличивается выручка от реализации и прибыль предприятия. Это, в основном, видно из таких показателей, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Около 70% от общей  сумму  налогов составляют: НДС, налог на прибыль, транспортный сбор. В целях создания благоприятный условий для осуществления предпринимательской деятельности Президентом страны 9 марта 2007 года был подписан Указ № 119 «Об упрощенной системе налогообложения», который вступил в силу с 1 июля 2007 года. Данный Указ пришел на смену Закону Республики Беларусь от 31.12.1997 № 121-З «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства», который вступил в силу еще 1 января 1998 года. С 2010 года действует 34 глава Налогового кодекса Республики Беларусь «Об упрощенной системе налогообложения», куда перенесены основные нормы Указа №119.

Для того, что  бы дать рекомендации по совершенствованию  налогообложения в организации ООО «ТехноТрейд», сравним общий режим налогообложения с упрощенной системой налогообложения.

№ п/п	Показатели  работы	Полная	упрощенка
1	Выручка от реализации продукции, работ, услуг тыс.руб	1 890 735	1 890 735
2	Затраты на выпуск продукции, работ, тыс.руб	1 230 817	1 230 817
3	НДС 20%, тыс.руб  НДС к зачету, тыс.руб	315 123 160 000	-- --
4	Прибыль к налогообложению, тыс.руб	344 795
5	Налоги от прибыли, тыс.руб	90 612	151 259
6	Чистая прибыль, тыс.руб	254 183	508 659
7	Всего к уплате налогов, тыс.руб	245 735	151 259

 

Таблица 2.2. Основные показатели работы ООО «ТехноТрейд» за 2010г.

Рис. 2.4. Сравнительный  анализ полной и упрощенной систем налогообложения

 

Таким образом, из полученных результатов видно, что  организация ООО «ТехноТрейд», находясь на общем режиме налогообложения уплачивает большую сумму налогов, чем если бы находились на упрощенной системе и нуждается в совершенствовании налогообложения.

Денежные средства сэкономленные на уплате налогов  предприятие может направить  на следующие мероприятия:

1. Увеличить заработную плату сотрудникам;
2. Создать дополнительные рабочие места, что поможет решить одну из главнейших социальных проблем – безработицу.
3. Увеличение материально-технической базы предприятия;
4. Расширение объемов производства.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы и предложения:

1) Малый бизнес – важнейший элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться ни одно государство. Во многих странах он определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового внутреннего продукта. Социально – экономическая значимость малого предпринимательства уже не нуждается в дополнительных доказательствах. Об этом свидетельствует вклад малого бизнеса в достижение современного состояния экономики во всех индустриально развитых странах. Этому предшествовала большая и продолжительная работа по формированию у людей мотивации и уважения к предпринимательству. На государственном и региональном уровнях стимулировалось увеличение числа малых предприятий, координировались изменение их структуры и территориальное размещение с учетом социально-экономической ситуации.

2) Малое предпринимательство  является для Республики Беларусь  перспективно – развивающимся  сектором. Без него невозможно  реализовать стратегию дальнейшего экономического роста в стране. Вот почему возникла актуальность государственного регулирования данного сектора, в частности создание эффективной системы налогообложения, и написания данной темы дипломной работы.

3) Основная цель работы состояла в том, чтобы охарактеризовать малое предпринимательство в Республике Беларусь на современном этапе его развития, выявить его специфические особенности, принципы налогообложения и обозначить наиболее острые проблемы, стоящие перед отечественным малым бизнесом. Цель работы достигнута.