Технология составления бухгалтерского баланса

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Технология составления бухгалтерской отчетности»

на тему «Технология составления бухгалтерского баланса»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент:

3 курса группы ЭиБУ

Нестерюк Анна Сергеевна

Проверил преподаватель:

Пичугин Александр Викторович

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………………3

Глава 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………4

1.1 Назначение, виды, структура бухгалтерского баланса………………………..4

1.2 Бухгалтерский баланс как итоговая форма хозяйственных операций……….16

1.3 Анализ информации предоставляемой в бухгалтерский баланс……………...17

Глава 2 МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА……………….20

2.1 Правила составления бухгалтерского баланса…………………………………20

2.2  Порядок составления бухгалтерского баланса………………………………...20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………………………..31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……………………33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность является одним из важнейших аспектов хозяйственной деятельности предприятия. 

В условиях настоящего времени достаточно большое количество участников рыночных отношений интересуется деятельностью каждого хозяйственного субъекта и в результатах его деятельности.

Такие участники либо в эти субъекты уже вложили какие либо инвестиции и нужна информация о рациональности использования этих вложений, либо в эти хозяйственные субъекты собираются вкладывать инвестиции и в этом случае инвесторам понадобится информация об этом предприятии и сможет ли это предприятие реализовать данные вложения.

Но для предприятия анализ его же деятельности является важнейшим элементом для дальнейших управленческих решений. Именно основываясь на точных расчетах и всесторонних глубоких и экономических анализах можно дать точную оценку финансового состояния предприятия.

В данной курсовой раскрывается сущность, структура и методика составления бухгалтерского баланса.

Цель курсовой работы: подробно изучить структуру, методику и технику составления бухгалтерского баланса. Показать важность основной формы бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Назначение, виды, структура бухгалтерского баланса

Термин «баланс» берет свое начало от латинских слов bi – дважды и lanx – чаша весов, что буквально означает двучашие и употребляется как символ равенства.

Бухгалтерский баланс это одна из основных форм бухгалтерской отчетности, характеризующая в обобщенных денежных показателях состояние хозяйственных средств и источников их формирования на отчетную дату, обычно на первое число месяца, квартала, года. Т.е. содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале хозяйствующего субъекта. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала, то есть пассивам. В активах содержится информация об имуществе хозяйствующего субъекта, а в обязательствах и капитале – об источниках формирования этого имущества и какого они размера. Такими источниками могут являться собственники(капитал) или кредиторы(обязательства).

Так же наличие бухгалтерского баланса – один из признаков хозяйственной самостоятельности предприятия.

Определить несколько важных функций баланса можно на основании данных, которые лежат в построении этого баланса.

1) Баланс организации  знакомит людей, связанных с управлением, имущественным состоянием организации. Большинство организаций имеют  сложную структуру, а их подразделения  ведут самостоятельный бухгалтерский  учет и составляют самостоятельные  балансы. Имея эти самые балансы  и отчетности нижестоящих зависимых  организаций, руководство акционерного  общества может регулировать  деятельность всей группы взаимосвязанных  организаций.

2) По балансу можно  определить способность активов  быть быстро проданными по  цене близкой к рыночной (ликвидность), а так же способность организации  своевременно выполнять денежные  обязательства (платежеспособность), соответственно  выявляя показатели платежеспособности  на основании данных баланса. Такая функция очень важна  для кредиторов, так как для  них баланс является категорией  отчетности, которая позволяет на  конкретный момент времени представить  в денежном измерении имущественное  положение организации.

3) По балансу определяют  итоговый финансовый результат  деятельности организации в виде  прироста собственного капитала  за отчетный период. Администрацию  и собственников волнует движение  капитала, который должен приносить  прибыль, поэтому они рассматривают  баланс как категорию бухгалтерского  учета, позволяющую представить  финансовый результат хозяйственной  организации за отчетный период.

Нужно так же отметить, что данные баланса широко используются налоговыми органами, кредитными учреждениями и органами государственного управления для анализа деятельности организации и контроля за ней, в этом случае для налоговых органов составляются налоговые декларации, которые могут быть увязаны с балансом, например по налогу на имущество организации.

На показателях баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств

Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.

Бухгалтерский баланс может быть:

вступительный;

операционный — промежуточный (месячный, квартальный) и годовой;

соединительный;

разделительный;

санируемый;

ликвидационный;

сводный;

сводно-консолидируемый;

отдельный.

Составлением вступительного (организационного)баланса от­крывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в каждой организации.

Промежуточный(месячный, квартальный) и годовой(операци­онные) бухгалтерские балансы по форме могут не отличаться один от другого (как правило, используется одна и та же форма бланка). Промежуточный баланс составляется обычно на основе книжных данных.

Заключительный и вступительный балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской отчетности — преемственности балансов.

Соединительный баланс составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет соединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации. На практике ему так же, как правило, предшествует составление ликвидационного баланса.

Санируемый баланс составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. В этих условиях перед субъектом возникает дилемма: либо ликвидироваться путем объявления о банкротстве, либо договориться с кредиторами об отсрочке платежей.

Санируемый баланс составляется, как правило, с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел в организации.

Ликвидационный баланс отличается от других как оценкой своих статей актива (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и их структурой. Некоторые статьи, обычные для операционного баланса, в ликвидационном могут отсутствовать, например бюджетно-распределительные статьи — «Доходы будущих периодов», «Расходы будущих периодов». С другой сто­роны, в ликвидационном балансе могут появиться и такие статьи, которых раньше не было, например стоимость деловой репутации фирмы и т. п. Обязательным условием составления ликвидационного баланса является полная инвентаризация всех объектов учета.

Сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. При этом отчетные показатели по макету суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.

Сводно-консолидируемый представляет собой объединение балан­сов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ. Особенность сводно-консолидируемого баланса состоит том, что из него исключаются все внутренние обороты. Он представляет активы и обязательства различных предприятий группы в качестве активов и обязательств единой организации.

Отдельный баланс — это баланс подразделения (филиала), его форма определяется учетной политикой организации.

Оборотный баланс, по существу, представляет собой перечень всех счетов, приведенных в Главной книге, или более детализированный согласно рабочему плану счетов, принятому в составе учетной политики организации. В него включаются все счета, даже те, которые не имеют сальдо, поэтому оборотный баланс можно также называть балансом-брутто. Сальдовый же баланс (операционный, вступительный и др.), который, по существу, представляет собой извлечение из оборотного баланса, по отношению к оборот­ному балансу можно назвать балансом-нетто.

Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.

Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств бухгалтерский баланс предусматривает две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса.

Актив баланса представляет собой отражающиеся в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение.

Внеоборотные (долгосрочные) активы – активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение нескольких лет. К ним относятся основные средства, капитальные и другие финансовые вложения, нематериальные активы.

Основные средства – это часть средств производства, целиком и полностью участвующие в хозяйственной деятельности предприятий в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы и переносящие свою стоимость на продукт постепенно, по мере износа.

Практически к основным средствам относя средства со сроком полезного использования больше 12 месяцев. К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочее.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), в составе основных средств должны учитываться находящиеся в собственности предприятия земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Эти средства обладают материальной субстанцией и относятся к осязаемым активам. Между тем в учёте отражаются и так называемые неосязаемые активы.

Нематериальные активы – вид внеоборотных активов, которые не имеют физической основы, но представляют ценность, базирующуюся на правах и привилегиях собственников (объекты интеллектуальной собственности). Стоимость нематериальных активов устанавливается индивидуально в момент их приобретения.

К нематериальным активам относятся цена фирменной марки, стоимость патентов, авторских прав, прав на «ноу-хау». «Ноу-хау» - это специальные технические и экономические знания, которые за вознаграждение могут быть предоставлены и другим предприятиям.

Правила формирования в бухгалтерском учёте информации о нематериальных активах изложены в ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Кроме того, к нематериальным активам относятся организационные расходы (расходы, связанные с образованием предприятия) и «гуд вилл» (деловая репутация предприятия).

Капитальные вложения – затраты, связанные со строительством, приобретением основных средств, а также приобретением нематериальных активов. Эти активы учитываются как капитальные вложения до момента ввода в эксплуатацию.

Доходные вложения в материальные ценности – вложения предприятий в финансовую аренду, представляющую собой новые объекты основных средств исключительно для сдачи их в аренду заранее известному арендатору с рассрочкой в оплате по договорным промежуточным платежам. При капитальной финансовой аренде договор на неё может предусматривать передачу прав собственности на имущество арендатору по окончании договора аренды и полном завершении расчётов.