Сущность аудита и его содержание

4)ин обязан, вытекающ из договор  на оказан ауд услуг

4. Прав и обязан  ауд лиц. Ст 14 ФЗ №307.

При проведен аудит ауд лиц вправ:

1)требов  и получ от ауд орг обоснован  замечан и вывод по рез-там  проверк; инф о членств в  СРОа

2)получ  ауд заключен в срок, установлен  договор на аудит

3)ин прав

При проведен аудит ауд лиц обязан:

1)содейств  ауд орг своевремен при полн  проведен аудит; создав услов, предоставл необходим документац и инф, устн и письмен разъяснен, запрашив инф у 3-их лиц

2)не предприним  как-либ действ, направлен на сужен  круг вопр, подлеж выяснен при  проведен аудит, сокрыт инф  и документац; налич ком тайн  в документац не мож явл основан для отказ в ее представлен

3)своевремен  оплачив услуг ауд орг в  соответств с договор даж в  тех случ, когда уд заключ не  соглас с позиц ауд лиц

4)ин обяз-ва, вытекающ из договор

5. Аттестац-совокупн 2 процес-сдач квалификац экзамен претендент на получен аттест аудитор и дальнейш подтвержден знан аудитор по программ повышен квалификац.

Аттестац  провод с целью проверк квалификац ф л, желающ заним ауд деят в  форм квалификац экзамен на получен  квалиф аттестаудитор, по итог кот выдаютс квалификац аттест аудитор.

Квалиф аттест выдаетс без ограничен срок его действ, однак он мож быть аннулир в случ:

1)подготовк завед-ложн ауд заключ  без проведен аудит

2)регулир  нарушен законодат-ва по ауд  деят

3)установл факт получен квалиф  аттест по подложн документ

4)вступ в сил приговор суд,  предусматривающ наказан в вид(лишен  квал аттест) прав заним ауд  деят в течен опред срок

5)установл факт несоблюден принцип  независимост в аудит

6)разглашен сведен, составляющ  ауд тайн

7)установл факт, чт в течен 2 лет аудитор не осущ ауд деят

8)нарушен аудитор требован о  прохожден программ повышен квалифик

9)уклонен аудитор от прохожден  внешн контрол кач-ва работ

Лиц, у кот был аннулир аттест по решен суд, не мог повторн обращ  с заявлен о получен аттест в теч срок, определ суд. Остальн-не в прав обращ с заявлен о получен квалиф аттест на прав заним ауд деят в теч 3 лет со дня принят решен об аннулирован квалиф аттест ауд.

6. На ауд орг и  инд ауд распростран след вид ответ-ти: 1)уголовн(ст 202 УК РФ)-налаг за использ полномоч вопрек проф деят с цел изучен выгод и преимущ

2)административн(п 1 ст 14 кодекс об админ правонарушен-КоАП)-за осущ ауд деят без регистрац в СРОа

3)гражданск-прав ответ(ст 401 ГК РФ)-означ ответ исполнител по возмещен убытк заказчик при налич вин исполнител независим от налич или отсутств так пункт в договор на оказан ауд услуг

Ауд тайну составл люб сведен и документ, получ и(или) составлен ауд орг и ее работник в ход или посл проверк за исключен:

1)сведен, разглашаем сам лиц,  у кот проводит ауд либ с его соглас

2)сведен о заключен с ауд  лиц договор на проведен обяз  аудит

3)сведен о величин оплат ауд  услуг

Ауд орг не в прав передав док, составляющ ауд тайн 3-им лиц без  предворительн письмен соглас лиц, кот оказыв ауд услуг.

Передач док, сведен, составл ауд тайн 3-им лиц, допуск в случ, предусмотрен законодат РФ(судебн расследован).

Незакон разглашен или использ  сведен, составл ауд тайн без соглас их владельц, лиц, кот она стал известн-наказыв  штраф до 120т руб; в размер з/п  или иног доход осужден за период до 1 год с лишен прав заним опред должност или заним опред деят до 3 лет либ лишен свобод на срок до 3 лет.

Те же деян, причинивш крупн ущерб  или соверш из корыстн цел, наказыв  бол высок штраф; лишен прав заним  ауд деят на 3 год; лишен свобод на 3 год.

Лиц, сведен кот был разглашен, вправ  потреб от виновног возмещен причин ущерб  в порядк, установл законодательств.

Срок действ ауд тайн не установлен законодательств. Ответ за разглашен ауд тайн упомин в п6 ст9 №307-ФЗ: 1)нарушен, связ с независим ауд орг;

2)наруш, связ с контрол кач-ва  работ ауд.

8.                                                      Класс ауд орг

По хар-ру деят                                                                        по объем реализуем услуг

Универсальн          специализирован крупн средн мал

Средн и крупн орг мог иметь  сложн структур управлен.

Орг структур управлен крупн и средн орг

Рук-ль             служб безопасн

Глав бух                    заместит по общ вопр заметсит по методолог

бухгалтер АХО(админ-хоз отдел),  ауд и сопутств услуг

редакц-издат отд, отд по общ ауд, банк и страх ауд, ауд

связ с обществен бирж, инвестиц инстит, ауд

сопутств усл, отд разраб

внутрен стандарт

Орг структур мал ауд орг

Рук-ль

бухгалтер отд аудит отд сопутств аудит услуг

Проф сотрудник ауд орг класс: 1)рук-ль ауд провер

2)старш аудитор

3)рядов участник-ассистент и  проч

В ведущ ауд орг работ: партнер, менеджер, старш аудитор, ассистент.

Хар-ка стандарт ауд  деят.

1.Понят и вид ауд стандарт

2. Хар-ка международн стандарт аудит

3. Фед правил(стандарт) ауд деят(ФСАД)

4. Внутрен станд СРОа(ВС СРО), ауд орг и инда уд

1. Стандарт аудит-док, определяющ общ поряд(подход) к проведен проверк бух финн отч на разн ее этап.

Ауд стандарт обеспечив кач-во проверк, созд обществен имидж профес, определ поряд взаимодейств с клиент, орг и методик планир аудит, сбор ауд док-в и обобщен рез-тов проверк.

Стандарт периодич пересматрив  с развит б/у и изменен требован к формирован отчетн, в т ч по нац стандарт и МСФО.

В миров практик выдел 3 груп стандарт: 1)международн стандарт аудит(МСА)

2)нац станд ауд

3)внутрен станд ауд

2. Появлен ТНК, процесс слиян и поглощен, развит фондовог рынк привел к необходим формирован единообразн инф-ции в рамк финн отч.

МСА разрабатыв международн федерац  бухгалтер-совет по еждународн станд ауд. Цель издан МСА-унифициров орг и методик ауд проверк в международн масштаб и способств их распространен на те стран, гд ур-нь развит ниж.

Возникновен МСФО привел к необходим  проверк б/финн отч по единообразн  правил, чт способствовал развит МСА.

МСА в РФ носит рекомендат хар-р.

3. ФСАД явл для РФ национальн.

ФСАД-един требован к порядк осущ ауд деят, оформлен и оценк кач-ва ауд и сопутств услуг, а так ж к порядк подготовк аудитор и оценк их квалификац.

ФСАД подраздел на 9 групп: 1)вывод и замечан

2)ответ

3)планирован

4)внутрен контроль

5)аудитор доказ-ва

6)использован работ 3-их лиц

7)вывод и отчет в аудит

8)специализирован област

9)сопутствующ услуг

ФСАД составл на основ МСА  и явл обязательн для ауд орг, инда уд, СРО, ауд лиц.

4. Внутрен станд  СРО(ВС СРО)-док, детализирующ и регламентир един требован к осущ и оформлен аудит, принят и утвержден СРО для обеспечен эффективн практич работ и ее адекватн требован ФСАД.

Требован к ВС СРО представлен  в №307-ФЗ ст 7, а такж в станд  «Требован, предъявляем к внутрен стандарт ауд деят».

Внутрен станд-набор инструкц, значит по объем, кот постоян корректир в связ с изменен МСА, ФСАД, а так ж сред их применен.

Внутрен станд СРО

1)станд, содерж общ 2)устанавл поряд 3)устан поряд  4)специал

Полож по ауд:  проведен аудит:  формир вывод и  станд:а)ауд

А)станд опис подход а)станд, определ поряд заключ аудитор:  страх деят;

К разработк станд;  планир аудит; б)изучен   а)станд об ауд заключ;     б)ауд кред

Б)реглам этик ауд;  и оценк СВК и СБУ; ауд  б)подготовк письм орг и тд

В)о порядк проведен док-ва, использ работ  инф по рез проверк;

3-их лиц, ответ ауд в)ауд по специализир

5)станд оказан сопутств      6)станд по образов задан

Ауд услуг: станд по вид и подготовк кадр: станд,

Сопутств услуг описыв образов ауд

 

Требован, кот должн удоволетвор  внутрен станд: 1)целесообразн-станд должн иметь практич польз

2)приемствен и непротиворечив-кажд послед ВС долж опиратьс на ран принят, обеспечив взаимосв и согласован с др станд

3)полнот и детализац-полност охват знач вопр, логич развив и дополн излаг принцип и положен

4)логич «стройн»-целостн и четк  формулировк, ясность изложен

5)единств терминологич баз

Структур ВС.

Наименован раздел Хар-ка

1.регламентир параметр        1.ссылк на МСА или ФСАД или др док, использ для дан станд

2.общ положен 2.представлен основн термин и понят

3.цель и задач

4.взаимосв с др станд 4.ссылк на соответ положен др стад

5.определен основн принцип и  методик

6.оформлен                        6.перечень док, кот мог разрабатыв  в соответств с треб дан станд

В дополнен к внутрен станд мог  разрабатыв положен, методик, вопросник, кот игр вспомогат роль и обеспечив  доп разъяснен отд положен  внутрен станд.

Внутр станд явл док 4 ур-ня норм регулирован аудит и они должн  быть утвержден как на ур-не СРОа, так и руководител ауд орг и инда уд, явл членам эт СРОа.

Организац подготовка уд проверк.

1. Поряд проведен ауд

2. Отбор клиент ауд орг и  пониман деят эк суб

3. Выбор ауд орг эк суб

4. Согласован услов проведен  ауд и письмен обяз-во

5. Оценк ст-ти ауд услуг

1. Ауд проверк должн отвеч опред набор требован и сост из опред этап, жестк устан требован и этап. Хот все составляющ определен ФПСАД.

Условн ауд проверк можн раздел на 3 основн этап:

1)планир 2)предворит планир,                           3)пониман деят ауд лиц

знакомств с клиент 4)знакомств с систем внутерн контрол

5)работ по орг аудит

6)оценк существ и ауд риск

7)сбор ауд док-в 8)проведен ауд 9)тестирован ср-в контрол

Процед по существ 10)проверк оборот и сальд по счет

11)аналитич процедур

12)завершен аудит 13)формирован мнен 14)заверш подготовк работ раб док

Ауд и подготовк итог  и проверк ауд файл

Док-тов аудит 15)подготовк письмен инф для клиент

16)подготовка уд заключен

Пониман деят эк суб.

На эт этап необходим получ ответ  на след вопр: 1)влиян внутрен и внешн фактор на деят хоз суб(законодат, инвестор)

2)структур УК и состав учредител

3)вид производ деят

4)номенклатур прод

5)технологич основ пр-ва

6)основн контрагент

7)основн показател финн-хоз деят

8)поряд распределен приб

9)налич дочерн фирм-филиал

Для получен инф по таком круг вопр аудитор должен иметь доступ к след док-там:

1)учредительн док-ты

2)протокол собран акционер и  совет директор

3)бух отч

4)учетн политик

5)договор

6)внутрифирмен инструкц

2. При аудит б/отч  ауд долж облад след знаниям о деят ауд лиц в объем достаточн для выявлен и пониман событ, хоз операц, метод работ, кот мог оказ влиян на достоверн фин б/отч.

До заключен договор на оказан ауд  услуг аудитор долж собр сведен о  предполагаем клиент(ауд лиц), определ  критер оценк деят потенциальн клиент для уменьш ауд риск, т к неудачн выбор клиент мож повлечь значит финанс и моральн издержк, нанест ущерб репутац ауд орг.

3. Основн критер  отбор ауд лиц:

1)налич членств в СРОа, квалификац  аттестат

2)числен персонал и его  опыт

3)продолжительн работ на рынк  ауд услуг 

4)наибол крупн клиент

5)ур-нь цен на услуг

6)степень ответ-ти за кач-во  проверк

7)переч предоставляем услуг

8)налич филиал и подразделен  в регион

4. Есл по итог  ознакомлен с деят эк суб ауд орг и эк суб пришл к соглас о том, чт проведен аудит возможн, необходим перейт к документальн оформлен отношен.

Ауд орг направл исполнит орган  эк суб «письм-обяз-во» о соглас на проведен аудит, цел кот явл исключ возможн неправильн пониман сторон услов предстоящ договор на проведен аудит. Форм и содержан письм-обяз-ва регламентир нормативн документ по аудит.

В письм-обяз должн содерж след инф: 1)услов ауд проверк: цель, объект ауд, ссылк на нормативн док, в соответств с кот буд проводитс проверк, поряд аудит в филиал.

2)обяз-ва ауд орг

3)обяз-ва ауд-мой орг-ции

Договор на проведен аудит явл документ отражен и подтвержден тог, чт аудитор приним назначен, соглаш с цел и объем аудит, обяз-вами, форм ауд заключ и ин отчет.

Форм и содержан договор для  различна уд лиц мог иметь свои особен, но в текст целесообразн раскр след аспект и сущ услов:

1)предм договор-эт работ по  подготовка уд заключен с выражен  мнен о достоверност б/отч за  опред период

2)услов оказан ауд услуг-цель, объем, срок, ссылк на законодат-во

3)прав и обяз ауд орг

4)прав и обяз эк суб(ауд-мых орг)

5)срок проведен проверк

6)ст-ть и способ оплат

7)соглашен о привличен к работ  эксперт, внутрен ауд и др  сотрудник фирм

8)ответ-ть сторон и поряд разрешен  спор

5. Оценк ст-ти ауд  услуг.

В РФ ст-ть ауд услуг опред след форм и систем: 1)аккордн

2)повремен

3)сдельн

4)комбинирован

При аккордн оплат труд ст-ть фиксирован в договор ауд усл на основ анализ деят предпр и трудоемкост проверк.

Недостат: при изменен трудоемк, непредвиден событ, усложн проверк, ст-ть услуг измен не мож.

Повремен оплат-явл основн на рынка уд услуг большинств стран. Базир на оценк ст-ти 1 ч или дня работ аудитор. Поэтом при появлен непредвиден обстоят-в, повышен трудоемк, ст-ть услуг измен прям пропорц.

Сдельн-примен как правил при восстановлен учет. Расч производ исход из определен ст-ти операц или показател отч.

Комбинирован-включ различн комбинац из перечисл выш форм, напр, в договор указ аккордн + % от эконом или резерв на непредвиден обстоят-ва.

6. Основн этап ауд  проверк.

Ауд проверк включ 3 этап: 1)планирован

2)сбор ауд доказ-в

3)обобщен рез-тов проверк

Кажд этап включ набор опред  работ.

1. Планир: 1)пониман деят ауд-мог лиц

2) письм о согласован услов  на проведен аудит