Совершенствование бухгалтерского учёта удержаний из заработной платы

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется  при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

3) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде 
за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями 
Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услу 
ги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в 
возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в

соответствии  с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма  социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 50 000 р.

Социальные  налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Пример

Работник организации  с окладом 14 000 р. в 2007 г. подал в  налоговую инспекцию декларацию и заявление о предоставлении социального налогового вычета за обучение ребенка. Оплата обучения составила 42 000 р. Рассчитать сумму налога, подлежащую возврату работнику.

1. Сумма налога на доходы, удержанная у работника за год, составляет:

(1 400 х 12 – 400 – 600 х З) х 0,13 = 21 554 р.

2.      Сумма налога на доходы с учетом социального вычета равна: (14 000 х 12 - 400 - 600 х 3 - 42 000) х 0,13   = 16 094 р.
3.      Сумма налога, подлежащая возврату работнику, составляет: 21554-16 094 = 5 460 р.

Имущественные вычеты

Налогоплательщик  имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 р., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 р. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

При реализации имущества, находящегося в общей  долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на Территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 р. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный  налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и других документов).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом  периоде имущественный налоговый  вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Возврат НДФЛ по имущественному вычету осуществляется налоговой инспекцией на расчетный счет налогоплательщика или по желанию работника по месту основной работы из его заработной платы не будет удерживаться НДФЛ до полного возмещения имущественного вычета.

Пример

Физическое  лицо продало ООО «Гарант» коттедж  за 1 500 000 р. По окончании года в налоговую инспекцию поступила декларация с указанием суммы дохода 1 500 000 р. и заявление о предоставлении имущественного, налогового вычета.

Определить  сумму, подлежащую налогообложению, если:

а) коттедж находился в собственности гражданина 2 год;;.;

б) коттедж находился в собственности гражданина 6 лет. 
В случае «а» налогооблагаемая сумма составит:

1 500 000 - 1 000 000 = 500 000 р.; В случае «б» налоговый вычет предоставляется в сумме полученного дохода, т.е.  1 500 000 р.

Профессиональные  налоговые вычеты

Право на получение  профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Налогоплательщики, индивидуальные предприниматели, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в соответствии с соответствующими статьями главы «Налог на доходы организаций» НК РФ. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически п<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: