Сущность аудита и его содержание

Сущн аудит и  его содержан.

1. Сущн и причин возникновен

2. Вид аудит

3. Хаар-ка обяз аудит

4. Вид, сопутств аудит, услуг

5. Цель и принцип аудит

6. Аудит и его взаимосв с  др форм контрол

1. Управлен эк деят предпр должн осущ на основ полн своевремен и достоверн инф-ции о его эк и финн положен и рез-т их деят. Эт инф необходим целом ряд заинтересован пользовател бух финн отчетн.

Заинтересован пользовател финн отчетн.

                 внешн внутрен

с прям финн интерес с косв финн интерес управленч персон собствен

инвестор и их представ;    орган власт(Роскомстат,

работник и их представ;    налог орг, отрасл минимстер);

кредитор, заимодавц;         обществен вцелом

поставщик и подрядчик;

покупател и заказчик

 

Термин «аудит» в 10-11вв в перевод  с англ «слушающ». В РФ в 17в как воинск должн в полков судах.

В современ пониман аудит-независим проверк бух(фин) отч аудируем лиц в цел выражен мнен о достоверн так отч.

Ауд в современ его смысл зародилс в Англ в связ с появлен акционерн общ-в и разделен собствен и управленч персонал.

С 1844г в Великобритан был принят законодат док, обязывающ управленч  персонал акц комп не реж 1 раз в  год приглаш независим специалист для проверк б/счет и отчет  перед акционер.

В Рос был предпринят 3 попытк орг  институт аудитор. В к19в-перв пол 20в они оказал неудачн.

В 1987г в СССР в связ с образован  совместн предпр с иностран был предпринят 4 попытк и постановлен совет министр  СССР был образован перв аудитор  комп-АО «Инаудит».

22 дек 1993г издан указ през  РФ «Времен правил аудитор деят на тер РФ».

В 2001г ФЗ «Об аудиторск деят»  №119.

30дек 2008г издан ФЗ «Об аудиторск  деят» №307.

Т обр, причин возникновен аудит:

1)в бух финн отч для изучен  анализ и принят решен заинтересован  пользовател

2)бух отч мож быть подвержен  искажен в сил ряд фактор, в частност, применен оценочн значен и возможн неоднозначн интерпретац хоз операц; достоверн отч не обеспеч автоматич в вид возможн пристрастност ее составител

3)степ достоверн отч не мож  быть самостоят оценен большинств  заинтересован пользовател из-за затрудненност доступ к учетн инф, сложност хоз операц, отражаем в отч эк суб.

Аудитор деят-предпринимат деят.

В процесс аудит участв след суб:

 

аудитор индивид аудитор

СРО 

ауд орг

 

аудир орг

Аудитор-ф л, получивш квалификац аттест и явл членам одн из саморегулируем орг аудитор(СРОа).

Индивид ауд-как и аудитор, зарегистрирован в кач-ве ИП.

Аудитор орг-ком орг, явл член СРОа.

СРОа(саморегулируем орг аудитор)-неком орг, создан на услов членств для обеспечен услов осущ ауд деят.

Аудир орг-ю л или ИП, заключивш догов на оказан аудиорск услуг.

Ауд орг и индивид ауд не им прав заниматьс как-либ ин предпринимат деят, кром проведен аудит и оказан сопутств ему услуг.

2.  Вид аудит по критер.

Критер аудит                                                                 вид аудит

1)по отношен к требован законодат 1)инициативн

2)обязательн

2)по отношен к аудируем лиц 1)внешн

2)внутрен

3)по объект аудит 1)банковск

2)страхов

3)аудит бирж, инвестицион институт, внебюджетн фонд

4)общ(все остальн)

4)по назначен 1)ауд финн отч

2)ауд на соответ требован

3)операцион(управленч)

5)по времен осущ 1) первонач

2)повторяющ(согласован)

6)по характер проверк 1)системн-ориентирован

2)подтверждающ

3)ауд, базирующ на риск

Обязательн ауд-ежегодн независим проверк финн б/отч ауд-мого лиц для выражен мнен о достоверност, проводим в соответ с требован законодат.

Инициативн-проводитс по инициатив эк суб на добровольн основ. Цель, задач и объект проверк определ заказч.

Внешн-проверк проводитс аудитор, не сост в штат ауд-мого лиц, т е независим по отношен к нем.

Внутрен-регламентир внутрен док-там, проверк проводитс работник ауди-мого лиц.

Ауд финн отч-проверк финн б/отч эк суб или групп взаимосвязан лиц для выражен мнен о ее достоверн во всех существ аспект.

Ауд на соответ требован-проверк опред хоз операц эк суб в цел определен их соответ предписан услов, правил или закон.

Операц(управленч)-проверк люб част процед, метод, ф-ций хоз систем для оценк пр-ва его эффективност.

Первонач-ауд, проводим вперы у конкретн аудируем лиц, чт влияет на ауд риск, трудоемк проверк значительн увелич их.

Повторяющ-проверк проводитс повторн, регулярн у конкретн ауд лиц. Основан на знан специфик клиент, чт значительн уменьш ауд риск и трудоемк проверк.

Подтверждающ-проверк б/док и финн отч на предмет их достоверност.

Ауд сист-ориентир-проверк, основан на анализ систем внутрен контрол.

Ауд, базир на риск-концентрац работ ауд в област с бол высок возможн риск.

3. Критер обяз аудит.

Критер                                                показател

1)организ-прав форм ОАО

2)по вид деят эк суб кредит орг, бюр кредит истор; страх орг, общ-во

                  Взаимн стр-ния; товарн, фондов бирж; инвестиц фонд;

Внебюджетн фонд, источник образован  ср-в кот явл 

Добровольн отчислен и обяз ю  и ф л

3)по финн показател эк суб 1)есл объем выручк от продаж прод(раб, услуг) за год,

Предшествовавш отчетн, превыш 400 млн  руб

2)есл ст-ть актив баланс по  состоян на кон год, 

Предшеств отчетн, превыш 60 млн руб

4)по отношен к гос собствен гос муниц предпр, попад под критер 3 и ин случ,

Предусмотрен законодат

 

Обяз ауд мож проводитс аудитор  орг и индивид аудитор. Искл составл  орг, чьи ц б допущен к обращен  на торг фонд бирж: рынк ц б(в перв очеред ОАО), ин кредит и страх орг, негос пенс фонд, а такж консолидирован отч-ауд проводит тольк ауд орг.

Дог на проведен обяз ауд бух финн отч орг, в УК кот дол гос  собствен не мен 25%, а так ж проведен аудит гос муницип унитарн  предпр, осущ по итог размещен заказ  путем проведен торг в форм открыт конкурс.

4. Кром проведен ауд, ауд орг  и инд ауд доп мог оказыв след услуг(сопутствующ):

1)постановк, восстановлен, веден  б/у, составлен бух финн отч,  б/консультирован

2)тож сам тольк налог учет, составлен налог расчет и декларац, налог консультирован

3)анализ финн-хоз деят, эк и  финн консультирован

4)управленч консультирован, в т  ч связан с реорганизац, приватизац  и тд

5)юр помощ в област, связан  с аудитор деят, включ: консультац  по правов вопрос, представлен  интерес доверител в гражд,  админ судопр-ве, в налог и таможен  отношен, в орган гос власт

6)автоматизац б/у и внедрен  информац технолог

7)оценочн деят

8)разработк и анализ инвестиц  проект, составлен бизнес-план

9)проведен научн-исследовательск  и экспериментальн работ в  област, связ с ауд деят, распространен  их рез-тов на бум и электрон  носител

10)обучен в област, связ с ауд  деят

Большинств услуг одновремен совместим  с проведен аудит. Исключ составл 1).

Есл ауд оказ так услуг, то проведен ауд проверк в эт орг мож  тольк через 3 год.

5. Цел ауд б/отч явл выражен мнен о достоверност б/отч аудир лиц.

Цель мож отлич в зависимост от вид аудит.

Аудитор не устанавлив абсолютн точн дан, содержащ в отч ауд лиц, а лишь выраж мнен о достоверност б/отч во всех существен аспект.

При проведен аудит устанавлив след задач проверк:

1)подтвержен о достоверност  отчет или констатацих недостоверност

2)контроль за соблюден законод-ва  и нормативн док-тов, регулир  правил веден учет, составлен  отч, методик оценк имущ-ва, учет обяз-в собствен капитал

3)выявлен резерв лучшег использован  имущ-ва, заемн ср-в, финн рез-тов  и тд

Для достижен основн цел аудит и  формирован ауд заключ задач аудитор  явл сформиров мнен последующ  вопрос: -обоснован

-общ приемлем отч

-закончен

-оценк

-классификац

-аккуратн

В совей деят-ти аудитор долж соблюд основн этическ принцип, содерж в  кодекс этик аудитор: 1)независим-обяз-ть отсутств у ауд при формирован его мнен финанс, имущ, родствен или иной заинтересован в дел проверяем суб

2)честн

3)объективн

4)проф компетентн-владен так  объем знан и навык, кот позволил  б компетентн оказыв свои услуг

5)добросовестн

6)конфиденциальн-обяз по сохранен  док, получаем и составляем  в ход аудит, не передав эт  док и их копии полност или  частичн 3-им лиц, не разглаш  сведен из них без письмен  соглас собствен

7)проф поведен-обяз поддерж высок  репутац профес

8)* принц проф скептицизм-сомнен(его нет в кодекс принцип аудитор)

6. Финн контроль делитс:

1)в зависимост от суб и  хар-ра деят: а)государствен(счетн  палат)

Б)ведомствен(департамент гос финн контрол при МинФине РФ)

В)вневедомствен(фед служб финн бюдж надзор)

2)в зависимост от объект: а)внутрен

Б)внешн

3)в зависимост от организац  осущ-ния: а)ревизион(налогов)

Б)аудиторск

При осуществлен контрольн деят использ спец прием документальн и фактич контрол, экспертн оценк, прием  и способ анализ.

Отлич аудит от ревиз(налог проверк).

критер ауд внешн ревиз

1.цель см выш обнаружен недостатк для их

Выявлен и наказан виновн лиц

2.хар-р деят предпринимательск исполнительн(выполнен

Распоряжен)

3.основ взаимоотношен отношен добровольн,  принудительн(по распоряж гос

На основ договор или вышестоящ орган)

4.управленч связ отчет перед клиент отч перед вышестоящ орган

5.оплат услуг аудируем лиц гос орган

6.рез-т аудиторск заключен акт ревиз, внутрен док-ты

Регулирован аудиторск  деят-ти.

1. правов основ аудиторск деят

2. нормативн регулирован в РФ

3. прав и обяз ауд орг и  индивид ауд при проведен проверк

4. прав и обяз аудир лиц  при проверк

5. подготовк и аттестац аудитор

6. ответствен аудитор и ауд  орг-ции. Аудитор тайна

7. аудиторск стандарт

8. орг-прав  форм ауд орг

 

 

 

МинФин РФ

Обществен регулир              гос регулир

 

Совет по аудитор деят департамент по регулир

Гос финн контрол, ауд деят,

Саморегулир орг аудитор ауд учет и отч

 

Аудитор орг индивид ауд

 

Регулир ауд  деят осущ уполномомчен фед орган  исполнит власт-МинФином РФ.

Его основн ф-ции: 1)выработк гос политик в сфер аудитор деят

2)нормативн  прав регулир в сфер ауд  деят, в т ч утвержден фед  стандарт ауд деят, правил независимост аудитор, а так ж принят в предел своей компетенц нормативн прав акт, регулир ауд деят

3)веден  гос реестр саморегулирован ауд орг(СРОа), а так ж контрольн экземпляр реестр аудитор и ауд орг

4)анализ  состоян рынк ауд услуг в  РФ

Цель создан совет по ауд деят-учет мнен проф участник рынк ауд услуг по вопр формир и реализац гос политик в област ауд деят; реализац мер гос поддержк становлен и развит рынк ауд услуг в РФ.

СРОа-эт неком орг, кот должн сост не мен чем из 700 аудитор или 500 ауд орг, должн иметь в налич утвержден правил осущ внешнег контрол кач-ва работ член СРОа и принят кодекс этик аудитор.

Имущ ответ-ть член СРОа обеспечив сформирован компенсац фонд.

Иметь в  своей структур специализирован  орган, осущ контроль за членам СРОа требован ФЗ, ФПСАД-фед правил стандарт ауд деят и кодекс этик.

В наст врем в РФ действ 6 СРОа, кот  прошл гос аккредитац:

1)неком партнерств (НП) «Гильдия  аудитор регион институт проф  бухгалтер»

2)НП «Аудитор палат РФ»

3)НП «Москов аудитор палат»

4)НП «Рос коллег аудитор»

5)НП «Институт проф бухгалтер» (НПБ)

6)НП «Аудитор ассоциац-Содружеств»

2. Нормативн регулир  в РФ и мир практик.

В мир практик сущ 2 концепц регулир  ауд деят:

1)Австр, Испан, Франц, Герман, где аудит ориентир на интерес  банк и гос орг как основн  пользовател бух отч. Ауд деят  жестк регламентирован органам, на кот фактич возлаг ф-ции гос контрол за ауд деят.

2)Великобр, США-ауд ориентир прежд  всег на потребност акционер, кредитор, инвестор. Ауд деят регулир  проф ауд объединен.

Нормативн регулир ауд деят в  РФ сост из 4 уровн: 1)законодательн-Конституц, кодекс(ГК), ФЗ «Об ауд деят», «О саморегулир орг», «Об акционерн обществ».

2)нормативн-указ презид, постановлен прав-ва, регулир: а)орг ауд деят

Б)орг и методик проведен аудит-ФПСАД

3)методич-эт нормативн акт министерств и ведомств, кот излаг, дополн положен документ 1-ого и 2-ого уровн.

4)внутрихозяйствен-внутрен правил-стандарт ауд деят, кот разрабат проф ауд орг(СРОа), ауд орг и индивид аудитор.

3. Ст 13 ФЗ №307.

При проведен аудит ауд орг и  индивид ауд вправе:

1)самостоят определ форм и  метод проведен аудит на основ  фед стандарт ауд деят(ФСАД), а  так ж колич и персон состав ауд групп, проводящ аудит

2)исслед в полн объем документац, связан с финн-хоз деят ауд  лиц, а так ж провер фактич  налич любог имущ, отраж в эт  документац

3)получ у должностн лиц ауд  лиц разъяснен и подтвержден  в устн и письмен форм по  возникш в ход аудит вопрос

4)отказ от проведен аудит  или от выражен мнен о достоверност  б/отч в случ: а)непредоставлен  аудитор всей необходим документац(эт ограничен объем аудит)

Б)выявлен в ход аудит обстоят, оказывающ или могущ оказ влиян  на мнен аудитор

5)и ин прав, вытекающ из договор на оказан ауд услуг

При проведен аудит ауд орг и  индивид ауд обязан:

1)предоставл по требован ауд  лиц обоснован замечан и вывод;  инф о своем членств в СРОа

2)предоставл в срок, установлен  договор на оказан ауд услуг,  аудитор заключен

3)обеспеч хранен документ, получ  и составлен в ход проведен  ауд проверк(в теч не мен  5 лет посл год, в кот они  был получен или составлен)