Структура и принципы формирования общего плана аудита и программ аудиторской проверки на примере ООО «Камелия»

Аудиторская организация при составлении общего плана и программы, необходимо учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что позволит точнее определить объем и характер процедур.

Аудиторская организация  может согласовывать отдельные положения общего плана и программы аудита с руководством проверяемого субъекта. При всем этом она является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с общим планом и программой.

При подготовке общего плана и программы результаты всех проводимых организацией процедур следует необходимо документировать, так как результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4. Подготовка и составление общего плана аудита

В программе аудита руководством служит общий план. Могут возникать основания в процессе аудита которые позволяют пересмотреть отдельные положения общего плана. Все изменения и  их причины вносятся в план и подробно документируются.

Организации, в общем плане необходимо предусмотреть сроки, составить график проведения аудита, подготовить отчет и аудиторское заключение. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:

1) реальные трудозатраты;

2) расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом;

3) уровень существенности;

4) проведенные оценки рисков аудита.

Аудиторская организация, в общем плане определяется со способом проведения аудита на основании предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков. В случае решения провести выборочный аудит формируется выборка в соответствии с Правилом (Стандартом) « Аудиторская выборка».

Положения по планированию управления и контроля качества являются составной частью общего плана. В общем плане рекомендуется предусмотреть:

1) формирование группы, привлекаемых к проведению работы;

2) распределение аудиторов по их профессиональным качествам и должностным уровням по конкретным участкам;

3) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;

4) контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;

5) разъяснение руководителем методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;

6) документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между руководителем группы и ее рядовым членом.

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
	1	2	3	4

Аудиторская организация  определяет в общем плане роль внутреннего аудита, а также необходимость  привлечения экспертов в процессе проведения аудита.

Общий план аудита имеет  такую форму и содержание:

Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской  группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский  риск
Планируемый уровень существенности

Руководитель аудиторской  организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени.

Руководитель аудиторской  группы.

 

 

 

 

 

 

 

1.5. Программа аудита

Программа представляет детальный перечень содержания процедур, необходимых для практической реализации плана, а также является развитием общего плана аудита. Служит подробной инструкцией ассистентам аудитора, а также одновременно служит для руководителей средством контроля качества работы.

Аудитору необходимо документально оформлять программу аудита, обозначать номером или кодом каждую проводимую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы мог делать ссылки на них в своих рабочих документах.

Аудиторскую программу следует  составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы  аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств  контроля представляет совокупность действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты средств контроля помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включают детальную проверку верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов и сальдо по счетам. Программа процедур представляет перечень действий аудитора для детальных  конкретных проверок. Аудитору необходимо определить, какие точно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу учета.

Программа аудита пересматривается в зависимости от изменений условий проведения проверки и результатов процедур. Причины и результаты изменений необходимо документировать.

Выводы по каждому разделу, документально отражаются в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта. [18, с. 20]

Общий план и программа аудита в конце процесса планирования аудита должны быть оформлены документально и завизированы.

 

Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской  группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский  риск
Планируемый уровень существенности

 

Программа аудита имеет такой  вид:

№	Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Примечание
	1	2	3	4	5

Руководитель аудиторской  организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени.

Руководитель аудиторской  группы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. План и  программа аудиторской проверки по                     ООО «Камелия»

2.1. Характеристика  предприятия, цели и задачи  его деятельности

Сокращенное наименование: ООО «Камелия».

Место нахождения общества: г. Смоленск, улица 25 Сентября.

Целями деятельности ООО  «Камелия» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Для достижения вышеназванной цели общество осуществляет следующий вид деятельности:

- производство и реализация  мебели для отдыха.

Вышеперечисленный вид деятельности осуществляется в соответствии с  действующим законодательством  РФ. ООО «Камелия» осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством , операций, в том числе путем:

- участия в деятельности  других юридических лиц;

- осуществления совместной  деятельности с другими юридическими  лицами.

Общество с ограниченной ответственностью «Камелия» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.98. Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации, 16.04.2002 и строит свою деятельность на основании Устава. Для достижения целей своей деятельности могут нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

За время существования  ООО «Камелия» разработала множество новых моделей мебели для отдыха, соответствующие санитарно-гигиеническим требованиям. Наборы мебели соответствуют ГОСТ 19917-93.

В соответствии с действующим  законодательством ,созданное за счет вкладов учредителей, в том числе  денежные средства, поступившие в  качестве платы за доли, а также  произведенное и приобретенное  обществом за счет его хозяйственной  деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

Имущество ООО «Камелия» образовано за счет вкладов в уставный капитал, а также иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности источниками образования имущества общества являются:

1) уставный капитал;

2) доходы, получаемые от оказываемых услуг;

3) кредиты банков и других кредиторов;

4) вклады участников;

5) безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций и граждан;

6) иные источники, не запрещенные законодательством.

Резервный фонд образуется за счет ежегодных отчислений в размере 50 % от чистой прибыли, до тех пор, пока сумма резервного фонда не достигнет 10% Уставного капитала общества. Если после достижения указанного размера резервный фонд будет израсходован, отчисления в него возобновляются вплоть до полного восстановления. Резервный фонд не может быть использован для иных целей кроме как для покрытия убытков общества и.

ООО «Камелия» осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. Организацию документооборота в обществе осуществляет генеральный директор. По месту нахождения исполнительного органа ,общество хранит следующие документы:

- учредительные документы,  а также изменения и дополнения к ним;

- протоколы общего собрания  учредителей общества, содержащие  решения о создании общества  и об утверждении денежной  оценки неденежных вкладов в  уставный капитал, а также иные  решения.

- документ, подтверждающий  государственную регистрацию;

- документы, подтверждающие  права на имущество, находящееся  на его балансе;

- внутренние документы;

- иные документы, предусмотренные  федеральными законами и иными  правовыми 

актами РФ, уставом общества, внутренними документами, решениями  общего собрания участников и исполнительного  органа общества.порядка ведения, достоверность  учета и отчетности.

Высшим органом управления ООО «Камелия» является общее собрание участников. Один раз в год общество проводит годовое собрание. Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор. Он руководит текущей деятельностью общества и решает все вопросы, которые не отнесены настоящим Уставом и законом к компетенции собрания участников.

Генеральный директор обязан в своей деятельности соблюдать  требования действующего законодательства ,обязан действовать в интересах  общества добросовестно и разумно.

Генеральный директор:

1) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;