Технология формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Объектом данной работы является отчетность организации.

Цель данной курсовой работы – рассмотрение технологии формирования бухгалтерского отчета и анализ его основных показателей.

Данная тема является актуальной так как:

1. составление годового  отчета является одной из наиболее  сложных задач для бухгалтерской  службы организации;

2. бухгалтерская отчетность  является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение  организации, и в этом качестве  представляет интерес для большего  числа различных пользователей  подобной информации;

3. бухгалтерская отчетность  является информационной базой  финансового анализа.

Анализ бухгалтерской финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако, при этом, главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий хозяйствования.

Основной задачей развития любой организации является обеспечение эффективного управления предприятием, так как только подобное управление позволит добиться финансовой устойчивости предприятия. Что сделает предприятие объектом для инвестиций со стороны заинтересованных лиц.

В данной работе рассмотрена бухгалтерская отчетность ОАО «Кезкий сырзавод»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 НАЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Понятие и значение бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская финансовая отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Согласно п.6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», бухгалтерская отчетность организации должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной  полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. [1]

Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

Бухгалтерская финансовая отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Причем, изучая бухгалтерскую финансовую отчетность, субъекты рыночных отношений преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности организации своевременно погасить свои долги; инвесторов – сведения о возможности дальнейшего развития организации, ее финансовой устойчивости; акционеров волнуют рыночная цена акции, размеры и порядок выплаты дивидендов. С учетом этих целей следует иметь ввиду, что при составлении бухгалтерской финансовой отчетности организации приходиться формировать два комплекта: собственно бухгалтерскую финансовую отчетность и отчетность, предоставляемую в налоговые органы. Бухгалтерская финансовая отчетность является основным информационным результатом, сформированным на счетах бухгалтерского учета за истекший финансовый год и отражающим конечный итог всей хозяйственной деятельности организации за этот год.

Итогом хозяйственного процесса организации выступает финансовый результат, который может быть или положительным (прибыль), или отрицательным  (убыток). Абсолютная величина данного результата непосредственно отражается в главной (основной) форме финансовой отчетности – в форме №1 «Бухгалтерский баланс», а последовательность его расчета и порядок формирования – в форме №2 «отчет о финансовых результатах».

Бухгалтерская финансовая отчетность призвана удовлетворить общие потребности большинства пользователей, но вместе с тем от нее не требуется обеспечения всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений. В данной отчетности в основном отражаются финансовые результаты прошлых событий. Направленность отчетности на неопределенный круг пользователей определила необходимость выявления основных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности, в которой главным образом отражаются финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации.

Факты хозяйственной деятельности и хозяйственные операции являются объектами бухгалтерского учета. При их учете и отражении бухгалтер должен следовать стандартам учета и использовать основные положения построения системы бухгалтерского учета.

1.2 Правила формирования и требования к составлению и представлению бухгалтерской финансовой отчетности

Все организации должны сдавать бухгалтерскую отчетность. Это положение установлено Федеральным Законом РФ №402-ФЗ "О бухгалтерском учете"[2].

Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по следующим установленным формам:

   • бухгалтерского  баланса (форма №1);

   • отчета о финансовых  результатах (форма №2), и приложения к ним.

В течение года организации могут составлять промежуточную отчетность, месячную и квартальную, которая составляется нарастающим итогом с начала года. Промежуточная отчетность включает:

• бухгалтерский баланс (форма №1);
• отчета о финансовых результатах (форма № 2) [8].

Пользователями бухгалтерской отчетности являются руководители, учредители (участники), собственники имущества, инвесторы, кредитные организации, кредиторы, покупатели, поставщики, работники и другие лица, заинтересованные в информации об организации. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью [2].

Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности, а также основные требования к отчетности определены как в Законе "О бухгалтерском учете", так и в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. На основании этих правил и требований разработано Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации".

Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская финансовая отчетность, являются:

1. Достоверность. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

2. Полезность. Информация, представляемая в отчетности, должна быть полезна. Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна.

3. Сравнимость. Сравнимость информации означает возможность для пользователей отчетности сравнивать показатели деятельности за разные периоды времени, чтобы определить тенденции в финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.

 4. Полнота. Бухгалтерская финансовая отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полнота обеспечивается единством указанных выше отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

5. Существенность. В бухгалтерскую финансовую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.

 6.  Нейтральность. При формировании отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

7. Последовательность. Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности [1].

При составлении бухгалтерской финансовой отчетности организацией должны быть соблюдены следующие правила:

1. Отчетность должна быть составлена на русском языке.

2. Отчетность должна быть составлена в валюте РФ (в рублях).

3. Данные бухгалтерской финансовой отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

4. В отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

5. Если значение какого-либо  числового показателя отсутствует, то в строке (графе) ставится прочерк.

6. Вычитаемый показатель  или показатель, имеющий отрицательное  значение, указывается в круглых скобках[1].

7. Статьи бухгалтерской  финансовой отчетности оцениваются по правилам, установленным соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. При оценке статей отчетности организация обязана обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных п. п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации".

8. Бухгалтерский баланс  должен включать числовые показатели  в нетто-оценке, т.е. за вычетом  регулирующих величин, которые должны  раскрываться в пояснениях к  Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

9. В отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

10. Данные бухгалтерской  отчетности должны быть сопоставимы  с данными за предшествующие отчетные периоды [1].

В формах представляемой бухгалтерской финансовой отчетности обязательно наличие следующих данных [1]:

- наименование формы бухгалтерской  отчетности;

- указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена  бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность.

- полное наименование  юридического лица (в соответствии  с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

- идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН);

- вид деятельности (указывается  вид деятельности, который признается  основным);

- организационно-правовая  форма/форма собственности (код по  ОКОПФ и код по ОКФС);

- единица измерения (указывается  формат представления числовых  показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн руб. - код по ОКЕИ 385).

- местонахождение (адрес) (указывается  в форме Бухгалтерского баланса);

- дата подписания.

Отчетной датой для составления бухгалтерской финансовой отчетности считается последний календарный день отчетного периода. Отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять отчетность [1].

В бухгалтерской финансовой отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

 

 

 

2 ТЕХНОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ  ОТЧЕТНОСТИ

Формирование бухгалтерской отчетности регламентируется Федеральным законом РФ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, в первую очередь — ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств  и некоторыми другими документами [1].