Судебно бухгалтерская экспертиза на стадии следствия

Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде

 

Предварительное следствие – это деятельность должностных лиц по быстрому и  полному раскрытию преступлений и изобличению виновных в их сотворении.

 

В ходе судебного следствия судом и участниками судебного процесса используются доказательства, добытые в ходе предварительного следствия. На следователя возлагается обязанность сбора фактических доказательств. Эти данные устанавливаются показаниями свидетеля, потерпевшего, подозреваемого, обвиняемого заключением эксперта, вещественными доказательствами, протоколами следственных и судебных действий.

 

Экспертиза  в стадии предварительного следствия  может назначаться органами дознания или следователем. Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится по делам, предварительное следствие по которым обязательно. В случае, если экспертиза проводится в экспертном учреждении, следователь направляет постановление и материалы для исследования руководителю этого учреждения для исполнения.

 

9. Организация  СБЭ и стадии (этапы) ее проведения

 

Первый этап (организационный) вкл.: принятие постановления  о назначении эксп-зы, изучение содержания и полноты мат-ов, представл. на исслед-е, изучение поставленых вопросов, разработку методики проведения экспертизы. Второй этап (исследовательский): осущ-ся выполнение экспертных процедур путем исследования док-ов БУ и иных мат-ов дела по поставленным вопросам. На данном этапе описывается процесс исслед-ия и его рез-ты, а также дается научное объяснение установленным фактам.

 

Третий этап (сравнительное исслед-ие) - эксперт  изучает выявленные несоответствия эк. значимой инф-ии спец-ым правилам в  сфере бухг. и налог. учета. Выбор  и построение необходимых для  бухг. исследования в каждом конкретном случае предполагает умение видеть и оценивать те признаки счетных записей, по кот. можно судить о характ. искажения экон.информации.

 

В случае если таковые  несоответствия экспертом не выявлены, то он делает вывод о соответствии исследуемой экон. деят-ти спец-ым правилам сферы бухг. и налог. учета (отсутствие экон-ой дезинформации) и формулирует ответы на поставленные вопросы.

 

1. Особенности  судебно-бухгалтерской экспертизы  на стадии предварительного следствия

 

В стадии предварит. расслед. экспертиза назнач. следоват-м, прокур., дознавателем сразу же, как только возникнет необход-ть, выносится мотивир-ое постан-ие, кот. явл. процесс-ым основан. для ее проведения.

 

Если принято  решение о производстве СБЭ в  экспертном учреждении, следователь  направляет руковод-лю этого учрежд-я постановление о назнач. суд. эксп. и мат-лы, необход. для ее производства Рук-ль эксп. учрежд-я после получения постан-ия поручает производство конкр. эксперту – бухг. или нескольким экспертам и уведомляет об этом следователя. Рук-ль разъясняет эксперту его права и ответственность.

 

Если СБЭ  производится вне эксп. учреждения, то постановление и необходимые  материалы вручаются непосредств. эксперту – бухг. с разъясн-ем ему  прав и ответственности.

 

В соотв. со ст. 206 УПК РФ заключения эксперта – бухгалтера или его сообщение о невозм. дать заключение, а также протокол допроса эксперта предъявл. следователем подозреваемому, обвиняемому, его защитнику, кот. разъясняется при этом право ходатайствовать о назначении дополн. либо повт. СБЭ. Протокол ознакомления с заключением сост. в соотв. с законод. формой.

 

 

 

1. Порядок назначения судебно-бухгалтерской  экспертизы на предварительном  следствии, в суде, арбитражном  суде

В уголовном  судопроизводстве бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы. Такая необходимость может возникнуть как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного разбирательства.

Следователь обладает определенными знаниями в области  бухгалтерского учета и применяет  их при производстве различных следственных действий - допросах обвиняемых, свидетелей и др. В частности, осматривая приобщенные  к делу бухгалтерские документы и регистры (иногда с участием специалиста-бухгалтера), он устанавливает новые факты. Но при этом следователь не может подменять эксперта-бухгалтера.

Без заключения эксперта-бухгалтера следователь вправе разрешать по делу лишь такие вопросы, для выяснения которых достаточно общеизвестных познаний в области бухгалтерского учета.

Если, например, по делу необходимы вытекающие из его  материалов несложные расчеты, связанные  с установлением размера материального  ущерба, недостачи у кассира денег  и т.п., бухгалтерская экспертиза не назначается. Такие расчеты производит сам следователь или, по его поручению, ревизор или бухгалтер данной организации.

Без помощи эксперта-бухгалтера следователь, как правило, разрешает  следующие вопросы:

осматривает приобщенные  к делу бухгалтерские документы и регистры при установлении новых фактов по делу;

осуществляет  простые расчеты по установлению материального ущерба, недостачи  по кассе и другие расчеты.

Основания для  назначения СБЭ определяются конкретными  обстоятельствами дела, а именно:

необходимостью  документального подтверждения  показаний свидетелей, обвиняемых или  фактов, установленных экспертами других специальностей;

обоснованными возражениями обвиняемого против выводов  документальной ревизии, если для проверки нужны специальные знания в области бухгалтерского учета и не требуется проводить повторную ревизию;

несоответствием выводов проведенной по требованию следователя ревизии и других материалов дела.

Предметом СБЭ  являются обстоятельства, которые устанавливаются  при помощи других источников доказательств и требуют документального подтверждения. Объектами исследования при этом остаются сведения, содержащиеся в бухгалтерской документации. Таким образом, эксперт-бухгалтер должен установить наличие или отсутствие признаков искомого явления, а также проанализировать выявленные признаки и дать свое заключение.

Объем материалов, необходимый для проведения СБЭ, зависит от специфики дела. Эти  материалы подбирает, как правило, сам следователь. При этом эксперт  может ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для проведения экспертизы. Важно, чтобы в деле были все документы, подтверждающие факт нарушения, в том числе и подложные.

Экспертизы  других специалистов, необходимые эксперту-бухгалтеру для расчетов (технологические, криминалистические, товароведческие), проводятся до назначения СБЭ. Документы, необходимые для проведения СБЭ, следователь должен затребовать в соответствующих организациях.

Назначение  СБЭ не относится к первоочередным следственным действиям уголовного процесса.

Следователь, прежде чем назначить экспертизу, собирает и изучает нужные доказательства. Признав необходимость СБЭ, следователь  составляет постановление, в котором  указывает основание для ее назначения и перечисляет вопросы, поставленные перед экспертом-бухгалтером. Содержание вопросов зависит от специфики расследуемого дела, но существуют требования, которые должны соблюдаться при постановке этих вопросов:

нельзя ставить  вопросы, выходящие за пределы компетенции  эксперта-бухгалтера;

нельзя ставить  вопросы, для разрешения которых  необходимо проведение ревизий или  других экспертиз;

нельзя ставить  вопросы, касающиеся правовой оценки преступления;

необходимо  избегать множественности и повторяемости  вопросов.

Признав необходимость  назначения СБЭ, следователь выносит об этом постановление (ст. 195 УПК РФ), где указывает:

основание для  назначения экспертизы;

фамилию, имя, отчество эксперта-бухгалтера, его должность  или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена СБЭ;

вопросы к эксперту-бухгалтеру;

материалы, предоставленные  в распоряжение эксперта-бухгалтера.

Следователь знакомит с постановлением о назначении СБЭ  подозреваемого, обвиняемого или  его защитника и разъясняет их права:

знакомиться с  постановлением о назначении судебной экспертизы;

заявлять отвод  эксперту или ходатайствовать о  производстве судебной экспертизы в  другом экспертном учреждении;

ходатайствовать о привлечении  в качестве экспертов указанных  ими лиц либо о производстве судебной экспертизы в конкретном экспертном учреждении;

ходатайствовать о внесении в постановление о назначении судебной экспертизы дополнительных вопросов эксперту;

присутствовать с разрешения следователя при производстве судебной экспертизы, давать объяснения эксперту;

знакомиться с заключением эксперта или сообщением о невозможности дать заключение, а также с протоколом допроса эксперта.

Об этом составляется протокол, который подписывают следователь  и лица, ознакомленные с постановлением.

Следователь вправе присутствовать при производстве СБЭ (ст. 197 УПК РФ) и получать разъяснения эксперта по поводу проводимых им действий. Факт отсутствия следователя при производстве судебной экспертизы отражается в заключении эксперта-бухгалтера.

При производстве СБЭ в  экспертном учреждении следователь направляет руководителю этого учреждения постановление о назначении экспертизы и материалы, необходимые для ее производства (ст. 199 УПК РФ).

Руководитель экспертного  учреждения после получения постановления  поручает производство СБЭ конкретному  эксперту или нескольким лицам из числа работников данного учреждения и уведомляет об этом следователя. При этом руководитель разъясняет эксперту-бухгалтеру его права, предусмотренные ст.57 УПК РФ, и ответственность, предусмотренную ст.307 УК РФ.

Руководитель экспертного учреждения вправе возвратить без исполнения постановление о назначении СБЭ и материалы, предоставленные для ее производства, если в данном учреждении нет необходимого эксперта или специальных условий для проведения исследования; указав причины возврата.

Если СБЭ производится вне экспертного учреждения, то следователь  вручает постановление и необходимые  материалы эксперту-бухгалтеру, сам  разъясняет ему права и ответственность (ст. 199 УПК РФ). Эксперт также вправе возвратить без исполнения постановление следователю, если ему недостаточно предоставленных материалов или он считает, что не обладает достаточными знаниями для производства экспертизы.

Работу эксперта-бухгалтера на предварительном следствии можно  разделить на три стадии:

предварительное ознакомление с материалами дела;

исследование материалов дела и разрешение вопросов;

составление заключения и  передача его следователю.

На стадии предварительного ознакомления с материалами дела определяется возможность проведения судебной экспертизы. Эксперт-бухгалтер имеет право отказаться от дачи заключения в случаях если:

вопросы следователя выходят  за пределы его компетенции;

до проведения экспертизы требуется дополнительная объемная работа (например, проведение ревизии);

необходимые для экспертизы документы уничтожены или находятся в непригодном состоянии.

На стадии исследования материалов дела и разрешения вопросов следователя  эксперт-бухгалтер составляет рабочий  план экспертизы в соответствии с  планом расследования. Он имеет право  при необходимости участвовать в допросах обвиняемого, свидетелей, а также при обысках.

На стадии составления  заключения эксперт-бухгалтер формально  фиксирует полученные при проведении экспертизы результаты, а затем передает заключение следователю.

Во время проведения бухгалтерской экспертизы следователь может выявить новые обстоятельства дела, требующие специальных познаний, В таких случаях возникает необходимость проведения дополнительной экспертизы.

В соответствии с нормами  Уголовно-процессуального кодекса, на стадии предварительного расследования или судебного разбирательства может назначаться комиссионная, комплексная, дополнительная или повторная экспертиза.

На стадии судебного следствия  суд по ходатайству сторон или  по собственной инициативе может  назначить СБЭ. В этом случае председательствующий предлагает сторонам представить в письменном виде вопросы эксперту-бухгалтеру. Вопросы должны быть оглашены, и по ним заслушивается мнение участников судебного разбирательства. Рассмотрев указанные вопросы, суд своим определением или постановлением отклоняет те, которые не относятся к уголовному делу или к компетенции эксперта-бухгалтера. Суд по ходатайству сторон или по собственной инициативе может назначить повторную или дополнительную экспертизу в случае наличия противоречий между заключениями экспертов, которые не могут быть устранены путем их допроса.

В арбитражном суде для  разъяснения возникающих при  рассмотрении дела вопросов, требующих  специальных знаний, арбитражный  суд назначает экспертизу по ходатайству  лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.

Арбитражный суд  может назначить экспертизу по своей инициативе в случае, если ее назначение предписано законом или предусмотрено договором либо необходимо для проверки заявления о фальсификации представленного доказательства, либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы. Круг и содержание вопросов, по которым должна быть проведена экспертиза, определяются арбитражным судом.

Судья назначает  экспертизу и эксперта для ее проведения, а также разрешает вопрос о  привлечении к участию в процессе специалиста, переводчика при подготовке дела к судебному разбирательству.