Технология формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Процесс закрытия счета 99 и списания выявленной чистой прибыли получил название реформации баланса. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (непокрытого убытка) отчетного года переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», то есть на первое число следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно.

Для обобщения и сверки данных на счетах бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость, которая является основанием для формирования баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм отчетности [14].

2.4 Утверждение отчетности

Годовая бухгалтерская отчётность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет [1].

Если организация ООО, то годовая отчетность утверждается на собрании, которое  проводится не ранее двух и не позднее четырех месяцев после окончания года, в соответствии с требованиями ФЗ №14-ФЗ от 08.02.1998.

Если организация АО, то бухгалтерская отчетность утверждается на общем собрании не ранее, чем через 2 месяца и позднее, чем через шесть месяцев после окончания года в соответствии с требованиями ФЗ №208-ФЗ от 26.12.1995 [9].

2.5 Сдача отчетности

Налогоплательщики – организации представляют в налоговые органы только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет.

Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ отменена обязанность организаций представлять квартальную бухгалтерскую отчетность.

Днем представления отчетности считается:

- дата отправки почтового  отправления с описью вложения;

- дата отправки по телекоммуникационным  каналам связи;

- дата фактической передачи  по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Организации обязаны хранить бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет .

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде по интернету.

Законодательной базой для безбумажной технологии сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи  является Федеральный закон от 10.01.2002 г. N 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи», согласно которому документ в электронном виде, подписанный ЭЦП, приобретает юридический статус, то есть имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с собственноручной подписью и печатью. Таким образом, налогоплательщики имеют возможность представлять налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Основными достоинствами сдачи отчетности налогоплательщиками через Интернет являются: значительная экономия времени, ускорение процесса обработки информации, исключение технических ошибок, возможность оперативно и без посещения налоговой инспекции исправлять неточности и пр.

Отчетность предоставляется учредителям, в Росстат, в налоговую инстанцию и другим заинтересованным лицам. За непредоставление отчетности в статистику – штраф на организацию от трех до пяти тысяч рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

За непредоставление в налоговую инспекцию – штраф 200 рублей за каждую форму отчетности (ст.126 НК РФ), и от 300 до 500 рублей на должностное лицо (ст. 15.6 КоАП РФ). Бухгалтерская отчетность может быть представлена лично или через уполномоченного, по почте или через интернет.

2.6 Публикация отчетности

Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и их представительства и филиалы на территории субъектов Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также в случаях, установленных федеральными законами, иные организации обязаны публиковать квартальную бухгалтерскую отчетность.

Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.

Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерным обществами установлен приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 1996 г. N 101 [4].

Публикацией бухгалтерской отчетности признается объявление обществом бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации для всеобщего сведения.

Бухгалтерская отчетность общества считается опубликованной в средствах массовой информации, доступных для всех акционеров данного общества, если публикация фактически состоялась хотя бы в одном периодическом печатном издании, который может быть определен уставом общества или решением общего собрания общества.

Публикация бухгалтерской отчетности производится после:

- проверки и подтверждения ее независимым аудитором (аудиторской фирмой);

- утверждения ее общим собранием акционеров.

Публикации в обязательном порядке подлежат Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (счет прибылей и убытков). Публикация Бухгалтерского баланса может производиться по сокращенной форме.

Сокращенная публикация включает лишь итоги баланса и его разделов (внеоборотные активы, оборотные активы, капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства), а из отчета о финансовых результатах в первую очередь должны быть представлены данные о выручке от реализации товаров, работ услуг, себестоимости реализованных товаров, продукции, работ и услуг, коммерческих, управленческих расходах, распределения прибыли или покрытии убытков.

Не допускаются никакие расхождения между показателями публикуемых форм бухгалтерской отчетности и соответствующими показателями годовой бухгалтерской отчетности, составленной по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации для отчетности за отчетный год.

Публикация бухгалтерской отчетности должна включать: полное наименование общества, включая указание на его организационно-правовую форму; отчетную дату и/или отчетный период; валюту и формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности; полные наименования должностей лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, их фамилии и инициалы; дату утверждения бухгалтерской отчетности общим собранием акционеров (если она не указана в иных документах, публикуемых вместе с бухгалтерской отчетностью); место нахождения (полный почтовый адрес, телефон и факс) исполнительного органа общества, в котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с бухгалтерской отчетностью и получить ее копию в установленном законодательством Российской Федерации порядке, а также сведения об органе государственной статистики, в который общество представило обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности, составленной по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации для отчетности за отчетный

Вместе с бухгалтерской отчетностью должна публиковаться информация о результатах аудита, проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой), бухгалтерской отчетности, составленной по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации для отчетности за отчетный год.

Если бухгалтерская отчетность публикуется по сокращенным формам, то вместо полного текста итоговой части аудиторского заключения, публикация должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности.

3 ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Характеристика предприятия ОАО «Кезкий сырзавод»

Открытое акционерное общество «Кезкий сырзавод» преобразовано из закрытого акционерного общества работников «Кезкий сырзавод» в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Сокращенное наименование общества на русском языке – ОАО «Кезкий сырзавод». Место нахождение организации: Россия, Удмуртская Республика, пос. Кез, ул.Механизаторов, д.2., почтовый адрес: 427580, Россия, Удмуртская Республика, пос. Кез, ул.Механизаторов, д.2.

«Кезкий сырзавод»  одно из крупнейших предприятий молочной промышленности Удмуртии. Входит в субхолдинг «Переработка молока» агрохолдинга «КОМОС ГРУПП».

Возглавляет субхолдинг вице-президент ООО «КОМОС ГРУПП», управляющий ОАО «Кезкий сырзавод» Максимов Анатолий Юрьевич.

Завод специализируется на призводстве твердых и плавленых сыров. Предприятие перерабатывает более 120 тысяч тонн молока-сырья и производит до 9 тысяч тонн сыра в год.

Целями предприятия являются удовлетворение общественных потребностей в товарах (работах, услугах) и получение прибыли. Для достижения поставленных целей предприятие вправе осуществлять любые виды деятельности, в том числе:

1. производство, переработка, реализация сельскохозяйственной  продукции;

2. торгово-закупочная деятельность;

3. организация розничной, оптовой и комиссионной торговли  в порядке, установленным действующим  законодательством;

4. производство и реализация  пищевых продуктов;

5. проведение и организация  культурно-массовых предприятий;

6. оказание маркетинговых, рекламных услуг;

7.предоставление имущества  в аренду;

8. оказание экспедиционных  услуг;

9. организация предприятий  общественного питания, открытие  и обслуживание баров, кафе, ресторанов  и т.д.;

10. строительная деятельность;

11. оказание информационных  услуг;

12. оказание юридических  услуг и юридической помощи  населению и юридическим лицам;

13. осуществление иных  видов деятельности, не запрещенных  действующим законодательством. 

Предприятие является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Уставный капитал  организации составляет 113420 (сто тридцать тысяч четыреста) рублей и разделен на 113420 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1(один) рубль каждая.

В организации создается резервный фонд в размере 10% от его уставного капитала. Резервный Фонд организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения ими размера, установленного уставом организации. Размер ежегодных отчислений устанавливается в размере 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом.

Для обеспечения функционировании организации создаются органы управления и контроля. Органами управления организации являются:

1. общее собрание акционеров;

2. наблюдательный совет  общества

3. генеральный директор  общества.

Органом контроля – является ревизионная комиссия организации. Реорганизация и ликвидация общества осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести  к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Бухгалтерская финансовая отчетность является одним из основных элементов бухгалтерского учета, высшей формы обобщения и детализации информации, накопленной на счетах бухгалтерского учета.

Современная бухгалтерская отчетность должна быть полезна для понимания оценки реальной доходности организации, рисков, связанных с вложениями и сотрудничеством с ней, прогнозирования ее деятельности.

Все организации должны сдавать бухгалтерскую отчетность. Это положение установлено Федеральным Законом РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В настоящее время в связи с расширением международных деловых связей российских организаций и увеличением числа иностранных пользователей бухгалтерской отчетности возникает необходимость трансформации бухгалтерской отчетности по российским правилам учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности для компаний, акции которых котируются на фондовых биржах.