Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2015 в 21:05, курсовая работа
В условиях активно развивающихся в настоящее время процессов глобализации в масштабах мировой экономики, возрастающей мобильности инвестиционных ресурсов, способствующих бурному развитию рынка капиталов, перед современными государствами встала проблема создания такой налоговой системы, которая бы максимально способствовала инвестиционной привлекательности национальной экономики для иностранных капиталов. Именно в направлении адаптирования налоговых систем существованию стран в условиях новой глобальной экономики проводится на современном этапе реформирование налогового законодательства.
I. Совершенствование системы налогообложения доходов иностранных организаций ……………………………………………………………………4
Введение………………..………………………...………………………………..4
ГЛАВА I. Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации …………………………………………………………. 6
1.1. Иностранные организации: государственная регистрация и учет в налоговых органах …………………………………………………………… 6
1.2. Налогообложение представительств иностранных компаний в России ..11
ГЛАВА II. Выбор оптимальной формы работы иностранной компании в России ……………………………………………………………………………15
2.1. Преимущества дочерней компании перед постоянным представительством ……………………………………………………………..15
2.2. Учреждение компании-резидента …………………………………………19
2.3.Сравнительный анализ форм деятельности иностранной компании….20
ГЛАВА III. Контролируемые иностранные компании. ………………………22
3.1. Контролируемые иностранные компании: новые правила работы в 2015 году……………………………………………………………………………….22
3.2. Что такое КИК …………………………………………………………… 23
3.3. Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний ..27
Заключение…………………………………………………………..………..... 29
Однако статус КИК не значит, что ее прибыль обязательно будет облагаться налогами в России. Во-первых, в пункте 7 статьи 25.15 НК РФ прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы в РФ, только если ее величина, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 НК РФ, превышает предельные значения. В общем случае этот лимит равен 10 млн рублей, но на 2015 год он установлен на уровне 50 млн рублей, а на 2016 год -30 млн рублей.
Во-вторых, как уже говорилось выше, в пункте 7 статьи 25.13 НК РФ приведен перечень случаев, когда прибыль КИК не облагается налогами в России. Многие из них достаточно экзотичны, но есть и те, которые интересуют всех. Это КИК, которые зарегистрированы на территориях, с которыми у России имеется международный договор по вопросам налогообложения, обеспечивающий обмен соответствующей информацией. И либо эффективная ставка налогообложения доходов для этой КИК составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, либо пассивные доходы не превышают 20% в общей сумме ее доходов.
Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ, на текущий момент утвержден приказом Минфина России от 13.11.07 № 108н. Причем, возможно, в ближайшем будущем он будет изменен отдельным документом либо дополнен.
При исчислении нормативного значения (75%) используется понятие средневзвешенной ставки. Это отношение суммы налога на прибыль, которую КИК уплатила бы со своих доходов в России, к общей сумме этих доходов. То есть размер этой ставки напрямую зависит от суммы доходов, облагаемых в России по разным ставкам (20% — общая, 13% — ставка по дивидендам). А под эффективной ставкой подразумевается то же самое отношение, но исчисленное по фактическим данным в соответствии с законодательством страны регистрации.
Заключение
Система налогообложения доходов иностранных организаций, не ведущих деятельность через постоянное представительство, является прямым отражением государственного налогового регулирования инвестиционных процессов с учетом экономических и политических интересов общества.
Как часть общей системы, система
налогообложения доходов организаций — нерезидентов должна
опираться на выработанные в России принципы
налогообложения и учитывать в целях унификации
режима налогообложения сложившиеся в
мировой практике подходы. Действующее
ныне законодательство, регламентирующее
Основополагающими направлениями развития системы являются формирование налоговых отношений на принципах всеобщности, равенства, законности налогообложения, достижение более полной определенности всех элементов налогообложения, создание модели организации налогового процесса, учитывающей специфические особенности налогообложения при участии налогового агента и обеспечивающей эффективность, рациональность и простоту процесса. Решение этих задач связано с разработкой методологии и совершенствованием методов налогообложения доходов иностранных организаций, не ведущих деятельность через постоянное представительство.
Справедливая система налогообложения должна реализовываться посредством обеспечение равенства прав налогоплательщиков на всех этапах налоговых отношений. Это обуславливает необходимость разработки специальных методов организации налогового процесса при участии налогового агента. Одним из них является создание специальных процедур, позволяющих реализовать право налогоплательщика по представлению своих интересов в налоговых правоотношениях на этапе исчисления и удержания налога налоговым агентом.
Резервом совершенствования российской модели налогообложения является осуществление избирательного отбора приемлемых для российской налоговой системы норм. Избрание западных образцов для реформирования в РФ методов организации налогового процесса в системе налогообложения инвестиционных доходов иностранных организаций должно быть подкреплено адекватными мерами, направленными на развитие налогового законодательства и государственного регулирования налоговых отношений, соответствовать уровню научно-теоретического осмысления целей и задач реформирования налоговой системы в условиях переходной экономики.
Список использованных источников
Информация о работе Совершенствование системы налогообложения доходов иностранных организаций