Судебно бухгалтерская экспертиза на стадии следствия

Стороны, третьи лица, иные лица, участвующие в деле, вправе представить в арбитражный  суд вопросы, которые должны быть разъяснены при проведении экспертизы. Отклонение вопросов, представленных лицами, участвующими в деле, суд обязан мотивировать.

О назначении экспертизы или об отклонении ходатайства о  назначении экспертизы арбитражный  суд выносит определение. Лица, участвующие  в деле, могут:

 

ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов  указанных ими лиц или о  проведении экспертизы в конкретном экспертном учреждении,

заявлять отвод  эксперту;

ходатайствовать о внесении в определение о  назначении экспертизы дополнительных вопросов, поставленных перед экспертом;

давать объяснения эксперту; знакомиться с заключением  эксперта или сообщением о невозможности дать заключение;

ходатайствовать о проведении дополнительной или  повторной экспертизы.

В определении  о назначении экспертизы указываются  основания для назначения экспертизы; фамилия, имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть проведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; материалы и документы, предоставляемые в распоряжение эксперта; срок, в течение которого должна быть проведена экспертиза и должно быть представлено заключение в арбитражный суд.

В определении  также указывается на предупреждение эксперта об уголовной ответственности  за дачу заведомо ложного заключения.

Экспертиза  проводится государственными судебными  экспертами по поручению руководителя государственного судебно-экспертного учреждения и иными экспертами из числа лиц, обладающих специальными знаниями, в соответствии с федеральным законом. Проведение экспертизы может быть поручено нескольким экспертам.

Лица, участвующие  в деле, могут присутствовать при проведении экспертизы, за исключением случаев, если такое присутствие способно помешать нормальной работе экспертов, но не вправе вмешиваться в ход исследований. При составлении экспертом заключения и на стадии совещания экспертов и формулирования выводов, если судебная экспертиза проводится комиссией экспертов, присутствие участников арбитражного процесса не допускается.

В гражданском  судопроизводстве при возникновении  в процессе рассмотрения дела вопросов, требующих специальных знаний в  различных областях науки, техники, искусства, ремесла, суд назначает экспертизу.

Судья назначает  экспертизу и эксперта для ее проведения, а также разрешает вопрос о  привлечении к участию в процессе специалиста, переводчика при подготовке дела к судебному разбирательству.

Каждая из сторон и другие лица, участвующие в деле, вправе представить суду вопросы, подлежащие разрешению при проведении экспертизы. Окончательный круг вопросов, по которым требуется заключение эксперта, определяется судом. Отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать.

Стороны, другие лица, участвующие в деле, имеют  право:

просить суд  назначить проведение экспертизы в  конкретном судебно-экспертном учреждении или поручить ее конкретному эксперту;

заявлять отвод  эксперту; формулировать вопросы  для эксперта;

знакомиться с  определением суда о назначении экспертизы и со сформулированными в нем  вопросами; знакомиться с заключением  эксперта;

ходатайствовать перед судом о назначении повторной, дополнительной, комплексной или  комиссионной экспертизы. При уклонении стороны от участия в экспертизе, непредоставлении экспертам необходимых материалов и документов для исследования и в иных случаях, если по обстоятельствам дела и без участия этой стороны экспертизу провести невозможно, суд в зависимости от того, какая сторона уклоняется от экспертизы, а также какое для нее она имеет значение, вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или опровергнутым.

В определении  о назначении экспертизы суд указывает  наименование суда; дату назначения экспертизы; наименования сторон по рассматриваемому делу; наименование экспертизы; факты, для подтверждения или опровержения которых назначается экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; фамилию, имя и отчество эксперта либо наименование экспертного учреждения, которому поручается проведение экспертизы; предоставленные эксперту материалы и документы для сравнительного исследования; особые условия обращения с ними при исследовании, если они необходимы; наименование стороны, которая производит оплату экспертизы.

В определении  суда также указывается, что за дачу заведомо ложного заключения эксперт  предупреждается судом или руководителем  судебно-экспертного учреждения, если экспертиза проводится специалистом этого  учреждения, об ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом РФ.

Экспертиза  проводится экспертами судебно-экспертных учреждений по поручению руководителей  этих учреждений или иными экспертами, которым она поручена судом.

Экспертиза  проводится в судебном заседании  или вне заседания, если это необходимо по характеру исследований либо при невозможности или затруднении доставить материалы или документы для исследования в заседании.

Лица, участвующие  в деле, вправе присутствовать при  проведении экспертизы, за исключением  случаев, если такое присутствие может помешать исследованию, совещанию экспертов и составлению заключения.

При рассмотрении и разрешении дел об административных правонарушениях нередко возникает  необходимость применения специальных  познаний. В случаях если при производстве по делу об административном правонарушении возникает необходимость в использовании специальных познаний в науке, технике, искусстве или ремесле, судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, выносят определение о назначении экспертизы. Определение обязательно для исполнения экспертами или учреждениями, которым поручено проведение экспертизы.

Определение о  назначении экспертизы может быть вынесено, в частности, при подготовке дела об административном правонарушении к  рассмотрению (ст.29.4 КоАП РФ).

В определении  указываются:

основания для  назначения экспертизы;

фамилия, имя, отчество эксперта или наименование учреждения, в котором должна быть проведена  экспертиза;

вопросы, поставленные перед экспертом;

перечень материалов, предоставляемых в распоряжение эксперта.

Кроме того, в  определении должны быть записи о  разъяснении эксперту его прав и  обязанностей и о предупреждении его об административной ответственности  за дачу заведомо ложного заключения.

Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.

До направления  определения для исполнения судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, обязаны ознакомить с ним лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, и потерпевшего, разъяснить им права, в том числе право заявлять отвод эксперту, право просить о привлечении в качестве эксперта указанных ими лиц, право ставить вопросы для дачи на них ответов в заключении эксперта.

Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта должно быть указано, кем и на каком основании  проводились исследования, их содержание, должны быть даны обоснованные ответы на поставленные перед экспертом вопросы и сделаны выводы.

Заключение  эксперта не является обязательным для  судьи, органа, должностного лица, в  производстве которых находится  дело об административном правонарушении, однако несогласие с заключением эксперта должно быть мотивировано.

2. Методологические  принципы проведения судебно-бухгалтерской  экспертизы

В соответствии с приказом Минюста РФ от 20.12.02 № 347 "Об утверждении инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации" основаниями производства судебной экспертизы в судебно-экспертных учреждениях (далее - СЭУ) являются: определения и постановления суда, судьи, органа дознания, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. Орган или лицо, назначившее судебную экспертизу, предоставляет в СЭУ объекты исследований и материалы дела, необходимые для проведения исследований и дачи заключения эксперта.

В необходимых  случаях орган или лицо, назначившее  судебную экспертизу, предоставляет образцы для сравнительного исследования, а также документы, содержащие сведения, относящиеся к предмету судебной экспертизы (протоколы осмотров, допросов и других процессуальных действий, справки, выписки и т.п.).

Поступившее в СЭУ постановление (определение) о назначении судебной экспертизы в течение суток рассматривается руководителем СЭУ и регистрируется в журнале регистрации экспертиз.

При назначении судебной экспертизы, для производства которой требуется решение вопросов, относящихся к разным экспертным специальностям (в отношении разных объектов или одного и того же объекта), регистрируется каждое отдельное исследование, заканчивающееся самостоятельным заключением. При этом порядок исследований должен обеспечить сохранность объекта для последующей судебной экспертизы.

Судебная экспертиза, назначенная и проведенная в  суде, регистрируется в указанном  выше порядке после передачи экспертом  заключения и копии определения (постановления) суда в СЭУ.

Дополнительная  и повторная судебные экспертизы назначаются по основаниям, предусмотренным процессуальным законодательством.

Производство  дополнительной судебной экспертизы поручается тому же или другому эксперту (другим экспертам).

Производство  повторной судебной экспертизы поручается другому эксперту или другой комиссии экспертов.

Производство  комиссионной или комплексной судебных экспертиз может быть поручено органом  или лицом, которые их назначили, нескольким учреждениям (межведомственная комиссионная или межведомственная комплексная судебные экспертизы). Организация и производство указанных судебных экспертиз возлагаются на руководителя СЭУ либо на руководителей нескольких судебно-экспертных учреждений.

Руководитель  СЭУ может передать часть обязанностей и прав, связанных с организацией и производством комиссионной или комплексной судебных экспертиз, одному из членов комиссии экспертов, процессуальные функции которого не отличаются от функций остальных экспертов.

В случае необходимости  осмотра исследуемого объекта по месту его нахождения, предоставления дополнительных объектов, в том числе образцов или материалов дела, эксперт заявляет об этом письменное ходатайство органу или лицу, которые назначили экспертизу.

Если ходатайство  не удовлетворяется в течение 30 календарных  дней, поставленные вопросы решаются в той мере, в какой позволяют это имеющиеся в распоряжении эксперта материалы.

На основании  проведенных исследований с учетом их результатов эксперт от своего имени или комиссия экспертов  дают письменное заключение и подписывают  его. Подписи эксперта или комиссии экспертов удостоверяются печатью СЭУ. При этом необходимо оформлять заключение на бланке и постранично его визировать.

Приказом Минюста  РФ от 14.05.03 № 114 "Об утверждении перечня  родов (видов) экспертиз, выполняемых  в государственных судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации, и перечня экспертных специальностей, по которым предоставляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях Минюста РФ", утвержден следующий перечень видов экспертиз:

Бухгалтерская экспертиза. Ее задача - исследование записей  бухгалтерского учета с целью  установления наличия или отсутствия в них искаженных данных.

Финансово-экономическая  экспертиза. Ее задача - исследование:

показателей финансового  состояния и финансово-экономической  деятельности хозяйствующего субъекта;

признаков и  способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат  и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;

расчета долевого участия учредителей (акционеров) в  имуществе и распределяемой прибыли  хозяйствующего субъекта;

признаков и  способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование  и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта;

показателей, характеризующих  формирование размера (величины) оплаты труда с целью установления отклонений от действующих норм.