Современные этапы развития государственного финансового контроля и аудита в России

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ КАЗЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

МИНИСТЕРСТВА ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа  и аудита

 

Курсовая  работа

 

по дисциплине: Аудит

на тему: «Современные этапы развития государственного финансового контроля и аудита в России»

 

 

Выполнил: слушатель 452 уч. взвода

мл. лейтенант полиции

 М. Э. Кочетов

 

Проверил: к.э.н.,

 доцент кафедры  бухгалтерского

 учёта,  анализа и аудита

Т. Г. Содномбалова

 

 

 

К защите_____________________________

(допущена, не допущена)

 

 

Дата защиты:____________                                                              Оценка_________________

              (прописью)

 

Санкт-Петербург

2013

Содержание

 

Введение 3

Глава 1. Содержание финансового контроля и аудита 5

1.1 Понятие финансового контроля и аудита 5

1.2 Виды, формы и методы проведения финансового контроля и аудита 7

Глава 2. Развитие и современное состояние финансового контроля и аудита в России 13

2.1 История развития финансового контроля и аудита в России 13

2.2 Этапы развития финансового контроля и аудита в России 18

2.3 Совершенствование государственного финансового контроля и аудита в современных условиях 28

Глава 3. Проблемы и пути решения аудита в России 35

3.1 Методологические проблемы в аудите 35

3.2 Технологические проблемы в аудите 41

3.3 Прочие проблемы и пути решения аудита в России 44

Заключение 48

Список используемой литературы 51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

          Контроль, являясь одной из важнейших функций процесса управления, осуществляемого на любом уровне, представляет систему наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, а также выявление результатов управленческих воздействий на управляемый объект.

Актуальность  данной темы обусловлена следующим:

• Финансовый контроль играет особенно важную роль, так как способствует осуществлению всех хозяйственных операций при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов
• предупреждает и снижает риск хозяйственной деятельности. Рынок аудиторских услуг развивается и имеет тенденцию к росту
• Аудит становится все более необходимым механизмом для решения проблем привлечения инвестиций, укрепления финансовой дисциплины и подъема экономики страны.
• Аудиторская деятельность в Российской Федерации остается не полностью реализована, а возможности аудита в достижении целей финансового контроля - не исчерпаны.

          Объектом исследования данной работы является финансовый контроль и аудит в России

Целью данной курсовой работы является рассмотрение особенностей проведения финансового  контроля и аудита.

Для достижения поставленной цели необходимо решение  следующих задач:

• рассмотрение понятия финансового контроля и аудита;
• изучение видов форм и методов проведения финансового

    контроля и аудита;

• изучение истории развития финансового контроля и аудита в России;
• рассмотрение совершенствования государственного финансового контроля и аудита в современных условиях;
• изучение этапов развития финансового контроля аудита в России;
• рассмотрение методологических и технологических проблем в аудите;
• Типичные ошибки и пути решения к усовершенствованию проведения аудита в России.
• Структура работы соответствует поставленной цели и содержит: введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключения и списка использованной литературы.

 

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Содержание финансового контроля и аудита

1.1 Понятие финансового контроля  и аудита

 

          Финансовый контроль представляет собой способ регулирования отношений, возникающих в ходе финансовой деятельности хозяйствующих субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций), реализуемый законодательными и исполнительными органами власти, а также специально созданными учреждениями при помощи специальных методов, позволяющих им осуществлять контроль за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов.

          Объектом финансового контроля являются денежные отношения, возникающие при формировании и использовании финансовых ресурсов в материальном производстве и в непроизводственной сфере, а также во всех звеньях финансовой системы.

          Финансовый контроль играет большую роль в обеспечении интересов и права как государства и его учреждений, так и других хозяйствующих субъектов; координации финансовых процессов и усилении финансовой дисциплины.

          Финансовый контроль можно разделить на две взаимодействующие, но самостоятельные составляющие: государственный финансовый контроль и негосударственный финансовый контроль.

          Государственный финансовый контроль¹ — это способ реализации финансовой политики государства, который способствует созданию условий для финансовой стабилизации. Он включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

           Государственный финансовый контроль осуществляется специально уполномоченными органами  не реже одного раза в год. Действующим законодательством предусмотрены различные виды мероприятий, проводимых в рамках государственного контроля.

К ним, в частности, можно отнести²:

1. ревизии и проверки,  проводимые Счетной палатой Российской Федерации;

          2) налоговые проверки, проводимые налоговыми органами;

          3) таможенные ревизии, проводимые таможенными органами;

          4) ревизии и документальные проверки, проводимые контрольно-ревизионными органами и органами федерального казначейства, Министерства финансов РФ;

          5) ревизии и документальные проверки, проводимые органами внутренних дел и т.д.

          К негосударственному финансовому контролю относятся:

          1) внутрихозяйственный контроль, проводимый самим предприятием, его экономическими службами за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий, который подразделяется на оперативный (текущий) и стратегический;

          2) аудиторский контроль³ — независимый вневедомственный финансовый контроль, который проводят как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные), имеющие любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством (кроме акционерного общества открытого типа)

1.2 Виды, формы и методы проведения  финансового контроля и аудита

 

           Успешная реализация контрольных мероприятий зависит от того, насколько они соответствуют сложившейся экономической ситуации, задачам бюджетной политики, структуре объекта контроля. Существуют различные формы финансового контроля, которые можно классифицировать по разным признакам: в зависимости от времени проведения, субъекта (кто осуществляет контроль) и т.п. 
         Финансовый контроль осуществляется на всех этапах бюджетного процесса. В зависимости от периода проведения он классифицируется следующим образом: ⁴

         1)  предварительный контроль проводится на этапе составления проекта бюджета, его рассмотрения и утверждения представительным органом власти. Он также осуществляется при составлении смет бюджетополучателей, разработке финансовых законопроектов и др. Специфика предварительного контроля заключается в том, что он носит предупреждающий характер и нацелен на корректировку проекта бюджета до момента его принятия;

         2) текущий (оперативный) контроль. Он осуществляется в процессе исполнения бюджета и направлен на обеспечение финансовой дисциплины, соблюдение установленных норм налогообложения и бюджетных ассигнований, выявление и пресечение нарушений в бюджетной сфере. Текущий контроль является наиболее распространенной формой финансового контроля. Его основой является анализ оперативной отчетности об исполнении бюджета и бухгалтерских документов; 

          3) последующий контроль - это ревизия уже исполненного бюджета, которая проводится по окончании финансового года. Проверке подлежит исполнение плановых показателей по каждой статье доходов и расходов, определенной законом о бюджете, а также исполнение смет бюджетных учреждений. Анализируются эффективность и целесообразность произведенных расходов, полнота и своевременность зачисления доходов по отдельным источникам, причины отклонения фактических показателей от бюджетного плана. Результаты такого анализа служат основой для составления проекта бюджета на очередной год, поэтому последующий и предварительный контроль тесно взаимосвязаны.  
           Субъекты контроля могут быть различными. В их число входят: органы государственной власти и управления (президент, правительство, парламентом, налоговые, финансовые и специализированные контрольные органы); контрольно-ревизионными управлениями министерств и ведомств; финансово-экономические службы предприятий и организаций; аудиторские фирмы; неправительственные организации; а также граждане страны как налогоплательщики. Соответственно можно выделить различные виды финансового контроля – государственный, ведомственный, внутрихозяйственный, независимый и др. Становление гражданского общества связано с усилением общественного контроля за формированием и использованием государственных средств. 
          Финансовый контроль эффективен тогда, когда он является комплексным. Различные участники бюджетного процесса выполняют различные функции, они обладают разным объемом информации и аналитическими возможностями. Поэтому успешная реализация бюджетной политики возможна лишь тогда, когда в ней сочетаются все названные формы контроля.  
          Для осуществления контроля могут использоваться различные методы, к числу которых относятся:  
          а) проверки, которые подразделяются на документальные и камеральные. Документальные проверки проводятся непосредственно на предприятии или в организации. При этом изучаются сметы расходов, бухгалтерская и статистическая отчетность, расчеты с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам¹⁶, иные финансовые документы.

          Контрольные органы имеют право изымать документы, свидетельствующие о сокрытии объектов налогообложения и незаконном использовании бюджетных средств, если их сохранность не гарантируется (если они могут быть подменены или уничтожены).

         Особенностью камеральные проверки является то, что они не связаны с посещением проверяемых организаций. Такие проверки проводятся по месту нахождения контрольного органа на основе документов, предоставленных предприятиями и организациями, а также иных сведений, имеющихся в его распоряжении;  
         б) обследование. Основано на личном ознакомлении проверяющего с отдельными сторонами деятельности предприятий и организаций по месту их нахождения. При этом могут не только изучаться финансовые документы, но и проводиться наблюдение, опрос сотрудников, контрольные замеры, обследование помещений, используемых для осуществления хозяйственной деятельности, и др.;  
         в) экономический анализ, который предполагает анализ исполнения доходной и расходной части бюджета, а также смет бюджетополучателей. Он позволяет выявить проблемы и противоречия бюджетного процесса, пути повышения его эффективности. Поскольку бюджетная система является одним из важнейших инструментов регулирования социально-экономических процессов, важно проанализировать ее влияние на отдельные стороны общественной жизни. Результаты такого исследования служат основой для выработки стратегии экономической политики государства на перспективу;  
         г) ревизия. Это наиболее распространенный метод бюджетного контроля. Ревизия – это комплекс взаимосвязанных проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций. Проверкой может быть также охвачена работа финансовых органов по составлению и исполнению бюджета. Ревизии проводятся в органах государственной власти и их отдельных структурных подразделениях; во внебюджетных фондах; на предприятиях и в организациях с государственным участием; в организациях всех форм собственности, получающих бюджетное финансирование, и др. Они служат основой для принятия управленческих решений, способствуют профилактике нарушений в бюджетной сфере. 
          В зависимости от того, насколько широко ревизии охватывает деятельность проверяемого объекта, можно выделить следующие их виды:⁵ 
          1) комплексные ревизии. Это наиболее распространенный вид проверок. Он охватывает все стороны деятельности ревизуемой организации: финансовые и хозяйственные операции, организацию производства, эффективность использования ресурсов, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, состояние бухгалтерского учета и др. Для проверки отдельных вопросов могут привлекаться специалисты в предметной области;