Совершенствование бухгалтерского учёта удержаний из заработной платы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение…………………………………………………………….………...	3
1. Виды удержаний из заработной платы…………………………………..	4
1.1. Нормативные регулирования удержаний и вычетов из заработной платы…………………………………………………………………………..	5
1.2. Обязательные удержания…………………………………………….	12
1.3. Удержания по инициативе предприятия……………………………	20
1.4 Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем………………………………………………………	27
2. Учёт удержаний  и вычетов из заработной платы……………………….	29
2.1. Классификация  вычетов из заработной платы……………………...	29
2.2. Бухгалтерский  учёт и расчёт НДФЛ………………………………...	36
2.3. Учёт  удержаний……………………………………………………….	37
3. Совершенствование  бухгалтерского учёта удержаний  из заработной платы…………………………………………………………………………..	38
3.1. Автоматизация  бухгалтерского учёта расчётов  с персоналом по оплате труда…………………………………………………………………..	38
Заключение…..……………………………………………………………….	48
Список использованных источников…………………………..…...………	49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Под оплатой  труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается «система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами»

В свою очередь  “заработная плата” – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Заработная  плата работника часто является основным мотивом для вступления в трудовые отношения и основным источником дохода не только его, но и  семьи.

Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.

Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:

• правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;
• правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;
• правильное и своевременное удержание и перечисление подоходного налога;
• правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;
• сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетности.

В данной курсовой работе мы рассмотрим одну из задач  бухгалтерского учета заработной платы - основные виды и учет удержаний.

Для этого мы опишем и проанализируем:

-обязательные  удержания;

-удержания по  инициативе администрации;

-удержания,  производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.

 

1 Виды  удержаний из заработной платы

 

Бухгалтерия организации не только производит начисления заработной платы, но и удержания и вычеты из нее. В соответствии с законодательством из заработной платы персонала производятся следующие удержания и вычеты:

• НДФЛ
• погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;
• возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
• сумм, выплаченных за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении);
• взыскание штрафов некоторых видов;
• по исполнительным документам;
• за товары, проданные в кредит;
• за брак продукции и т.д.

 

1.1 Нормативные регулирования удержаний и вычетов из заработной платы

 

1. Налогоплательщиками  налога на доходы физических  лиц (далее в настоящей главе  - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. (п. 2 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Независимо  от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

(п. 3 введен Федеральным  законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников  в Российской Федерации - для  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

1. Для целей  настоящей главы к доходам  от источников в Российской  Федерации относятся:

1) дивиденды  и проценты, полученные от российской  организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных  законов от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

2) страховые  выплаты при наступлении страхового  случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты)  и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

3) доходы, полученные  от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; (пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в Российской Федерации; (пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

5) доходы от  реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

7) пенсии, пособия,  стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

8) доходы, полученные  от использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные  транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; (пп. 8 введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

9) доходы, полученные  от использования трубопроводов,  линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; (пп. 9 введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

9.1) выплаты правопреемникам  умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; (пп. 9.1 введен Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

2. Для целей  настоящей главы не относятся  к доходам, полученным от источников  в Российской Федерации, доходы  физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации. Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

1) поставка товара  осуществляется физическим лицом  не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

2) к операции  не применяются положения пункта 3 статьи 40 настоящего Кодекса;

3) товар не  продается через обособленное  подразделение иностранной организации  в Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных  условий, доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Российской Федерации.

При последующей  реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

3. Для целей  настоящей главы к доходам,  полученным от источников за  пределами Российской Федерации, относятся: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)